Контроль краткосрочных кредитов и займов

В течение года кредитовые обороты из журнал-ордера №4 переносятся в главную книгу организации, на основании которой составляется бухгалтерский баланс (месячный, полугодовой, годовой). В конце года перед составлением годовой отчетности в организации проводят инвентаризацию расчетов с банками. Для этого сверяют данные бухгалтерского учета с данными, предоставленными банками в виде выписок с остатками по счетам.

Во всех случаях следует знать, что запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную (сомнительную) задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме предусмотренных законодательством случаев (например, кроме выдачи кредитов на строительство, под гарантию Правительства и т.д.).

Помимо банковских кредитов СПК «Гравжишки» может пополнять свои активы за счет привлеченных займов.

Основополагающим документом по вопросам предоставления и получения займов является Гражданский Кодекс Республики Беларусь, в соответствии с которым по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

В качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и материальные ценности. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом займа на территории Республики Беларусь при условии соблюдения требований валютного законодательства.

Любая организация-заимодавец не застрахована от потери предоставленных денег или других вещей. Поэтому, как и банк, перед предоставлением займов она в первую очередь, проверяет платежеспособность заемщика. В этих целях заемщик может предоставить заимодавцу бухгалтерскую отчетность организации на определенную дату и другие документы по согласованию сторон.

В некоторых случаях обеспечением исполнения обязательств по займу может являться залог имущества, с заключением соответствующего договора залога.

С учетом всего вышеперечисленного стороны заключат договор займа. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, независимо от суммы.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Уплата процентов, при отсутствии иного соглашения, производится ежемесячно до дня возврата суммы займа. В учете составляются следующие записи:

Дебет счета 66/2 «Расчеты по краткосрочным займам»

Кредит счета 51 «Расчётный счёт».

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно, если иное не предусмотрено договором займа. Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия заимодавца.

Погашение займов денежными средствами с расчётного счёта организации:

Дебет счета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам»

Кредит счета 51 «Расчётный счёт».

При этом документальным подтверждением является выписка с расчетного счета в банке с приложенными первичными документами.

При погашении товарного займа продукцией составляются записи:

Дебет счета 66/2 «Расчёты по краткосрочным займам»

Кредит счёта 90/1 «Выручка от реализации продукции»

При этом документальным подтверждением служат товарные и товарнотранспортные накладные.

Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет, если иное не предусмотрено договором займа.

В рассматриваемой организации привлечение займов не производилось и поэтому все записи производились без цифрового материала.

Так, как в ОАО «Агросервис» субсчета не открываются, целесообразно для учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам в организации к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыть следующие субсчета:

66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»;

66-2 «Расчеты по краткосрочным займам»;

66-3 «Расчеты по процентам».

Выдача кредита производится не реже одного раза в шестьдесят календарных дней при отсутствии просроченной задолженности по кредитам, траншами в размере подлежащей выплате заработной платы за прошедший месяц с учетом сумм определенных в п.1.1., указанных- в предоставляемых кредитополучателем письменных заявках, являющихся неотъемлемой частью настоящего договора, в течении 3-х банковских дней со дня предоставления заявки, в пределах неиспользованного предельного размера единовременной задолженности с соблюдением максимального размера общей суммы кредита, указанных в п. 1.1. настоящего договора.

Конечная дата погашения кредита: 24 мая 2012 года.

Проценты начисляются с 01 по 30 число отчетного месяца. Уплачиваются проценты ежемесячно, по мере начисления, но не позднее 20 числа месяца, следующего за периодом начисления процентов.

Порядок уплаты процентов: путем перечисления денежных средств с текущего счёта предприятия на основании его платёжных инструкций; путём списания средств с текущего счёта предприятия мемориальным ордером; платёжным требованием банка.

Погашение кредита производится в безналичном порядке путём перечисления предприятием денежных средств с текущего счёта на основании платёжных инструкций; путём списания средств с текущего счёта предприятия в белорусских рублях мемориальным ордером; платёжным требованием банка.

Подписывает кредитный. договор СПК «Гравжишки»

(кредитополучатель) и , ОАО “Белагропромбанк” (кредитодатель),

скрепляется печатью-банка и предприятия.

В исполнение обязательств по кредитному договору №61 СПК «Гравжишки» предоставляет в залог продукцию животноводства, и обеспечивается договором о залоге (Приложение ). Также к договору о залоге прилагаются документы:

• выписка из протокола о даче согласия на совершение сделки по залогу имущества (Приложение );
• акт внутренней оценки имущества, предоставляемого в залог (Приложение );
• опись имущества (Приложение ).

Предприятие (залогодатель) предоставляет банку (залогодержателю) в залог следующее имущество: молодняк КРС ф. Радучи и ф. Радомля. По соглашению сторон предмет залога оценивается в сумме 306 452 660 миллионов белорусских рублей.

соответствие суммы платежных документов, предъявленных к оплате, сумме, указанной в распоряжении;

соответствие подписей и оттиска печатей предприятия имеющимся образов; правильность заполнения платежных поручений, срочных обязательств.

