Дебиторская и кредиторская задолженность

 

Анализ данных таблицы 3.8 показывает, что кредиторская задолженность растет более высокими темпами, чем дебиторская задолженность. Сумма кредиторской задолженности  значительно превышает дебиторскую.  В 2011 году превышение кредиторской задолженности над дебиторской составило 10209,78 тыс. руб. или в 12,9 раза.

В 2011 году организации удалось добиться погашения части задолженности дебиторами, суммы краткосрочной дебиторской задолженности к концу года незначительно снизились. Наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением остатка краткосрочной дебиторской задолженности. Несмотря на меньший удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности, ее величина в 2011 году также возросла.

Рассчитаем  коэффициенты, характеризующие финансовое состояние ООО «Сахастройсырье».

Таблица 3.9 - Коэффициенты  платежеспособности ООО «Сахастройсырье»

Наименование финансового коэффициента	Значения коэффициента
	2009	2010	2011
А	1	2	3
1. Коэффициент абсолютной ликвидности  (0,2-0,5)	0,27	0,31	0,32
2. Коэффициент промежуточной (быстрой)  ликвидности (1,0)	0,59	0,60	0,44
3. Коэффициент текущей ликвидности  (≥ 2,0)	1,45	1,39	1,03
4. Коэффициент покрытия оборотных  средств собственными источниками  (> 0,1)	0,31	0,28	0,03
5. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (> 1,0)	0,71	0,68	0,74

 

 

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО «Сахастройсырье», ниже критериальных значений, следовательно, структура баланса – неудовлетворительная.

Таким образом, можно сделать  вывод, что управление дебиторской  и кредиторской задолженностью в  ООО «Сахастройсырье» неэффективно, т.е. требуется принятие ряда мер, направленных на исправление ситуации.

3.3 Рекомендации  по совершенствованию системы  расчетов в ООО «Сахастройсырье»  и расчет эффективности разработанных  предложений

 

В целях повышения  эффективности системы расчетов в ООО «Сахастройсырье» рекомендуется создать резерв по сомнительным долгам. Для ООО «Сахастройсырье» будет целесообразно предусмотреть в учётной политике формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте по тем же правилам, что и в налоговом учёте. Преимущество будет заключаться в том, что:

1. Для начисления  налога на прибыль можно использовать  данные бухгалтерского учёта,  не корректируя их.

2. Не нужно  исчислять и отражать в бухгалтерском  учёте разницы, прописанные в  ПБУ 18/02 – их просто не будет.

Изучение  организации системы внутреннего  контроля ООО «Сахастройсырье» позволяет оценить её эффективность как среднюю.

Недостатки  действующей системы контроля заключаются  в том, что инвентаризация расчётов производится только 1 раз в год, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи невыставления претензии.

Дебиторская и кредиторская задолженность непосредственно  связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества  включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся  в собственности их обладателя в  данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся  у других юридических и физических лиц, право собственности, на которые  принадлежит данной организации.

Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности и общей суммы долговых обязательств, соотношения краткосрочных долгов и поступивших доходов. Тенденция роста этих показателей указывает на возможность возникновения проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия. Косвенно такой вывод подтверждает и увеличение сроков расчетов с кредиторами.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности  на начало и конец года производится по данным бухгалтерского баланса и позволяет выявить степень долговой иммобилизации средств или, наоборот, дополнительного вовлечения их в хозяйственный оборот предприятия.

Проблема  платежей, а, следовательно, долговых обязательств ощущается предприятием особенно остро, когда отток денежных средств превышает их приток. Поэтому в анализе особое внимание обращают на соотношение объема продаж и денежных поступлений. Высокое значение этого показателя указывает на недостаток денежных средств для покрытия обязательств, что может привести к ухудшению финансового состояния и задержке платежей.

Низкий уровень  соотношения объемов продаж и  поступления денег свидетельствует  об избытке денежных средств в  обороте и остатках на балансовых счетах. В конечном счете это может привести к снижению рентабельности использования авансируемых средств и эффективности производственно-финансовой деятельности.

При одновременном  росте длительности оборота дебиторской  и кредиторской задолженности у  предприятия могут возникнуть существенные проблемы с платежеспособностью, а  вероятность своевременной уплаты долгов уменьшается.

