Бухгалтерский учет денежных средств, его роль в повышении эффективности управления денежными потоками (на материалах ЧУП «Слуцкий рын

Уставный фонд предприятия  составляет 750000 рублей. Итог баланса за 2009 год увеличился на 835 млн р. и составил 2482 млн р. В целом по предприятию объем реализованной продукции составил 8095 млн р., темп прироста к предшествующему периоду составил 16,72%, в том числе по отраслям: торговля — 6431 млн р. (темп изменения 118,32%), заготовки—356 млн р. (темп изменения 117,4%), рынок—1308 млн р. (темп изменения 111,32%).    

В заготовительной отрасли наибольший удельный вес занимает заготовка мяса от населения, а также организация занимается заготовкой у населения картофеля, овощей, плодов и ягод. Ежегодно развитие материально-технической базы производится согласно Программы развития рынка.

Оценим результативность деятельности ЧУП «Слуцкий рынок» за 2008-2009гг. на основании приложений.

Основные экономические  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ЧУП «Слуцкий рынок», рассчитанные по данным бухгалтерской отчетности приведены в таблице 1.1 (Приложение В, К).

Таблица 1.1 – Динамика источников формирования прибыли (убытка) ЧУП «Слуцкий рынок» за 2008-2009 гг.

Данные таблицы 1.1 свидетельствуют  о том, что выручка от реализации товаров в 2009 году возросла на 1436 млн р. или на 20,7%,  что свидетельствует о том, что в ЧУП «Слуцкий рынок» изучает спрос на хорошо реализуемые товары. Положительно на увеличение прибыли от реализации товаров повлияли следующие показатели: рост выручки от реализации товаров на 20,7%, валовой прибыли – на 18,5%, а отрицательно: рост налогов и сборов из выручки – на 21,2%, себестоимости – на 21%, расходов на реализацию – на 35,5%. За счет вышеперечисленных изменений прибыль от реализации товаров в 2009 году по сравнению с 2008 годом сократилась на 85 млн р.

Прибыль в 2009 году по сравнению с 2008 годом также сократилась на 24 млн р., что связано со снижением прибыли от реализации товаров на 85 млн р., увеличением убытка от операционных доходов на 1 млн р. и снижением убытка от внереализационных доходов и расходов – на 62 млн р.

Оценим платежеспособность организации ЧУП «Слуцкий рынок» и приведем данные в таблице 1.2 на основании приложений Б, Ж, И, Н.

Таблица 1.2 – Динамика показателей ликвидности и платежеспособности организации ЧУП «Слуцкий рынок» за 2009 г.

Данные таблицы 1.2 свидетельствуют о том, что у организации в 2009 году имел место недостаток ликвидных средств, т.к. оборотные активы не покрывают свои краткосрочные пассивы. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизился на 0,02 и составил 0,03. Это значение не соответствует нормативу и свидетельствует о том, что 3% обязательств может быть погашено денежными средствами немедленно. Коэффициент промежуточной ликвидности в 2009 году по сравнению с 2008 годом повысился на 0,05 и составил 0,24. Это значит, что доля краткосрочных обязательств могут быть погашены  за счет остатков денежных средств. Коэффициент текущей ликвидности в 2009 году по сравнению с 2008 годом повысился на 0,03 и составил 0,87. Это значение не превышает установленного норматива и свидетельствует о том, что организация не обеспечена собственными средствами и не готова своевременно в полном объеме погашать свои обязательства.

На основании данных таблицы 1.3 можно дать оценку финансовой устойчивости организации ЧУП «Слуцкий рынок» по данным приложений Б, Ж, И, Н.

 Таблица 1.3 - Динамика показателей финансовой независимости организации ЧУП «Слуцкий рынок» за 2009 г.

Данные таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что организация находится в финансовом затруднении. Коэффициент финансовой независимости характеризует долевое участие собственных источников финансирования в формировании активов организации. В 2009 году этот показатель по сравнению с 2008 годом повысился на 0,04 и составил 0,33, что свидетельствует о повышении финансовой самостоятельности организации. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств характеризует долю участия заемных и привлеченных источников финансирования в формировании активов организации. В 2008 году коэффициент составил 0,71, а в 2009 году снизился на 0,04 и составил 0,67 и не превышает нормативного значения, однако этот показатель свидетельствует о том, что организация при формировании своих активов привлекает заемные источники финансирования.

Коэффициент финансового риска характеризует сумму заемных и привлеченных источников финансирования, приходящуюся на 1 р. собственных источников. В 2009 году по сравнению с 2008 годом данный показатель снизился на 0,47 и составил 2,02 и свидетельствует об ослаблении зависимости организации от внешних источников финансирования.

Коэффициент маневренности  собственных средств характеризует  долю собственных средств при формировании оборотных активов. В данной таблице этот показатель не может быть рассчитан из-за наличия собственных оборотных средств, которые указаны в таблице с отрицательным значением и свидетельствует о том, что у организации отсутствуют   собственные оборотные  средства для формирования активов. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами характеризует долю собственных средств при формировании оборотных активов. Этот показатель не соответствует нормативу, рассчитан с отрицательным значением и свидетельствует о том, что организация не обеспечена собственными средствами и находится в финансовой зависимости от внешних источников финансирования. Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств характеризует долевое участие просроченной задолженности в формировании активов. За анализируемый период 2008-2009гг. у организации отсутствуют просроченные обязательства.

В таблице 1.4 охарактеризуем деловую активность организации ЧУП «Слуцкий рынок» на основании приложений Б, В, И, К.

                                                                                                                                                                                                   Таблица 1.4 - Динамика показателей деловой активности организации ЧУП «Слуцкий рынок» за 2008-2009гг.

  Данные таблицы 1.4 свидетельствуют о том, что организация неэффективно использует оборотные активы.  Оборачиваемость оборотных активов в днях характеризует время нахождения средств в обороте.