Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Июня 2012 в 11:04, курсовая работа
Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к ка-тегории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части до-бавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимо-стью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Актуальность темы объясняется изменениями в нормативном регулиро¬вании бухгалтерского учета в целом и учета налога на добавленную стоимость в частности, произошедшими в последние годы и в связи с принятием поправок в главу 21 Налогового Кодекса РФ.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………….……..………….….......….3
1. НДС КАК ОСНОВНОЙ КОСВЕННЫЙ НАЛОГ….…..…………..……….….…5
1.1 Значение и сущность НДС………………………………….………….……....5
1.2 Роль НДС и методика исчисления ……….…………….…..............................6
1.3Основные направления совершенствования НДС …….……………….…......…9
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ….……………………………………………….…………..……..…15
2.1 Порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения, а так же иных средств облагаемых НДС …….………………………….…………….…......15
2.2 Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС ………………29
2.3 Порядок бухгалтерского учета НДС по отдельным хозяйственным операци-ям …..……………………………………………..….……………….…………..…..30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………....36
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………………………..…..38
ПРИЛОЖЕНИЕ ……………………………………………………………….……..43
Таблица 2.1.7
Схема бух. проводок при реализации имущества, подлежащего учету с НДС
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
Политика «По отгрузке» | |||
91 | 01 | Списана балансовая (остаточная) стоимость имущества, в т.ч. НДС, уплаченный поставщику | Акт приема-передачи ОС |
62 | 91 | Отгружено имущество покупателю по согласованной отпускной стоимости, в том числе НДС, указанный в счете-фактуре (ст.169 НК РФ) | Акт приема-передачи ОС, накладная |
91 | 68 | Начислен НДС на отгруженное имущество, подлежащий уплате в бюджет | Счет-фактура |
Политика «По оплате» | |||
91 | 01 | Списана балансовая (остаточная) стоимость имущества, в т.ч. НДС | Акт приема-передачи ОС |
62 | 91 | Отгружено имущество покупателю по согласованной отпускной стоимости, в том числе НДС, указанный в счете-фактуре (ст.169 НК РФ) | Акт приема-передачи ОС, накладная |
91 | 76.АВ | Сумма НДС на отгруженное имущество, подлежащая уплате в бюджет после оплаты имущества |
|
51 | 62 | Оплачено реализованное имущество | Выписка банка |
76.АВ | 68 | Начислен НДС на отгруженное и оплаченное имущество, подлежащий уплате в бюджет | Счет-фактура |
Таблица 2.1.11
Схема бухгалтерских проводок у покупателя при оплате товаров (работ, услуг)
собственным векселем покупателя
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
На дату принятия на учет товара | |||
41 | 60 | Принят к учету приобретенный товар | Отгрузочные документы поставщика |
19 | 60 | Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком | Счет-фактура |
68 | 19 | Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком | Счет-фактура |
На дату выдачи векселя | |||
60 | 60.3 | Отражена выдача собственного векселя поставщику товаров | Акт приемки-передачи векселя |
На дату оплаты векселя | |||
60 | 51 | Перечислены денежные средства по векселю, предъявленному к платежу | Выписка банка по расчетному счету |
Таблица 2.1.12
Схема бухгалтерских проводок у поставщика при оплате товаров (работ, услуг)
собственным векселем покупателя
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
62 | 90 (91) | Отгружен товар, в том числе НДС | Тов. накладная |
90 (91) | 68 | Начислен НДС на отгруженный товар, подлежащий уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре | Счет-фактура |
После получения векселя, эмитентом которого выступает покупатель | |||
58.2 | 62.3 | Получен собственный вексель покупателя в обеспечение оплаты отгруженного товара | Акт приемки-передачи векселя |
Полученный вексель предъявлен к погашению либо передан (реализован) третьим лицам | |||
91 | 58.2 | Выбытие ценной бумаги (векселя) по балансовой стоимости | Бухгалтерская справка |
62.3 | 62 | Закрыта задолженность покупателя по оплате товара | Бухгалтерская справка |
Таблица 2.1.13
Схема бухгалтерских проводок при взаимозачете
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
62 | 90 (91) | Отгружен товар, в том числе НДС | Тов. накладная |
90 (91) | 68 | Начислен НДС на отгруженный товар, подлежащий уплате в бюджет | Счет-фактура |
10, 41… | 60 | Получены материалы (товар) по счету поставщика без НДС | Тов. накладная |
19 | 60 | Предъявлен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный товар | Счет-фактура |
68 | 19 | Принят к вычету НДС, выделенный по счету-фактуре поставщика на полученный товар | Счет-фактура |
60 | 62 | Произведен зачет взаимных требований | Протокол (акт) взаимозачета |
Таблица 2.1.14
Схема бухгалтерских проводок у комиссионера
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
На дату получения товаров от комитента | |||
004 |
| Приняты на забалансовый учет товары комитента по стоимости, указанной в договоре | Накладная (акт приема-передачи) |
На дату получения предоплаты от покупателя товаров | |||
51 | 62 «Авансы полученные» | Поступила предоплата от покупателя товаров | Выписка банка |
76 «Расчеты с комитентом за реализованные товары» | 76 «Расчеты с комитентом по полученным авансам» | Удержан аванс в счет комиссионного вознаграждения | Бухгалтерская справка |
76 «НДС с полученных авансов» | 68 | Начислен НДС с предоплаты в части причитающегося вознаграждения | Счет-фактура |
На дату отгрузки товаров покупателю | |||
62 | 76 «Расчеты с комитентом за реализованные товары» | Отгружены покупателю товары комитента | Тов. накладная |
| 004 | Списаны с забалансового учета проданные товары комитента | Накладная (акт приема-передачи) |
62 «Авансы полученные» | 62 | Зачтен аванс покупателя в счет задолженности за товары | Бухгалтерская справка |
На дату утверждения отчета комиссионера | |||
76 «Расчеты с комитентом по вознаграждению» | 90 | Отражена выручка за оказание посреднических услуг по реализации товаров | Накладная |
90 | 68 | Начислен НДС на сумму вознаграждения | Счет-фактура |
68 | 76 «НДС с полученных авансов» | Принят к вычету НДС, начисленный при получении аванса | Счет-фактура |
76 «Расчеты с комитентом за реализованные товары» | 76 «Расчеты с комитентом по вознаграждению» | Удержано комиссионное вознаграждение | Бухгалтерская справка |
76 «Расчеты с комитентом по полученным авансам» | 76 «Расчеты с комитентом за реализованные товары» | Зачтен ранее удержанный аванс в счет комиссионного вознаграждения | Бухгалтерская справка |
На дату окончательного расчета между комиссионером и комитентом | |||
76 «Расчеты с комитентом за реализованные товары» | 51 | Перечислены деньги комитенту | Платежное поручение |
Информация о работе Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость