Оценка финансового состояния ООО "Пенза-Доступ"

Стоимость активов и обязательств (ден. в кассе, на р/с в банках, фин. влож. и прочего) подлежит пересчету в рубли по офиц. курсу ЦБ РФ, на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Для составления бух. отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы (осн. ср-ва, немат. активы), МПЗ принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операций принятия к БУ. В дальнейшем пересчет этих активов не производится.

Курсовая разница отражается в БУ и БО в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена БО. Курсовая разница зачисляется на фин. результаты орг-ции, как прочие доходы или расходы.

поскольку в налоговом учете пересчет производится только на дату оплаты, возникает расхождение в данных НУ и БУ. Если возникает отрицательная разница, то она приводит к образованию вычитаемой временной разницы и соответственно отложенного налогового актива. Положительная – формирует налогооблаг. временную разницу и соответственно отложенное налоговое обязательство.

Пример:

Орг-ция «А» реализовала орг-ции «Б» продукцию н сумму 2000у.е. По договору 1у.е. = 1$*курс ЦБ РФ*1,1. Курс на день реализации = 26,5руб; на отчет дату = 25,9руб; на день оплаты = 27,1руб.

Дт 62 Кт 90.1 (2000*26,5*1,1=58300) Начислена выручка от продажи;

Дт 91.2 Кт 62 (2000*(25,9-26,5)*1,1=1320) Отражена отриц. курс. разница на отчет. дату;

Дт 09 Кт 68 (1320*20%=264) Сформирован отложенный налоговый актив;

Дт 51 Кт 62 (2000*27,1*1,1=59620) Зачислена выручка от покупателя;

Дт 62 Кт 91.1 (2000*(27,1-25,9)*1,1=2640) Отражена положит. курс. разница в БУ;

Дт 68 Кт 09 (264) Погашен отложенный налоговый актив;

(2000*(27,1-26,5)*1,1=1320) Признана суммовая разница в НУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13. Учет дебиторской и  кредиторской задолженности.

Дт задол-ть – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам;

Кт задол-ть – это зад-ть данной орг-ции другим орг-циям и физ. лицам, в т.ч. собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Дт задол-ть отражается в Активе бух баланса обособленно в зависимости от предполагаемых сроков ее погашения  (в теч. 12 мес. или более 12 мес.). Кт задол-ть отражается в Пассиве баланса.

Проводки по Дт

При списании суммы Дт задол-ти, согласно п. 11 ПБУ 10/99, относят к прочим расходам организации.

Дт 60 Кт 51,52,55 Погашена задол-ть перед поставщиком безнал. ден. ср-ми

Дт 60 Кт 51 Перечислен поставщику (подрядчику) аванс с расчетного счета

Дт 60 Кт 60 Сумма аванса зачтена в счет погашения задол-ти перед поставщиком

Дт 60 Кт 62 Произведен зачет встречных однородных требований

Дт 60 Кт 66/67 Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный/долгосрочный заем

Дт 60 Кт 76 Произведен зачет встречных однородных требований

Дт 60 Кт 76.2 Сумма признанной претензии удержана из средств подлежащих уплате поставщику

Дт 60 Кт 51 Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя

Дт 62 Кт 62 Сумма ранее полученного аванса зачтена в счет погаш. задолж-ти покупателя

Дт 62 Кт 62 Произведен зачет встречных однородных требований

Дт 62 Кт 90.1 Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг)

Дт 62 Кт 91.1 Положительная курсовая разница по Дт задолж-ти в иностранной валюте включена в состав прочих доходов

Проводки по Кт

Списанные суммы кредиторской задолженности (с учетом НДС) согласно пункту 8 ПБУ 9/99 включаются в состав прочих доходов.

