Анализ деятельности организации на основе бухгалтерского баланса

Первоначальная стоимость  основных средств организации на конец отчетного периода составляет 600 000 руб. (дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства»). Сумма начисленной  на 31 марта 2011 г. амортизации (кредитовое сальдо счета 02) равна 60 000 руб. Показатель для строки 1130 «Основные средства» - 540 000 руб. (600 000 руб. - 60 000 руб.).

В марте 2011 г. ЗАО «!!!» приобрело кассовый аппарат. Он еще не зарегистрирован в установленном порядке и не введен в эксплуатацию, поэтому числится на счете 08. Стоимость кассового аппарата (дебетовое сальдо счета 08) - 8000 руб. Этот показатель также отражается по строке 1130 «Основные средства».

Таким образом, показатель строки 1130 «Основные средства» составит 548 000 руб. (540 000 руб. + 8000 руб.).

В 2011 г. ЗАО «!!!» купило акции другой организации на общую сумму 200 000 руб. Эта сумма числится по дебету счета 58-1 и отражена по строке 1150 «Финансовые вложения».

Дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»  на конец I квартала 2011 г. равно 7000 руб. Это показатель для строки 1160 баланса.

По строке 1100 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов ЗАО «!!!»:

87 000 руб. + 548 000 руб. + 200 000 руб. + 7000 руб. = 842 000 руб.

Далее заполним разд. II «Оборотные активы».

По дебету счетов учета  материалов и расходов на производство ЗАО «!!!» числятся остатки:

10 «Материалы» - 17 230 руб.;

20 «Основное производство»  - 55 650 руб.;

- «Готовая продукция» - 90 170 руб.;

- «Расходы на продажу» - 29 890 руб.;

97 «Расходы будущих периодов»  - 12 300 руб.

По строке 1210 баланса ЗАО «!!!» отражает (с учетом округления) дебетовое сальдо счета 10 (17 000 руб.), сумму дебетовых сальдо по счетам 20 и 44 (86 000 руб.), сальдо счета 43 (90 000 руб.) и сальдо счета 97 (12 000 руб.).

Показатель строки 1210 баланса равен сумме стоимости материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ЗАО «!!!»:

17 000 руб. + 86 000 руб. + 90 000 руб. + 12 000 руб. = 205 000 руб.

Дебетовый остаток счета 19 (сумма «входного» НДС по приобретенным  по состоянию на 31 марта 2011 г. ценностям, по которым счет-фактура оформлен ненадлежащим образом) - 5949 руб. Заполняя строку 1220 баланса, бухгалтер округляет эту сумму до 6000 руб.

На счетах бухгалтерского учета ЗАО «!!!» не числятся суммы долгосрочной дебиторской задолженности сторонних организаций. Но в декабре 2011 г. ЗАО «!!!» выдало одному из работников ссуду на покупку автомобиля в сумме 90 000 руб. сроком на три года. В I квартале 2011 г. ссуда погашена в сумме 30 000 руб. Поэтому остаток по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на 31 марта 2011 г. составляет 60 000 руб.

На конец I квартала 2011 г. в бухгалтерском учете ЗАО «!!!» числятся следующие суммы краткосрочной дебиторской задолженности:

- выданные поставщикам  авансы (дебетовое сальдо по счету  60, субсчет «Авансы выданные»)  в сумме 43 000 руб.;

- не оплаченные покупателями  стройматериалы (дебетовое сальдо  по счету 62, субсчет «Расчеты  по отгруженной продукции») на  сумму 77 000 руб.

Показатель по строке 1230 формируется как сумма всей дебиторской задолженности: 60 000 руб. + 43 000 руб. + 77 000 руб. = 180 000 руб.

Остаток денежных средств  на расчетном счете ЗАО «!!!» (сальдо по дебету счета 51) - 745 000 руб. Остаток наличных денег в кассе на 31 марта 2011 г. - 263 000 руб. Валютные счета ЗАО «!!!» не открывало. Поскольку денежных документов, денежных средств на специальных счетах в банках, остатка по счету 57 «Переводы в пути» на конец I квартала 2011 г. у ЗАО «!!!» не имеется, показатель строки 1250 равен сумме остатка денежных средств на расчетном счете и в кассе (счета 50 и 51).

