Анализ эксплуатационных расходов

Окончание таблицы 2.5

Статьи затрат	Расходы за 2008 г, тыс.руб	Расходы за 2009г., тыс.руб	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп роста, %	Удельный вес
					2008г	2009г
Обслуживание и те-кущий ремонт обо-рудования, инстру-ментов, спецприс-пособлений и инвен-таря общехозяйст-венного назначения (ст.768)	95000	149000	54000	156,8	6,73	9,28
Обязательные отчис-ления, налоги и взносы от фонда заработной платы, учтенной на статьях общехозяйственных расходов (ст.780)	17000	31000	14000	182,4	1,2	1,93
Плата за использова-ние природных ре-сурсов (экологичес-кий налог) (ст.784)	12000	19000	7000	158,3	0,85	1,18
Амортизация основ-ных средств общехо-зяйственного назна-чения (ст.789)	11000	13000	2000	118,2	0,78	0,81
Прочие затраты (ст.795)	72000	100000	28000	138,9	5,09	6,23
Всего общехозяйст-венных расходов	1412000	1605000	193000	113,7	100	100

    На основании таблицы 2.5 можно сделать вывод, что общехозяйственные расходы увеличились на 193000тыс.руб. или 13,7%. На это повлияли многие факторы в особенности расходы по статье 751 «Оплата труда руководителей и специалистов», которые по сравнению с 2008 годом увеличились на 41000 тыс.руб. или 4,3%, также увеличение расходов по статье 768 «Обслуживание и текущий ремонт оборудования, инструментов, спецприспособлений и инвентаря общехозяйственного назначения» на 54000 тыс.руб. или на 56,8%. Также можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес за 2008 год и 2009 год приходится на статью 751 «Оплата труда руководителей и специалистов».

    На следующем этапе анализа определим структуру расходов дистанции пути (рисунок 2.3).

    По данным рисунка 2.3 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес расходов дистанции пути приходится на основные производственные расходы, которые составляют в 2009году 71,7%,  далее идут общепроизводственные расходы и наименьший удельный вес приходится на общехозяйственные расходы, которые в 2009 году составили 11,1%, а в 2008году – 10,6%

Рисунок 2.3 – Структура расходов дистанции пути

    На последнем этапе анализа затрат по статьям Номенклатуры расходов определим долю влияния изменения составляющих эксплуатационных расходов на общий результат (таблица 2.6).

    Для расчета доли влияния расходов воспользуемся следующей формулой:

    

Таблица 2.6 – Динамика изменения эксплуатационных расходов

Наименование хозяйства и статьи затрат	Расходы за 2008г.	Расходы за 2009г.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %	Доля влияния расходов, %
Основные производ-ственные расходы	9039000	10341000	1302000	114,4	118,3
Расходы, основные общие для всех отрас-лей хозяйства желез-ной дороги (обще-производственные)	2866000	2472000	-394000	86,3	-35,8
Общехозяйственные расходы	1412000	1605000	193000	113,7	17,5
Итого расходов	13317000	14418000	1101000	108,3	100

    Из таблицы 2.6 видно, что расходы по дистанции пути увеличились на 1101000 тыс.руб. или 8,3%. Также данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что в связи с увеличением основных производственных расходов по сравнению с 2008 годом на 1302000тыс.руб. общее изменение расходов составило 118,3%, уменьшение общепроизводственных расходов на 394000тыс.руб в общем изменении расходов составило 35,8%, а увеличение общехозяйственных расходов на 193000тыс.руб. в общем изменении составило 17,5%.

2.3 Оценка факторов, оказывающих влияние на величину эксплуатационных расходов

    Наибольшее  влияние на величину эксплуатационных расходов оказывает элемент затрат «Фонд оплаты труда с социальными отчислениями», так как он имеет наибольший удельный вес в структуре расходов, что видно из рисунка 2.2. Поэтому проведем детальный анализ данного элемента.

    На  первом этапе проведем факторный  анализ фонда оплаты труда. На его  изменение оказывает влияние изменения численности и средней заработной платы работающих (Приложение А, Б). Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6  - Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатель	2008 год	2009 год	Абсолютное  отклонение ФОТ
Среднесписочная численность работников, чел	338	340	2
Среднегодовая заработная плата, млн. руб.	11,46	13,95	2,49
Фонд  оплаты труда, млн.	3873,48	4743	869,52

    Как видно из таблицы 2.6., фонд оплаты труда  за 2009 год увеличился на 869,52 млн. руб по сравнению с 2008 годом.

    Произведем  факторный анализ фонда оплаты труда  методом абсолютных разниц. Результаты представим в таблице 2.7.

    Модель  для факторного анализа следующая:

    

где ФОТ - фонд оплаты труда;

       Ч - среднесписочная численность;

    ЗПср - средняя заработная плата рабочих.

Таблица 2.7 - Факторный анализ фонда оплаты труда

Факторы	По сравнению  с 2008 годом
Изменение среднесписочной численности, млн. руб.
Изменение средней заработной платы, млн. руб.
Общее изменение фонда оплаты труда, млн. руб.	22,92+846,6=869,52

    Исходя  из данных таблицы 2.7., можно сделать  вывод:

• в результате увеличения численности за 2009 год по сравнению с 2008г. на 2 человека получено увеличение фонда оплаты труда в сумме 22,92 млн. руб., рост среднегодовой заработной платы на 2,49 (13,95-11,46) млн. руб. дал перерасход фонда оплаты труда на 846,6 млн. руб. В целом два рассмотренных фактора увеличили фонд оплаты труда на 869,52 млн.руб.

    На  следующем этапе проведем анализ соотношения темпов роста средней  заработной платы и производительности труда, которые определенным образом влияют на фонд оплаты труда.

    Для расширенного воспроизводства, получения  прибыли и роста рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда оплаты труда, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение массы прибыли. Данные для анализа сведем в таблицу 2.8 (Приложение А, Б).

Таблица 2.8 – Исходные данные для анализа темпов роста средней заработной платы и производительности труда

Показатель	2008 год	2009 год	Абсолютное  изменение, (+.-)	Темп роста, %
Фонд  оплаты труда, млн. руб.	3873,48	4743	869,52	122,5
Среднегодовая заработная плата, руб	11459100	13947888	207399	121,7
Объем производства продукции в текущих  ценах, млн.руб.	14856	16924	2068	113,9
Среднесписочная численность работников, чел.	338	340	2	100,6
Производительность  труда, млн.руб./чел	45,19	50,41	5,22	111,6

    Из  приведенных данных произведем анализ соотношений темпов роста средней зарплаты и производительности труда.

    Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени характеризуется его индексом, который определяется по формуле:

    

,

где - индекс изменения среднего заработка работающих;

   - средняя заработная плата  за отчетный период;

   - средняя заработная плата  за базовый период.

    

    Индекс  производительности труда рассчитаем по формуле:

    

,

где  - индекс изменения производительности труда,

    - производительность труда за  отчетный период,

    - производительность труда за  базисный период.

  

    Приведенные данные показывают, что темпы роста  средней заработной платы опережают  темпы роста производительности труда. Коэффициент опережения рассчитывается по формуле:

    

    Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФОТ в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

    

 млн. руб. - перерасход

    По  полученным расчетам видно, что происходит перерасход фонда оплаты труда в размере 393,63 млн. руб., и соответственно получение дополнительных расходов, что говорит об увеличении себестоимости и уменьшении прибыли. Это связано с тем, что темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда.

2.4 Анализ себестоимости  и оценка влияния  факторов, ее определяющих

    Основной  задачей деятельности Бобруйской дистанции  пути является обеспечение содержания пути, сооружений и других устройств  в надлежащем состоянии, гарантирующем  бесперебойное и безопасное движение поездов с установленными скоростями. Поэтому на данном этапе проведем анализ себестоимости содержания пути, сооружений и других устройств.

    Анализ  себестоимости содержания пути, сооружений и других устройств начнем с оценки изменения ее величины и сравним ее с предыдущим годом (Приложение М) (таблица 2.9). 
 

Таблица 2.9 – Динамика изменения себестоимости содержания пути, сооружений и других устройств за 2008\2009гг.