Наиболее  обстоятельно свои долговые обязательства  должны анализировать сами экономические  субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской  и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

Экспресс-анализ финансового состояния анализируемого предприятия показал, что ООО «Сахастройсырье» находится в неустойчивом финансовом положении.

Расчет абсолютных  показателей показал, что в 2009 – 2011 гг. в ООО «Сахастройсырье» наблюдается неустойчивое финансовое состояние, по данным 2011 года структура баланса неудовлетворительная, но вероятность банкротства мала.

Чтобы сделать  структуру баланса удовлетворительной, необходимо погасить кредиторскую задолженность  в размере 1189,76 тыс. руб.

Финансовые  показатели в большинстве своем находятся на уровне или ниже эталонных значений.

В течение  2009-2011 года предприятие работало нестабильно, из-за увеличения кредиторской задолженности. Поэтому в качестве основного направления финансового анализа была определена кредиторская задолженность.

Определенное  беспокойство вызывает увеличение почти  вдвое, долгов кредиторов и их более высокий рост по сравнению с долгами дебиторов.

Из приведенных  данных и результатов расчета  видно, что дебиторская задолженность  предприятия в течение анализируемого периода снизилась.

В структуре  краткосрочных долгов дебиторов  обращает внимание существенное увеличения удельного веса задолженности перед персоналом организации, внебюджетными фондами и по налогам и сборам.

Это свидетельствует  о снижении финансовой устойчивости анализируемого предприятия.

По данным анализа видно, что у предприятия  неустойчивое финансовое положение, не позволяющее ему выдавать своим  поставщикам и подрядчикам авансы или осуществлять предварительную  оплату счетов за материалы и услуги.

Анализ кредиторской задолженности показал, что темп роста кредиторской задолженности  выше, чем рост дебиторской задолженности. Это произошло за счет увеличения всех статей кредиторской задолженности кроме задолженности перед персоналом организации. При этом наибольшее влияние на рост кредиторской задолженности оказали следующие статьи:

• задолженность перед бюджетом;
• задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
• задолженность перед персоналом организации.

Как показали результаты финансового состояния ООО «Сахастройсырье», неудовлетворительная структура баланса отождествляется с отставанием фактического уровня текущей ликвидности от его норматива (Ктл < 2) даже при достаточном уровне обеспеченности  собственными средствами (Косс < 0,1).

Обычные процедуры  реструктуризации баланса (реорганизационные  политики) позволяют перевести их в удовлетворительную структуру  за счет  реализации в сравнительно краткосрочных периодах (в течение года) специально подобранного комплекса организационно-технических мероприятий. Целевая функция выбора показывает, что  задача оптимизации реорганизационных политик в комплексе задач антикризисного управления состоит для анализируемого предприятия в срочном погашении кредиторской задолженности.

Анализируемой организации необходимо разработать  план погашения долгов перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом. Необходимо срочно погасить кредиторскую задолженность в размере 1189,76 тыс. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В ходе проведенного исследования было выявлено следующее.

Несмотря на то, что понятия  «дебиторской» и «кредиторской» задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз  в день, в законодательстве о бухгалтерском  учете нет определения этих терминов, возможно именно в силу их кажущейся  очевидности.

Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Кредиторская задолженность  предприятия - это денежное выражение  обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое  или физическое лицо, имеющее задолженность  данному предприятию. Это могут  быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию  и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или  на другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать  юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее  право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пределах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности  и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов и т. д. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.

В работе был проведен анализ бухгалтерского учета и системы организации расчетов с дебиторами и кредиторами и было выявлено, что в ООО «Сахастройсырье» определен рабочий план счетов и разработаны схемы отражения на счетах дебиторской и кредиторской задолженности.

Аналитический учет ведется по группам дебиторской и кредиторской задолженности (краткосрочная и долгосрочная).

Среди нарушений  необходимо отметить следующие:

1. Приказом руководителя  не пределен круг лиц, которым  предоставлено право получать  деньги под отчет. 

2. Инвентаризации дебиторской  и кредиторской задолженностей  проводятся только в конце  года инвентаризационной комиссией,  назначенной приказом руководителя. Поэтому необходимо провести  сплошную инвентаризацию расчетов  с дебиторами и кредиторами.