Показатель строки 1200 формируется как сумма показателей разд. II баланса:

строка 1210 + строка 1220 + строка 1230 + строка 1250 = строка 1200, или

205 000 руб. + 6000 руб. + 180 000 руб. + 765 000 руб. = 1 156 000 руб.

Теперь можно подвести итоги по всем активам организации  на отчетную дату. По строке 1600 отражается сумма итоговых строк разд. I и II: строка 1100 + строка 1200 = строка 1600, или

842 000 руб. + 1 156 000 руб. = 1 998 000 руб.

После этого заполняется раздел «Пассив» бухгалтерского баланса.

Сначала отражаются показатели разд. III «Капитал и резервы».

Уставный капитал ЗАО  «!!!» равен 20 000 руб. В 2011 г. изменения в учредительные документы не вносились. По строке 1310 бухгалтер ЗАО «!!!» показал кредитовое сальдо счета 80 - 20 000 руб.

Величина резервного капитала ЗАО «!!!» согласно учредительным документам составляет 5000 руб. (кредитовое сальдо счета 82). Эта сумма указывается по строке 1360.

По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли ЗАО «!!!» по состоянию на 31 марта 2011 г. - кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта сумма составляет 150 000 руб.

По строке 1300 подводится итог по разд. III баланса:

20 000 руб. + 5000 руб. + 150 000 руб. = 268 000 руб.

Далее заполняется разд. IV «Долгосрочные обязательства».

ЗАО «!!!» в 2011 г. получило банковский кредит сроком на три года. На конец I квартала 2011 г. сумма непогашенного кредита составила 460 000 руб. (кредитовое сальдо счета 67). Эта сумма отражена по строке 1410 баланса.

Кредитовое сальдо счета 77 (ОНО) равно 4000 руб. Это показатель строки 1420 баланса.

По строке 1400 отражается общая сумма долгосрочных обязательств ЗАО «!!!»: 460 000 руб. + 4000 руб. = 464 000 руб.

Затем заполняется разд. V «Краткосрочные обязательства».

В марте 2011 г. ЗАО «!!!» банком был выдан краткосрочный заем сроком на три месяца на покупку основного средства в сумме 300 000 руб. Это кредитовый остаток по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Сумма займа отражается по строке 1510.

По строке 1520 отражаются суммы кредиторской задолженности ЗАО «!!!»:

- задолженность перед  поставщиками (кредитовое сальдо  счета 60) - 120 000 руб.;

- сумма начисленной, но  не выплаченной по состоянию  на 31 марта 2011 г. заработной платы работникам (кредитовое сальдо счета 70) - 220 000 руб.;

- сумма начисленных, но  не перечисленных в бюджет  по состоянию на 31 марта 2011 г. взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и на социальное страхование(кредитовое сальдо счета 69) - 89 000 руб.;

- сумма начисленного, но  не перечисленного в бюджет  по состоянию на 31 марта 2011 г. налога на имущество, НДС и налога на прибыль - 212 000 руб.;

- сумма полученных от  покупателей авансов (кредитовое  сальдо счета 62, субсчет «Авансы  полученные») - 418 000 руб.

По строке 1520 отражается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности:

120 000 руб. + 220 000 руб. + 89 000 руб. + 212 000 руб. + 418 000 руб. = 1 059 000 руб.

Таким образом, в итоговой строке 1500 разд. V отражается сумма краткосрочных обязательств ЗАО «!!!» - 1 359 000 руб. (300 000 руб. + 1 059 000 руб.).

По строке 1700 отражается сумма всех пассивов (капиталов, обязательств и резервов) ЗАО «!!!». Она должна быть равна сумме активов организации и рассчитывается так:

строка 1300 + строка 1400 + строка 1500 = строка 1700, или

268 000 руб. + 464 000 руб. + 1 359 000 руб. = 2 091 000 руб.

