Бухгалтерский учет денежных средств, его роль в повышении эффективности управления денежными потоками (на материалах ЧУП «Слуцкий рын

• денежные средства, со временем, из-за инфляционных процессов, теряют свою стоимость, поэтому их свободный остаток необходимо использовать в других видах деятельности и проектах;

• для кредиторов первостепенное значение имеет платежеспособность организации, налоговые органы, напротив, заинтересованы в том, чтобы каждая организация была как можно более прибыльна, так как в этом случае увеличиваются доходы государственного бюджета;

• хорошими остатками  денежных средств можно отвлечь  внимание внешних пользователей финансовой отчетности от низкого уровня доходности организации, создав при этом впечатление, что денежные средства равняются сумме прибыли;

• работников организации, главным образом, интересует возможность  повышения заработной платы и улучшение социальной защищенности, что непременно отражается на производительности и качестве выполняемых работ и, как следствие, на характере движения денежных средств;

• необходимо поддерживать оптимальный страховой запас  денежных средств, размер которого зависит  от вида и ритмичности деятельности, скорости оборота капитала и взыскания дебиторской задолженности, цикла развития организации (период становления, зрелость, упадок, банкротства), а также возможности быстрого получения кредита [8, с. 27]. 

Обобщая сказанное, можно отметить, что в управлении денежными средствами необходимо постоянно уделять внимание деталям, избегать, как правило, достаточно рискованных решений, тщательно анализировать предоставляемые возможности и учитывать факторы, оказывающие влияние на деятельность организации. При этом должны быть соблюдены интересы различных групп (собственников, акционеров, государства, кредиторов), которые заинтересованы в экономических и социальных результатах деятельности организации. 

 

 

1.2 Цель, задачи, принципы учета денежных  средств организации. 

     Контроль денежного оборота, имущественная ответственность

      организаций за нарушение кассовой и расчетно-платежной

    дисциплины

   

Правильная  организация учета денежных средств  в кассе и расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а, следовательно, улучшение ее финансового состояния. Учитывая важность движения денежных средств для успешного ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, особенно актуальным становиться проблема сохранности и рационального использования, а также обеспечение своевременной и достоверной информации по банковским и кассовым операциям. Только современная, правильно организованная система синтетического и аналитического учета позволяет обеспечить полноценный контроль за операциями по счетам в банке и в кассе предприятия.

Целью бухгалтерского учета денежного оборота и  расчетов является их своевременное  и правильное отражение в учете  и осуществление контроля за соблюдением  сроков платежей. Исходя из этой цели, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций являются:

• правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным и безналичным путем;

• правильное документальное оформление и контроль законности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;

• своевременное  взыскание дебиторской и погашение  кредиторской задолженности организации;

• соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;

• своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств и расчетов.

Система бухгалтерского учета способствует сохранности и рациональному использованию финансовых ресурсов, является основой для составления достоверной отчетности и источником реальных сведений для проведения экономического анализа деятельности организации в целях выявления резервов роста его экономических показателей.

Система управления денежными потоками как составная часть общей системы управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия предполагает необходимость соблюдать следующих принципов:

• надежность и объективность. Обеспечивается системным подходом к решению управленческих задач на основе достоверной информации, отражающей содержание и динамику денежных потоков;

• оперативность и гибкость. Быстрая реакция на происходящие изменения в своей хозяйственной  деятельности и партнеров, правовом законодательстве;

• оптимальность. Достигается посредством использования прогрессивных методов планирования, контроля, стимулирования, многовариантных расчетов для выбора наилучшего варианта в конкретной ситуации с точки зрения поставленной цели;

• принцип обеспечения  сбалансированности. Управление денежными потоками предприятия имеет дело со многими их видами и разновидностями. Их подчиненность единым целям и задачам управления требует обеспечения сбалансированности денежных потоков по видам, объемам, временным интервалам;

• принцип обеспечения эффективности. Реализация принципа эффективности в процессе управления денежными потоками заключается в обеспечении эффективного их использования путем осуществления финансовых инвестиций предприятия;

• принцип обеспечения  ликвидности. Реализация этого принципа обеспечивается путем соответствующей синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала рассматриваемого периода [20, стр.181-182].  

Пономаренко П.Г. выделены следующие  принципы расчетов:

1) целевой характер платежа—перечисление денег на счет получателя осуществляется в соответствии с целями, вытекающими из содержания денежного обязательства плательщика;

2) срочность—конкретный  срок выполнения плательщиком (поставщиком) договорных обязательств;

3) обеспеченность платежа—наличие  у плательщика (гаранта) ликвидных  средств в размере, достаточном для погашения обязательств перед получателем денежных средств [6,стр.118-119].

Ответственность за соблюдение Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории  Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2008 г., № 4 (в ред. Постановления от 23 февраля 2010 г., № 23) возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Банки осуществляют контрольные функции по соблюдению кассовой дисциплины в отношении субъектов хозяйствования, открывших у них расчетные счета. Периодичность проверки устанавливается банком самостоятельно. При установлении нарушений кассовой дисциплины банк и налоговые органы применяли штрафные санкции. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 5.06.2007г. №123 «О признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов» упразднены, в частности, постановление Правления Национального банка от 27.06.2003г. №125 «Об утверждении  Инструкции о мерах ответственности за нарушение  Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь». Это связано с тем, что с вступлением в силу с 1.03.2007г. нового Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 №194-З административная ответственность за нарушение действующего законодательства предусмотрена этим Кодексом. При этом сказано, что нарушениям порядка ведения кассовых операций в Кодексе об административных правонарушениях посвящена всего лишь одна статья-11.7, в то время как в утративших силу нормативно-правовых актах содержалось более подробное описание нарушений.