Дт 08 Кт 60 Приняты к оплате счета поставщиков за приобретение внеоборотные активы

Дт 10 Кт 60 Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков

Дт 19 Кт 60 Учтен НДС по выполненным работам (оказанным услугам)

Дт 20 Кт 60 Стоимость работ, выполненных подрядчиками, учтена в затратах осн. пр-ва

Дт 41 Кт 60 Оприходованы товары, поступившие от поставщиков

Дт 51 Кт 60 Поставщик вернул аванс на расчетный счет организации

Дт 51 Кт 62 Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расч.счет

Дт 60 Кт 62 Произведен зачет встречных однородных требований

Дт 63 Кт 62 Долг, ранее признанный сомнительным, списан за счет резерва при истечении срока исковой давности

Дт 76 Кт 62 Произведен зачет встречных однородных требований

Дт 91.2 Кт 62 Отрицательная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте включена в состав прочих расходов

Учет списания задолженности по истечении исковых сроков

Дт 91.2  Кт 60,62,76  Списана Дт задолженность с истекшим сроком исковой давности

Дт 76 Кт 68 Начислен к уплате в бюджет НДС по списанной Дт задолженности

Дт 60,62,76 Кт 91.1 Списана Кт задолженность с истекшим сроком исковой давности

Дт 91.2 Кт 19 Отражен НДС по списанной кредиторской задолженности

Дт 007 Кт – Сумма списанной задолженности учтена на забалансовом счете.

Суммы Кт задол-ти, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

 

 

 

 

 

14. Учет нематериальных  активов: определение, классификация, организация учета и отражение  в отчетности в соответствии  с российскими и международными  стандартами. К НМА относятсянапример:произведения науки, лит-ры и искусства;прог-мы для ЭВМ;изобретения;полезныемодели;селекционныедостижения;секреты производства (ноу-хау);товарные знаки,деловая репутация.Чтобы принять актив к бух.учету в качестве НМА, должны выполняться условия,кот. изложены ПБУ 14/2007 «Учет НМА»:а) объект должен приносить эк. выгоды в будущем,предназначен для использования в произв. продукции, при выполн. работ/услуг, для управленческих целейорганизации;б)д.б.надлежаще оформленные док-ты, кот.подтвержд. существование самого актива и права данной орг-ии на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, др.документы;а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономич. выгодам (далее - контроль над объектом;в)возможность выделения или отделения  объекта от других активов;г) объект предназначен для исп-яболее 12 мес.;д)не предполагается продажа объекта в течение 12 мес;е) фактич. (первоначальная) стоимость объекта м/б достоверно определена;ж) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.Единицейбух.учета НМА-инвентарный объект. Обладателем исключительного права на объект м/б только 1 организация.Первоначальная оценка:принимается к БУ по фактич (первонач) стоимости, опред.по состоянию на дату принятия его к БУ(это сумма затрат на приобретение или создание  НМА).Расходы на приобр-е НМА:суммы, упл. в соотв. с дог. об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);тамож.пошлины и тамож. сборы; невозмещаемые суммы налогов;консульт-ые,информац-ые услуги и др.,а такжесуммы, уплач-ые за вып-ие работ/услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;расх.наопл. труда работников;отчисленияво внебюдж.фонды; на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, и др.;Невкл,в расходына приобр и созд.НМА:возмещаемые суммы налогов(НДС);общехоз,расх.если они непосредственно не связаны с преобр.,созданием НМА;расх. по получ.займам, кредитам,кот.взяты на приобр-е др.активов.Оценка НМАесли НМА поступил как: вклад-по договоренности;                       дог.дарения-по текущ.рыночнойстоимости;переданный-по сравнительной цене с аналогичн.НМА.Послед.оценкаНМА, как правило, не подлежит изменению кроме случаев:- переоценки НМА;- обесценения НМА.Переоценка нематериальных активов производится путем пересчета их остаточной стоимости. Сумма дооценки НМА в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал. Сумма уценки.НМА в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.Если по НМА имеются случаи обесценения, то НМА проверяются на обесценение в порядке МСФО.Для учёта нематериальных активов используется активный счёт 04. В балансе НМА отражаются по остаточной стоимости.Различают НМА с опред.сроком полезного исп-ия,по ним начисляется Ам-ия в течении всего срока полезного использования. И с неопред.сроком полезного исп-я,по ним Ам-ия не начисляется.Ам-ия может начисляться:линейнымспособом,уменьшенияостатка,списание стоимости пропорционально объемуДля учёта Ам-ииНМА используется Пассивный сч. 05 «амортизация НМА». ПоК 05–начисляется ам-ия, По Д 05–списывается.

Д04 – К08 принятие объекта НМА к учету

Д  20, 23, 25, 26, 29, 44 – К05 начисленная амортизация

Д05 – К 04 выбытие

 Поступление НМА от внешних  организаций:

Д08 – К60  - по приобретенным НМА

Д19 – К60 – НДС по приобретенным НМА

Д60,76 – К51,52 – перечисления за приобретенные НМА.

Д04 – К08 – оприходованы

НМА.Д68 – К19 НДС по оприходованным НМА отнесен на счет бюджета.

При выбытии НМА м/б как расходы,так и доходы.Отраж-ся на сч.91

В составе информации об УП организации подлежит раскрытиюполезногоисп-ияиф-ия:способы оценки НМА,приобр, не за деньги,способыопредАм-ии,изменение сроков полезного использования НМА

В БО подлежит раскрытию:фактич.стоим-ть или рыночная с учетом сумм начисленной Ам-ии,стоимость списания и поступления НМА,стоим-тьпереоцененыхНМА

В соответствии с МСФО 38 нематериальные активы - это идентифицируемые неденежныеактивы,не имеющие физической формы.Для того чтобы отразить НМА в фин. отчетности компании,он должен соответствовать следующим критериям.

Идентифицируемость. НМА д/б отделим от других активов компании и, что особенно важно, от деловой репутации. Под этим подразумевается, что его можно продать, обменять, сдать в аренду без потери экономических выгод.Контроль. В большинстве случаев возможность контролировать актив предполагает существование юридических прав на использование НМА. В качестве примера можно привести технические знания компании, которые защищены патентами. Будущие экономические выгоды. НМА м/б отражен в отчетности компании, если его использование позволит в будущем получить дополнительную прибыль, снизить расходы, увеличить объем продаж и т. д..

 

15. Учет расходов по  кредитам и займам. Раскрытие  отчетной информации в соответствии  с российскими и международными  стандартами.

 

МСФО 23 "Затраты по займам" под затратами по займам понимает процентные и другие расходы, понесенные организацией в связи с получением заемных средств. Российский стандарт, посвященный вопросам заемных средств - ПБУ 15/08 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию".

 В МСФО существует два  возможных варианта учета затрат  по займам:

Основной - затраты признаются в качестве расходов. Это наиболее простой метод, при котором затраты по займам рассчитываются по методу начисления.

Альтернативный - затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству квалифицируемого актива ("актив, подготовка которого к предполагаемому использованию или для продажи требует значительного времени") капитализируются путем включения в стоимость этого актива. Капитализация осуществляется только при условии возможного получения экономических выгод от использования квалифицируемого актива. Прочие затраты по займам признаются в качестве расходов, и списываются в период возникновения.

 В российской практике согласно  ПБУ 15 используется только альтернативный  подход. При этом затраты капитализируются  до того момента, пока объект  не будет передан в эксплуатацию  на основании Акта приемки-передачи.

Учет ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по  долгосрочным кредитами займам».Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в БУ организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.  Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются: проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам (например, суммы уплачиваемые за экспертизу договора займа). Расходы по займам признаются прочими расходами  (91 счет), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Инвестиционный актив – это актив, который создается длительное время (затраты на счете 08). % по нему учитываются  по Д08. 

51, , 55 -66 Получены краткосрочные кредиты на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет. 08, 10-66 В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету. 91.2-66 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. 66-51, 52 Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета. 66-91.1 Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции).91.2-66 Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). 66-51 Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита.67-66 В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную.( Счета 66 и 67 –пасивные)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

В16. Учет расчетов с внебюджетными фондами и бюджетом по налогам и сборам.

 В соответствии с первой  частью налогового Кодекса РФ  налоги Российской Федерации  делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

         К федеральным налогам, в частности, относятся: - налог на добавленную стоимость; - акцизы;- налог на доходы физических лиц;- ФСС, ФОМС, ПФР;- налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - налог на наследование или дарение;- водный налог;- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;- государственная пошлина.