На предприятии ЗАО  «!!!» бухгалтерский баланс составляется максимально полно, с указанием всех необходимых показателей, что повышает прозрачность информации о финансовом состоянии всего предприятия в целом.

В результате бухгалтерская  отчетность ЗАО «!!!» дает достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, финансовых результатах их деятельности, а также степени финансовой устойчивости, что представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

 

 

2.3. Анализ финансового состояния предприятия ЗАО «!!!» по данным бухгалтерского баланса

     Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения структуры актива бухгалтерского баланса.

Анализ актива баланса  дает возможность установить основные показатели, характеризующие производственно-хозяйственную  деятельность предприятия. Финансовое состояние предприятия в значительной степени зависит от состояния  оборотных активов, поэтому рассмотрим их динамику и структуру. Проанализируем структуру активов предприятия (таблица 2).

 

                                                                                                             Таблица 2

Состав и  структура  активов предприятия

№	Источник капитала	Уровень показателя
		2010 г.		2011 г.		2012 г.
		тыс.р.	у.в.%	тыс.р.	у.в.%	тыс.р.	у.в.%
Активы
1	Внеоборотные активы	302190	78,68	301918	73,64	327943	64,81
2	Оборотные активы	81902	21,32	108065	26,36	178075	35,19
	Итого	384092	100	409983	100	506018	100
Внеоборотные активы
1	Основные средства	61511	20,36	69310	22,96	58583	17,86
2	Незавершенное строительство	240676	79,64	232605	77,04	269093	82,05
3	Долгосрочные финансовые вложения	3	0	3	0	8	0,01
4	Отложенные налоговые  активы	0	0	0	0	260	0,08
	Итого	302190	100	301918	100	327943	100
Оборотные активы
1	Запасы	51660	63,07	60507	55,99	85777	48,17
2	НДС	5405	6,6	2443	2,26	1260	0,7
3	Дебиторская задолженность	23334	28,5	43182	39,96	90193	50,65
4	Денежные средства	1237	1,51	1685	1,56	680	0,39
5	Прочие оборотные активы	266	0,32	248	0,23	165	0,09
	Итого	81902	100	108065	100	178075	100

 

Как видно из таблицы 2, в  течение всего исследуемого периода  у предприятия наблюдается улучшение  показателей активов баланса. В  частности, мы видим увеличение внеоборотных активов в абсолютном значении на 25753, а также увеличение оборотных активов предприятия за исследуемый период на 96173 в абсолютном значении. В целом рост активов составил 121926. Это говорит о том, что у предприятия идет тенденция к увеличению оборачиваемости всего имущества.

Рост внеоборотных активов  произошел из-за роста стоимости  основных средств предприятия. При  этом также наблюдается увеличение стоимости незавершенного строительства  как в абсолютном, так и в  относительном значении.

Рост оборотных активов  предприятия обусловлен, в основном, за счет увеличения дебиторской задолженности. Также наблюдается рост запасов. В связи с этим оно дополнительно  должно вложить в них значительные оборотные средства, что приводит соответственно к недостатку свободных финансовых ресурсов. Это означает, что предприятию нужно задуматься о целесообразности накапливания запасов.

Необходимо отметить значительный объем дебиторской задолженности, который увеличился на 22,15% и составил в конце периода 5,65%, что с точки зрения текущей финансовой потребности можно рассматривать, как негативное явление.

Абсолютное снижение денежных средств предприятия составило 557 тыс.руб. Это свидетельствует об умении компании рационально использовать свободные денежные средства.

На основании вышеизложенного  можно говорить об увеличении оборачиваемости  активов предприятия, что, несомненно, является предпосылкой к улучшению  финансово-хозяйственной деятельности организации в целом.

Анализ пассивов баланса  проводится в целях выявления  внутрихозяйственных резервов организации  и позволяет определить основные заемные источники финансирования его производственной деятельности.

 

Таблица 3

Анализ пассива баланса  ЗАО «!!!»

Показатели	Уровни показателя
	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Удельный вес собственного капитала	21,73%	30,27%	31,39%
Удельный вес заемного капитала	78,27%	69,73%	68,61%
Коэффициент финансового  риска	3,60	2,30	2,18