После проверки ответственный исполнитель банка помещает распоряжение в дело для контроля за возвратом кредитов, начислением процентов и штрафных санкций до полного исполнения обстоятельств.

Главным правовым документом, регулирующим кредитные отношения предприятия и банка, является кредитный договор, который заключается в письменной форме.

25 мая 2011 года был заключен кредитный договор № 61 (Приложение ) между ОАО «Белагропромбанк» и СПК «Гравжишки» в виде возобновляемой кредитной линии в сумме 180 000 000 миллионов белорусских рублей

Содержание этой линии состоит в том, что предприятие имеет право получать кредит отдельными частями по мере необходимости. Краткосрочный кредит был взят на выплату заработной платы, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, включая суммы обязательных страховых взносов, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и суммы подоходного налога с физических лиц, исчисляемые с суммы данной заработной, с уплатой 22% годовых за пользование кредитом и конечным сроком погашения 24 мая

2012. года.

Условия кредитного договора определяются для каждого предприятия- кредитополучателя индивидуально, таким образом, чтобы степень риска кредитной сделки была минимальной.

К существенным условиям данного кредитного договора относятся следующие моменты:

• днем предоставления кредита считается день, когда сумма кредита перечисляется банком в оплату расчетных документов, представленных предприятием.
• срок предоставления кредита: со дня подписания данного кредитного договора, с 25 мая 2011 года по 25 апреля 2012 года.

Выдача кредита производится при наличии кредитных ресурсов со счета по учету кредитной задолженности 2120 путем перечисления мемориальным ордером кредитодателя суммы кредита на расчетный счет кредитополучателя.

Предприятие же со своей стороны гарантирует, что передаваемое им в залог имущество нигде, кроме как банку, им ранее не заложено, свободно от долгов и не подлежит удержанию. При этом заложенное имущество остаётся в пользовании и владении предприятия (залогодателя).

 

 

 

 

 

 

 

     3.2.Синтетический учет краткосрочных  кредитов и займов и его  совершенствование

Непременным условием для каждого предприятия агропромышленного комплекса является участие собственных оборотных средств в оплате приобретаемых материальных ценностей и расширении производства. При этом Национальным Банком Республики Беларусь перед субъектами хозяйствования поставлена задача довести долю собственных оборотных средств в оплате приобретаемых материальных ценностей до 30%.

Однако, как показывает практика, собственных оборотных средств не хватает для покрытия расходов и оплаты материальных ценностей. Это является главной причиной возникновения больших потребностей в заемном капитале. И здесь, банковский кредит выступает необходимым условием расширенного производства в агропромышленном комплексе.

Участвуя в формировании оборотных средств и расширении производства, кредит способствует эффективному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Потребность предприятий агропромышленного комплекса в заемных средствах в оплате материальных ценностей покрывается краткосрочным кредитом. Ссуды банка выдаются на создание сезонных запасов товарноматериальных ценностей и затрат производства в периоды, когда собственных средств недостаточно для финансирования производственных нужд. Это позволяет обеспечить процесс производства денежными средствами на каждый момент кругооборота и экономно использовать денежные ресурсы.

Без привлечения кредита большинство предприятий не может выполнить намеченные планы производства продукции. Заемные средства не закрепляются в кругообороте денежных средств предприятий, участвуют в нем в течение определенного периода и подлежат возврату в установленные сроки.

Применение этих субсчетов в СПК «Гравжишки» позволит более рационально и правильно вести бухгалтерский учет, оперативно получать необходимую информацию.

 

 

 

3.3. Автоматизация учета краткосрочных  кредитов и займов

Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. В зависимости от уровня автоматизации обработки выделяют ручные, автоматизированные и автоматические информационные системы (ИС). В ручных, или неавтоматизированных, ИС все операции по обработке данных выполняет учетный персонал. В автоматизированных системах комплекс процедур обработки выполняется с привлечением технических средств при непосредственном участии специалистов. Автоматические информационные системы отличаются от автоматизированных тем, что предполагают обработку данных без участия человека.

Вычислительная техника способна существенно упростить и ускорить обработку и передачу информации, современные компьютеры могут распознавать голосовые команды, воспринимать сенсорный ввод информации. Появились виртуальные офисы, автоматизированные системы поддержки принятия решения, использующие элементы искусственного интеллекта. Однако постановка задачи, оценка, анализ полученного результата, выработка окончательного решения остаются за специалистами. Таким образом, на современном этапе развития информационных технологий в бухгалтериях используются не автоматические, а автоматизированные системы.

Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. Вычислительная техника способна существенно упростить и ускорить обработку и передачу информации.

В Республике Беларусь накоплен большой положительный опыт использования средств вычислительной техники для целей учета и управления на предприятиях.

Перевод предприятий на автоматизированную форму очень трудоемкий процесс, но в нынешних условия развития экономики это просто необходимо. Начало работ по внедрению автоматизации следует начинать на первое число месяца.

Внедрение автоматизированной формы бухгалтерского учета существенно изменяет профессиональные функции и должностные обязанности учетного персонала предприятия. Основными должностными обязанностями для них становятся: