Аудит и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО “Саранский завод Резинотехника”)

      Составим прогнозный баланс ОАО “СЗРТ” в табл. 3.29.

Таблица 3.29.

Прогнозный баланс ОАО “СЗРТ” на 1999 год, тыс. руб.

      Следует отметить, что показатели прогнозной отчетности в указанных условиях (см. табл. 3.28 и табл. 3.29) наиболее реальны, поскольку при их расчете учтены многие тенденции развития предприятия в прошлом. Из таблиц видно, что в 1999 году прогнозируется рост выручки на 23.46%. Однако рост основных средств составит всего 0,11%, а текущие активы возрастут на 34.99%.

      В приведенном примере рассмотрены лишь основные моменты методики прогнозирования финансовой отчетности исходя из динамики конкретного показателя. Как и в любых прогнозных расчетах, в ней сделано много допущений, а сама методика представляет собой один из примеров имитационного моделирования. Очевидно, что какого-то одного, заранее предполагаемого и однозначного исчисляемого результата, быть не может, а качество прогноза зависит от количества прогнозируемых показателей, точности экспертных оценок, количества вариантов моделирования, имеющегося программного обеспечения.  

Заключение 
 

      В заключении проделанной работы хотелось бы отметить, что в дипломной работе обобщен зарубежный и отечественный опыт аудита и анализа финансовых результатов, разработаны для ОАО “Саранский завод “Резинотехника” основы методики аудита и анализа финансовых результатов и составлена прогнозная отчетность.

      В условиях перехода России к рыночным отношениям проблема определения сущности различных показателей, относящихся к финансовым результатам деятельности предприятия, весьма актуальна.

      Формируемая на основе данных бухгалтерского учета финансовая информация позволяет более полно охарактеризовать финансовые результаты деятельности предприятия.

      Происходящие в последнее время в нашей стране преобразования в методах хозяйствования привели к значительным изменениям в составе и содержании форм бухгалтерской отчетности

      В рамках дипломной работы рассмотрены изменения, внесенные в состав не только годовой бухгалтерской отчетности, но и в форму №2, которая имеет важное значение для аудита и анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Также в работе произведено сопоставление различных форм зарубежного Отчета о прибылях и убытках.

      В целях наиболее эффективной организации аудиторской проверки в рамках работы разработаны тематические тесты для проведения проверок на таких участках, как командировочные расходы и реализация основных средств. При проведении аудиторской проверки на предприятии выявлены некоторые нарушения, исправление которых отражено в рамках дипломной работы с подробными комментариями.

      В процессе анализа финансовых результатов ОАО “СЗРТ” установлено, что в абсолютном отношении все показатели прибыли отчетного года увеличились по сравнению с 1997 годом. Наибольшее увеличение наблюдается по прибыли от реализации (+5353 тыс. руб.), а наименьшее - по нераспределенной прибыли (+1285 тыс. руб.). Что касается изменения показателей прибыли в выручке, то по всем видам прибыли наблюдается их уменьшение. Наибольшее сокращение составила прибыль отчетного периода (-4.17%), а наименьшее - нераспределенная прибыль (-3.26%).

     В отчетном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (74.98%). В 1998 году увеличились все показатели, формирующие прибыль (убыток) от реализации, однако уровень себестоимости реализации в выручке сократился на 10.34%, доли коммерческих расходов (на 0.37%) и управленческих расходов (на 13.59%).

      Проведен также анализ экспорта на ОАО “СЗРТ”. В отчетном году наибольший объем экспортной выручки получен из Казахстана 17744.79 тыс. руб. (около 43%), Узбекистана - 10898.05 тыс. руб. (около 26%) и Украины - 10351.48 тыс. руб. (около 25%).

      Однако следует отметить, что не всегда получение большей выручки от реализации определенных видов продукции говорит о большей величине полученной прибыли.

     Прибыль от реализации экспортной продукции составляет всего 25.14% общего объема выручки. Рассматривая удельный вес прибыли от реализации в общем объеме экспортной выручки, следует отметить, что наибольший удельный вес занимает прибыль от реализации на Украину (8.87%) и, соответственно, от реализации на Украину получена большая масса прибыли (3700.65 тыс. руб.). Напомним, что наибольший объем выручки от реализации получен из Казахстана (42.53%). По прибыли от реализации Казахстан занимает второе место - 7.51% в выручке.

      При проведении факторного анализа прибыли от реализации установлено, что наибольшее влияние на прибыль от реализации продукции оказало увеличение управленческих расходов на 35363 тыс. руб. (сила влияния этого фактора составила + 35364.31). Также значительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост себестоимости на 61195 тыс. руб. (сила влияния этого фактора - 26907.06). Незначительное влияние оказал рост выручки от реализации на 103258 тыс. руб. (сила влияния фактора составила - 4067.08).

      Анализируя прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, следует отметить, что в отчетном году увеличился показатель процента к получению на 271 тыс. руб., что повлияло на увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Также на указанный показатель прибыли повлекло сокращение прочих операционных доходов (на 49 тыс. руб.) и рост прочих операционных доходов (на 778 тыс. руб.). В отчетном году наблюдается сокращение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в выручке на 3.85%.

      На прибыль от финансово-хозяйственной деятельности значительное влияние оказала прибыль от реализации (сила влияния + 5353 тыс. руб.), а рост прочих операционных расходов привел к сокращению прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (сила влияния - 778 тыс. руб.). Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности участвует в формировании прибыли отчетного периода. в отчетном году все показатели, составляющие прибыль отчетного периода, увеличились. В выручке от реализации возросла доля прочих внереализационных расходов (на 0.32%), а доля прибыли отчетного периода сократилась (на 4.17%).

      Что касается нераспределенной прибыли отчетного периода, то на ее изменение повлиял рост налога на прибыль (на 807 тыс. руб.), однако его доля в выручке сокращается на 0.96%. Наблюдается увеличения показателя “отвлеченные средства” на 257 тыс. руб. с одновременным ростом его доли в выручке на 0.04%.

      Анализ баланса ОАО “СЗРТ” показал, что за проверяемый период структура средств предприятия и их источники претерпела определенные изменения. Так, за 1998 год имущество ОАО “СЗРТ” уменьшилось на 30496 тыс. руб. или на 8.33%. Это изменение было обусловлено снижением стоимости основных средств предприятия на 64863 тыс. руб., или на 12.33% и увеличением стоимости оборотных активов лишь на 30298 тыс. руб. или на 10.13%. Иначе говоря, за отчетный период в текущие активы было вложено средств явно недостаточно для осуществления нормальной финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Кроме того, прирост текущих активов в отчетном году был связан, прежде всего, с увеличением запасов и затрат (на 15759 тыс. руб. или в два раза), готовой продукции (на 3309 тыс. руб. или на 1. 2 раза), дебиторской задолженности (на 10600 тыс. руб. или в 2.1 раза).

      ОАО “СЗРТ” к концу отчетного периода полностью погасило свои долгосрочные обязательства, что оказало определенное влияние на снижение валюты баланса.

      Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия.

      В отчетном году все показатели рентабельности капитала (активов) сократились, за исключением рентабельности инвестиционного капитала (она увеличилась на 1.23%). Это свидетельствует о росте отдачи на инвестируемый капитал. Значительное сокращение рентабельности оборотного капитала (на 31.41%) свидетельствует о том, что с каждого рубля, вложенного в оборотный капитал, прибыль получена в 1998 году на 31.41 коп. меньше, чем в 1997 году.

      В рамках дипломной работы составлен прогноз о результатах и уровне доходов , в процессе которого установлено, что в отчетном периоде предприятие имеет 42,70% запаса финансовой прочности. Это означает, что оно может уменьшить валовой доход без существенного вреда для своих финансовых результатов.

      В целях обобщения проведенного анализа в дипломной работе составлена прогнозная отчетность предприятия, имеющая важное значение для построения бизнес-планов развития предприятия. 

РЕФЕРАТ 
 

      Дипломная работа содержит  123 страницы, 4 рисунка, 45 таблиц, 36 формул, 92 использованных источника.

      Перечень ключевых слов: финансовый результат, отчетность, рентабельность, доходность, маржинальный доход, прибыль, доход, пользователь, аудит, анализ, выручка, прибыльность, безубыточность, критический объем производства, запас финансовой прочности.

      Объект исследования: финансовые результаты деятельности ОАО “Саранский завод “Резинотехника”.

      Цель работы: обобщение отечественного и зарубежного опыта аудита и анализа финансовых результатов,  разработка для ОАО “Саранский завод “Резинотехника” основ методики  аудита и анализа финансовых результатов и составление прогнозной отчетности предприятия.

      Методы исследования: наблюдение, обобщение, сравнение, сопоставление.

      Полученные результаты: произведена оценка финансовых результатов ОАО “Саранский завод “Резинотехника”, разработана методика аудита и анализа финансовых результатов деятельности предприятия, составлена прогнозная отчетность.

      Степень внедрения: частичная.

      Эффективность: повышение качества аналитической работы, внутреннего аудита и анализа на предприятии.

      Область применения: в практике работы финансово-экономических и бухгалтерских служб ОАО “Саранский завод “Резинотехника”. 
 
 
 
 
 
 

Список использованных источников 
 

     1. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92г. № 552; с изменениями и дополнениями// Российская газета. -1992. -№249. - С.2-5.

     2. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/96. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 08.02.96г. № 10 //Финансовая газета. - 1996. - № 12. - С.1-3.

     3. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.99г. № 43н//Финансовая газета. - 1999. - №45. - С.1-4.