Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Июня 2012 в 11:04, курсовая работа
Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к ка-тегории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части до-бавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимо-стью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Актуальность темы объясняется изменениями в нормативном регулиро¬вании бухгалтерского учета в целом и учета налога на добавленную стоимость в частности, произошедшими в последние годы и в связи с принятием поправок в главу 21 Налогового Кодекса РФ.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………….……..………….….......….3
1. НДС КАК ОСНОВНОЙ КОСВЕННЫЙ НАЛОГ….…..…………..……….….…5
1.1 Значение и сущность НДС………………………………….………….……....5
1.2 Роль НДС и методика исчисления ……….…………….…..............................6
1.3Основные направления совершенствования НДС …….……………….…......…9
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ….……………………………………………….…………..……..…15
2.1 Порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения, а так же иных средств облагаемых НДС …….………………………….…………….…......15
2.2 Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС ………………29
2.3 Порядок бухгалтерского учета НДС по отдельным хозяйственным операци-ям …..……………………………………………..….……………….…………..…..30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………....36
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………………………..…..38
ПРИЛОЖЕНИЕ ……………………………………………………………….……..43
Таблица 2.1.15
Схема бухгалтерских проводок у комитента
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
На дату передачи товаров комиссионеру | |||
45 | 41 | Отражена стоимость переданных на реализацию товаров | Накладная (акт приема-передачи) |
На дату поступления предоплаты от покупателя товаров на счет комиссионера | |||
76 «НДС с полученных авансов» | 68 | Начислен НДС с предоплаты, поступившей на счет комиссионера | Счет-фактура |
На дату отгрузки комиссионером товаров покупателю | |||
62 | 91 | Отражена выручка от продажи товара, переданного на комиссию | Накладная |
76 «Расчеты с комиссионером за товары» | 62 | Отражена задолженность комиссионера по перечислению оплаты за проданный товар | Бухгалтерская справка, накладная |
90 | 68 | Начислен НДС по проданным товарам | Счет-фактура |
68 | 76 «НДС с полученных авансов» | Принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты, поступившей на счет комиссионера | Счет-фактура |
90 | 45 | Списана себестоимость товаров, проданных через комиссионера | Накладная |
На дату утверждения отчета комиссионера | |||
44 | 76 «Расчеты с комиссионером по вознаграждению» | Начислено вознаграждение комиссионера | Бухгалтерская справка |
19 | 76 «Расчеты с комиссионером по вознаграждению» | Отражен НДС, предъявленный комиссионером | Счет-фактура |
68 | 19 | Принят к вычету НДС по услугам комиссионера | Счет-фактура |
76 «Расчеты с комиссионером по вознаграждению» | 76 «Расчеты с комиссионером за товары» | Отражено удержание комиссионером вознаграждения | Бухгалтерская справка |
На дату окончательного расчета между комиссионером и комитентом | |||
51 | 76 «Расчеты с комиссионером за товары» | Получены деньги от комиссионера | Выписка банка |
Таблица 2.1.16
Схема бухгалтерских проводок у цедента
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
62 | 90 | Отгружена продукция | Тов. накладная |
90 | 76.НДС | Начислен НДС | Счет-фактура |
90 | 43 (41..) | Списана себестоимость отгруженной продукции | Тов. накладная |
90 | 99 | Отражен финансовый результат по реализации | Бухгалтерская справка |
76 | 91 | Отражена уступка права требования | Договор цессии |
91 | 62 | Списана стоимость права требования | Договор цессии Соглашение о передаче прав |
91 | 76.НДС | Начислен НДС с полученной от уступки права требования положительной разницы | Счет-фактура |
99 (91) | 91 (99) | Отражен финансовый результат от уступки права требования | Бухгалтерская справка |
76.НДС | 68 | Начислен НДС к уплате в бюджет по первоначальной сделке | Счет-фактура |
51 | 76 | Поступили на расчетный счет денежные средства от цессионария | Выписка банка |
76.НДС | 68 | Начислен НДС с положительной разницы к уплате в бюджет | Счет-фактура |
Таблица 2.1.17
Схема бухгалтерских проводок у цессионария
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
58 | 76 | Приобретено право требования | Договор цессии Соглашение о передаче прав |
58 | 76 | Отражены расходы по приобретению права требования | Договор цессии |
51 | 91 | Погашен долг первоначальным должником | Выписка банка |
91 | 58 | Списано право требования | Договор цессии |
91 | 68 | Начислен НДС с положительной разницы | Счет-фактура |
91 (99) | 99 (91) | Отражен финансовый результат | Бухгалтерская справка |
Таблица 2.2.19
Схема бухгалтерских проводок применения налоговых вычетов
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
Если момент получения товаров (работ, услуг) предшествует моменту их оплаты поставщику | |||
В момент оприходования (принятия на учет) товаров, материалов, работ, услуг | |||
10 (41…) | 60 | получены (приняты на учет) товары (работы, услуги) от поставщика согласно счету-фактуре (без НДС) | Тов. накладная |
19 | 60 | Предъявлен НДС | Счет-фактура |
В момент оплаты счета поставщика (погашения кредиторской задолженности) | |||
60 | 51 | оплачен счет-фактура поставщика | Выписка банка |
68 | 19 | произведен вычет НДС, уплаченного поставщику по полученным ТМЦ (работам, услугам) | Счет-фактура |
Если момент оплаты товаров предшествует моменту их получения | |||
В момент оплаты счета поставщика (предварительная оплата) | |||
60 | 51 | оплачен счет поставщика | Выписка банка |
В момент оприходования (принятия на учет) товаров, материалов, работ, услуг | |||
10 (41…) | 60 | получены (приняты на учет) товары (работы, услуги) от поставщика согласно счету-фактуре (без НДС) | Тов. накладная |
19 | 60 | Предъявлен НДС | Счет-фактура |
Таблица 2.3.20
Схема бухгалтерских проводок при реализации
полученного права требования долга
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
76 | 51 | Оплачена уступка права требования долга организацией-новым кредитором (приобретение права требования у первоначального кредитора) в сумме по договору уступки (не обязательно равной сумме долга) | Выписка банка |
51 | 76 | Требование долга прекращено должником путем оплаты долга денежными средствами | Выписка банка |
76 (91) | 91 (76) | Прибыль (убыток) от реализации права требования долга (разница между доходами от реализации требования и расходами на его приобретение) | Бухгалтерская справка |
91 | 68 | Исчислен НДС по ставке, рассчитываемой как отношение 18% к 118%, с прибыли от реализации права требования долга (с разницы между доходами от реализации требования и расходами на его приобретение) | Счет-фактура |
Информация о работе Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость