Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Июня 2012 в 11:04, курсовая работа
Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к ка-тегории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части до-бавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимо-стью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Актуальность темы объясняется изменениями в нормативном регулиро¬вании бухгалтерского учета в целом и учета налога на добавленную стоимость в частности, произошедшими в последние годы и в связи с принятием поправок в главу 21 Налогового Кодекса РФ.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………….……..………….….......….3
1. НДС КАК ОСНОВНОЙ КОСВЕННЫЙ НАЛОГ….…..…………..……….….…5
1.1 Значение и сущность НДС………………………………….………….……....5
1.2 Роль НДС и методика исчисления ……….…………….…..............................6
1.3Основные направления совершенствования НДС …….……………….…......…9
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ….……………………………………………….…………..……..…15
2.1 Порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения, а так же иных средств облагаемых НДС …….………………………….…………….…......15
2.2 Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС ………………29
2.3 Порядок бухгалтерского учета НДС по отдельным хозяйственным операци-ям …..……………………………………………..….……………….…………..…..30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………....36
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………………………..…..38
ПРИЛОЖЕНИЕ ……………………………………………………………….……..43
Таблица 2.3.21
Схема бухгалтерских проводок при удержании НДС налоговыми агентами
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
19 | 60 | Предъявлена сумма НДС по ставке, рассчитываемой как отношение 18% к 118% (10% к 110%), с договорной стоимости приобретаемой услуги (товара) | Счет-фактура |
20 (10..) | 60 | Учтены оказанная услуга, приобретенный товар по стоимости без НДС | Акт выполненных работ, накладная |
60 | 68 | Исчислен НДС к уплате в бюджет по ставке, рассчитываемой как отношение 18% к 118% (10% к 110%), с договорной стоимости приобретаемой услуги (товара) за счет уменьшения задолженности перед поставщиком (арендатором) | Счет-фактура |
68 | 51 | Перечислен в бюджет исчисленный НДС | Выписка банка |
68 | 19 | Произведен вычет суммы НДС, удержанной и перечисленной в бюджет | Счет-фактура |
60 | 51 | Выплата партнеру оставшейся суммы задолженности | Выписка банка |
[1] Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для ссузов / В.Г. Пансков [текст] – М.: Издат-во Юрайт, 2011. – С.109.
[2] Ст. 143 Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[3] Ст. 146 НК РФ. Там же.
[4] Ст. 146 НК РФ. Там же.
[5] Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.А. Скрипниченко [текст] – СПб.: Питер, 2008. – С.324.
[6] Ст. 153 Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[7] Ст. 164 НК РФ. Там же.
[8] Ст. 166 НК РФ. Там же.
[9]П. 2 ст. 146 Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[10] О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ. Доступ из СПС «Консультант Плюс».
[11] Елина, Л.А. НДС-новости «для всех» / Л.А. Елина [текст]//Главная книга. – 2011. - №16. – С.22.
[12] Об утверждении перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса) [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 22.11.2000 г. № 884. Доступ из СПС «Консультант Плюс».
[13] О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ. Доступ из СПС «Консультант Плюс».
[14] Елина, Л.И. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура / Л.И. Елина [текст]// Главная книга. – 2011. - № 16. - С. 19.
[15] Бугаева, Н.Г. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам / Н.Г. Бугаева [текст]// Главная книга. – 2011. - № 12. - С. 17.
[16] Фомичева, Л.П. Различные варианты перехода к получателю права собственности на товар: учет и налогообложение / Л.П. Фомичева [текст]// Бухгалтерский учет. – 2010. - № 3. – С. 16.
[17] Ст. 167 Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[18] Мамин, В.Г. Сложные вопросы исчисления НДС / В.Г. Мамин [текст]// Бухгалтерский учет. – 2011. - № 5. - С. 50.
[19] Мамин, В.Г. Сложные вопросы исчисления НДС / В.Г. Мамин [текст]// Бухгалтерский учет. – 2011. - № 5. - С. 50.