  В настоящее  время основные термины и сами  правила, нарушения которых влечет за собой административную ответственность, определены в Правилах ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального Банка  Республики Беларусь  с изменениями и дополнениями  №23 от 23.02.2010г.

  Состав правонарушений и меры ответственности за него, действующие в данный момент и ранее:

  Статья 11.7 Кодекса об административных правонарушениях устанавливает:

1. Нарушение должностным лицом или кассиром юридического лица порядка ведения кассовых операций – штраф  в размере от 4 до 20 базовых величин;

2. То же деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение – штраф в размере от 20 до 30 базовых величин.

  Постановление №125 предусматривало:

1. Несвоевременное  оприходование в кассу наличных  денежных средств – штраф в  размере 10% от несвоевременно  оприходованной суммы;

2.  Превышение  установленного лимита остатка  касс – штраф в размере 25% от суммы выявленного превышения лимита остатка кассы за каждый рабочий день предприятия;

3.  Несоблюдение  срока возврата неиспользованных  сумм, выданных под отчет на  командировочные и другие предстоящие  расходы – штраф в размере  10% от суммы невозвращенного аванса  за исключением случаев, установленных абзацем первой части второй ст.107 Трудового кодекса Республики Беларусь;

4. Выдача наличных  денежных средств под отчет  на командировочные и другие  предстоящие расходы без полного  отчета по ранее выданным суммам  – штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств за исключением случаев, установленных абзацем первой части второй ст.107 Трудового кодекса Республики Беларусь;

5. Использование  выручки сверх установленных  банком размеров использования выручки – штраф в размере 10% от суммы нарушения;

6. Нецелевое  использование наличных денежных  средств, полученных из касс  банков – штраф в размере  10% от суммы нарушения;

7. Несоблюдение установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо организациям Министерства Связи Республики Беларусь – штраф в размере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки;

8. Другие нарушения  правил ведения кассовых операций, не перечисленные выше и приведшие к сокрытию превышения установленного лимита остатка кассы – штраф в размере 25% от суммы нарушения за каждый рабочий день согласно расчету суммы превышения лимита остатка кассы.

 

 

1.3 Краткая экономическая характеристика ЧУП «Слуцкий рынок»

 

 

По историческим данным, уже в XVI веке в городе Слуцке  была торговая площадь. В 1652 г., когда город вторично получил Магдебургское право, было разрешено проведение базаров два раза в неделю – понедельник и субботу. Два раза в год устраивались ярмарки, участникам которых разрешалось торговать  свободно, без податей. Колхозный рынок был образован в 1958 году и находился в введении Слуцкого райисполкома с  площадью около 16 000 м.кв. В 1987 году был передан на баланс Слуцкого райпо и переименован в Частное унитарное предприятие «Слуцкий рынок»  и все время работает как самостоятельное предприятие.  Юридический адрес: г. Слуцк, Базарная пл.13.

ЧУП «Слуцкий рынок» зарегистрирован согласно Свидетельства о государственной регистрации решением Минского областного исполнительного комитета от 19.03.2004г. №207. Сегодня  общая площадь рынка 29 406 м.кв. На рынке оборудовано 968 торговых мест: 37 торговых мест в мясомолочном павильоне, 400 торговых мест на крытых столах, 15 купав, 172 торговых  павильона, 344 торговых  мест для установки сборно-разборных палаток.  В ведении рынка находится 7 торговых предприятий (5 из которых находятся на территории рынка):

-  3 продовольственных;

-  1 промышленный;

-  2 строительных;

-  1 мебельный.

Кроме того, в магазинах  Слуцкого райпо  расположены 2  продовольственные торговые секции и 8 торговых секций по торговле стройматериалами. Активно используются методы торговли по заявкам покупателей, продажа товаров населению в кредит. Успешно работает продовольственный магазин на территории рынка по методу самообслуживания.                                                                             

Списочная численность  по ЧУП «Слуцкий рынок»  составляет  80 человек, в том числе администрации 10 человек или  12,5%,  торговля – 30 человек или 37,5%, заготовки – 7 человек или 8,8%.

Предприятие действует  на основании Устава, в котором указано, что предприятие имеет лицензию на ведение своей деятельности, свидетельство о регистрации УНН, расчетный счет, ЧУП «Слуцкий рынок» представлен тремя отраслями деятельности: розничная торговля, заготовительная деятельность и предоставление платных услуг населению и сдача в аренду торговых мест индивидуальным предпринимателям. Согласно Положения об учетной политике бухгалтерский учет ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Учет организуется по централизованной форме. В 2008 году организацией применялась журнально - ордерная форма бухгалтерского учета с постепенным переходом на автоматизированную форму на базе программы «АРМ бухгалтера» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

Методы бухгалтерского учета: начисление амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется линейным способом, расчет амортизации производят исходя из месячной нормы амортизации, учет доходов и расходов по отраслям ведется раздельно, учет товаров ведут на счете 41 «Товары» по продажным ценам. Учет выручки от реализации продукции (работ, услуг) признается по методу отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю расчетных документов (метод начисления), операционные доходы и расходы признаются по методу начисления, внереализационные доходы и расходы признаются по мере поступления. В соответствии с Уставом организации формируются: фонд накопления, фонд потреблении и резервный фонд (приложение А).