3. В учетной политике  произведена классификация дебиторской  и кредиторской задолженности  только на группы.

4. Проверка расчетов с  подотчетными лицами, показала, что  расходные материалы используют  работники структурных подразделений,  а учет и контроль операций  осуществляет главный бухгалтер,  который является ответственным  за отражение данных по финансовому  положению, и не  должен заниматься  обработкой данных по хозяйственным  операциям. 

Список  использованных источников и литературы

 

1. Конституция РФ: принята на всенародном  голосовании 12 декабря 1993 г.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 5. 08. 2000 года. № 118-ФЗ (в действующей редакции)
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в действующей редакции)
4. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (в действующей редакции)
5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 2 декабря 2000 г. № 914 // Официальные документы и разъяснения. – 2000.
6. Приказ Министерства РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению» от 31. 10. 2000 года. № 94н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утверждено Приказом МФ РФ от 06.10.2008 №160н
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 43н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 16 октября 2000 г. № 91н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 2 августа 2000 г. № 60н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: утверждено Приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
14. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 1008 с.
15. Аудит / Под редакцией А.В. Подольского – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007 г. – 432 с.
16. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2008. – 541 с.
17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: ИИД «Филинъ», 2008. – 466 с.
18. Богатая И.Н. Аудит. – М.: ОАО «Московские учебники», 2010. – 475 с.
19. Бычкова С.М. Доказательства в аудите. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 281 с.
20. Власова В.М. Бухгалтерский учет. – М.:И Финансы и статистика, 2009. – 650 с.
21. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учет и аудита. Учебное пособие. – М.: Приор, 2008. – 430с.
22. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. – М.: Норма, 2008, 284 с.
23. Гольдберг Е.Я. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности // Аудит и финансовый анализ. - 2009 - № 3- С. 45-52.
24. Данилевский Ю.А. Аудит. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. – 544 с.
25. Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 7. – С. 23 - 28
26. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность. — М.: ИКЦ «ДИС», 2008. – 584 с.
27. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности — М.: ИКЦ «ДИС», 2007. – 560 с.
28. Ерофеева, В.А. Аудит. – М.: Высшее образование, 2009. – 447 с.
29. Ефимова О.В. Экономический анализ. – М.: Филинъ, 2010. – 688 с.
30. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: 2008. – 280с.
31. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М.: Джангар, 2009. – 560 с.
32. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 372 с.
33. Комаха А. Оптимизация дебиторской задолженности [Электронный ресурс] Режим доступа http://www.a-rsb.ru
34. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – Минск: Высшая школа, 2008. – 455 с.
35. Корпусов А.А. Особенности аудита дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2009 - №4- С 39-40.
36. Кочнев Ю.Ю. Аудит. – Спб.: Питер, 2009. – 304 с.
37. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Финансовый менеджмент. - 2011. - №3. – С. 17 - 24
38. Кулизбаков Б.К. Анализ расчетов. – С.-Пб.: Питер, 2010. – 601 с.
39. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Юрайт, 2009. – 620 с.
40. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 4. – С. 30 - 35
41. Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет. - 2009. - № 9. – С. 21 - 24
42. Савицкая Г.В. Комплексный экономический анализ. - М.: Новая школа, 2010. – 629 с.
43. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Экономика предприятия. – ИНФРА-М, 2009. – 417 с.
44. Официальный сайт Президента Республики Саха (Якутия). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://egorborisov.ru/
45. Официальный сайт органов государственной власти и местного самоуправления Республики Саха (Якутия). – [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://sakha.gov.ru/
46. Официальный сайт Государственного Собрания (Ил Тумэн) Республики Саха (Якутия). - [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://il-tumen.sakha.ru
47. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа www.minfin.ru
48. Официальный сайт Государственного комитета по статистике РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа www.gks.ru
49. Официальный сайт Министерства труда и социального развития Республики Саха (Якутия) [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://sakha.gov.ru/mintrud
50. Официальный сайт Министерства финансов Республики Саха (Якутия) [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://sakha.gov.ru/minfin
51. Официальный сайт Министерства экономического развития Республики Саха (Якутия) [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://sakha.gov.ru/minecon
52. Правовая информационная система «Консультант+» [Электронный ресурс]. – Режим доступа www.consultant.ru