[20] Кузьмин, Г.В. Исчисление НДС некоммерческими организациями / Г.В. Кузьмин [текст]// Бухгалтерский учет. – 2010. - № 12. - С. 63.
[21] Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23) [текст] – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. – С. 86.
[22] Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23) [текст] – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. – С. 81.
[23] Светлов, М.А. Зарплата – обедами, затраты – в расходы / М.А. Светлов [текст]// Главная книга. – 2011. - № 16. – С. 50.
[24] Вопрос – ответ. НДС. Аудиторская фирма Юнифин. URL: http://www.unifin.ru/faq/193.
[25] Дыбов, А.И., Заграничная, Т.Г. Налоговый кодекс. Перевод на русский: Глава 21. Налог на добавленную стоимость. /Под ред. Т.А. Ашомко [текст] - М.: Главная книга, 2010. – С.93.
[26] Дыбов, А.И., Заграничная, Т.Г. Налоговый кодекс. Перевод на русский: Глава 21. Налог на добавленную стоимость. /Под ред. Т.А. Ашомко [текст] - М.: Главная книга, 2010. – С.103.
[27] Дыбов, А.И., Заграничная, Т.Г. Налоговый кодекс. Перевод на русский: Глава 21. Налог на добавленную стоимость. /Под ред. Т.А. Ашомко [текст] - М.: Главная книга, 2010. – С.113.
[28] Орлова, Ю.С. Расчеты с поставщиком товаров с использованием собственного векселя [Электронный ресурс] / URL: http://www.kadis.ru/columns/
[29] Варламова, В.В. Взаимозачет без хлопот / В.В. Варламова [Электронный ресурс] // В курсе дела: ежемес. интернет-изд. – 2007. - № 17. URL: http://www.vkursedela.ru/
[30]Там же. URL: http://www.vkursedela.ru/
[31] Пп. 2, 3 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[32] Ст. 145Там же.
[33] Подп. 1, 8 п. 2, подп. 6 п.3, п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 Там же.
[34] П. 1 ст. 156, ст. 164 Там же.
[35] Подп. 2 п. 1 ст. 167 Там же; О применении пункта 1 статьи 167 Налогового Кодекса РФ в редакции ФЗ от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ [Электронный ресурс]:.Письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ . Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[36] Подп. 1 п.1 ст. 167 Налогового Кодекса РФ; Письмо Минфина России от 17.01.2007 № 03-1-03/58 [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[37] Калиниченко, Е.О. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии / Е.О. Калиниченко [текст]// Главная книга. – 2011. - № 12. - С. 56.
[38] п. 1 ст. 146 Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[39] п. 3 ст. 164 Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[40] Ольховникова, М.Ю. НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности / М.Ю. Ольховникова [Электронный ресурс] // В курсе дела: ежемес. интернет-изд. – 2006. - № 10. URL:http://www.vkursedela.ru/
[41] Антонова, Е.М. Списание безнадежной дебиторской задолженности / Е.М. Антонова [текст]//Бухгалтерский учет. – 2010. - №4. – С.19.
[42] Дыбов, А.И., Заграничная, Т.Г. Налоговый кодекс. Перевод на русский: Глава 21. Налог на добавленную стоимость. /Под ред. Т.А. Ашомко [текст] - М.: Главная книга, 2010. – С.199.
[43] П. 1 ст. 172 Налогового Кодекса РФ [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
[44] Дыбов, А.И., Заграничная, Т.Г. Налоговый кодекс. Перевод на русский: Глава 21. Налог на добавленную стоимость. /Под ред. Т.А. Ашомко [текст] - М.: Главная книга, 2010. - С. 105.
[45] Дыбов, А.И., Заграничная, Т.Г. Налоговый кодекс. Перевод на русский: Глава 21. Налог на добавленную стоимость. /Под ред. Т.А. Ашомко [текст] - М.: Главная книга, 2010. - С. 173.
Информация о работе Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость