Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Сентября 2014 в 11:27, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение методики и организации бухгалтерского учета розничных операций банка, и разработка направлений по их совершенствованию, а так же изучение теоретических и практических аспектов анализа, реализации и совершенствования рынка розничных услуг в области привлечения вкладов населения, предоставления кредитных услуг и использования банковских пластиковых карточек.
Форма 2802 «Отчет о прибылях и убытках» используется для оценки доходности кредитных, депозитных и расчетных операций. В ней содержатся сведения по лицевым счетам.
Форма ФЭД 42Н «Сведения о привлеченных ресурсах/выдвнных кредитах и величине процентных ставок» содержит информацию о средних процентных ставках по новым банковским кредитам, вкладам. Отчет включает данные об объемах вкладов в белорусских рублях и СКВ, привлеченных банком в отчетном налоговом месяце в разрезе клиентов и по срокам привлечения. Отчет содержит также сведения о суммах ежедневных остатков по обязательствам за отчетный период, суммы уплаченных процентных и комиссионных расходов по вкладам. Так же она включает данные об объемах кредитов в разрезе валют по видам клиентов, отраслевой принадлежности клиентов, формы собственности и т.д. Данная форма позволяет рассчитать влияние факторов на величину процентных расходов по вкладам, а также рассчитать влияние факторов на величину процентных доходов по кредитам.
Форма 0520 «Отчет о кассовых оборотах банков РБ» составляется по состоянию на 01, 08, 15 и 22 числа отчетного месяца в миллионах белорусских рублей (в целых единицах). В отчет включаются отчетные данные как в целом по банку, так и в разрезе его структурных подразделений и административно территориальных единиц РБ, при этом по приходу и расходу отражаются отчетные данные в разрезе наименований и кодов отчетных данных. Отчет о кассовых оборотах содержит сведения об остатках денежных средств в кассах банка на начало и конец отчетного периода, а также об оборотах денег по приходу и расходу.
Бухгалтерский баланс, план счетов и такие формы отчетности, как оборотные ведомости, форма 2802 «Отчет о прибылях и убытках», форма ФЭД 42Н «Сведения о привлеченных ресурсах/выдвнных кредитах и величине процентных ставок», форма 1704« Сведения об объемах, стоимости и сроках новых кредитов и депозитов», форма 0520 «Отчет о кассовых оборотах банков РБ» и др. имеют важную роль и значение при проведении анализа эффективности деятельности банка на рынке розничных услуг.
Определяя задачи анализа эффективности деятельности банка на рынке розничных услуг, следует учитывать, что депозиты, карт-счета отражаются в пассиве баланса и входят в состав привлеченных средств, а кредиты и овердрафт, как разновидность кредита,- в активе.
Важно оценить портфель привлечения и дать предложения по его оптимизации по параметрам: наименьшая стоимость - максимальное использование - требуемая ликвидность;определить пропорции между счетами, в том числе объем и удельный вес тех привлеченных средств, которые являются реальным ресурсом банка, вложения которых приносят доход; произвести расчет относительных весов и оценку значимости их источников; дать оценку соблюдения принципов кредитования и степени риска кредитных операций и т.д.
Сейчас рассмотрим методики анализа и оценки депозитных (вкладных) операций банка.
В настоящее время повышается значимость депозитных операций банка, так как они позволяют привлекать свободные денежные средства населения и юридических лиц, которые являются для банка одним из основных источников формирования кредитных ресурсов.
Цель анализа депозитных операций - обосновать оптимальные стратегические и тактические управленческие решения, направленные на повышение эффективности использования средств во вкладах населения.
На первом этапе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику остатков средств во вкладах, их поступление и выбытие. Горизонтальный и вертикальный анализ средств во вкладах можно проводить:
. По срокам размещения вкладов (срочные, до востребования);
2. По видам валют (национальная валюта, валюты других зарубежных стран);
. По видам вкладчиков (физические, юридические лица);
. По видам вкладов (денежные средства, ценные бумаги).
На втором этапе анализа проводят оценку движения средств во вкладах. С этой целью необходимо рассчитать следующие показатели, представленные в таблице 3.1[17]
Таблица 3.1 - Методика расчета показателей движения средств во вкладах
Показатели |
Методика расчета |
Экономическая интерпретация |
1 Коэффициент оседания
поступивших средств на |
Отношение разности между остатками средств во вкладах на конец и начало отчетного периода к обороту по их поступлению |
Характеризуют сумму прироста остатка средств во вкладах на один рубль их поступления |
2 Коэффициент прилива средств во вклады |
Отношение разности между остатками средств во вкладах на конец и начало отчетного периода к остатку средств во вкладах на начало отчетного периода |
Характеризует сумму прилива вкладов на один рубль остатков денежных средств на вкладных счетах на начало отчетного периода |
3 Средний срок хранения вкладного рубля |
Отношение средних остатков средств во вкладах к однодневному обороту по их выбытию |
Характеризует средний срок хранения средств во вкладах в банке |
Данные показатели рассчитываются как в целом по банку, так и по видам вкладов, по срокам их размещения, по видам валют и видам вкладчиков.
Изучение рассмотренных показателей должно быть дополнено факторным анализом, что позволяет оценить причины их изменения и определить резервы их оптимизации.
Алгоритмы факторного анализа коэффициентов оседания, прилива и среднего срока хранения вкладного рубля представлены в таблице 3.2
Таблица 3.2 - Алгоритм факторного анализа показателей движения средств во вкладах
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
Отклонение (+,-) |
Расчет влияния факторов |
1 Влияние факторов на
изменение коэффициента | ||||
1.1 Сумма прилива средств во вклады, млн р. |
Пр0 |
Пр1 |
DПр |
D Ко(Пр)= DПр/ Оп1 |
1.2 Оборот вкладов по поступлению, млн р. |
Оп0 |
Оп1 |
DОп |
D Ко(Оп)= Пр0/ Оп1- Пр0- Оп0 |
2 Влияние факторов на
изменение коэффициента | ||||
2.1 Сумма прилива средств во вклады, млн р. |
Пр0 |
Пр1 |
DПр |
D Ко(Пр)= DПр/ Он1 |
2.2 Остаток средств во вкладах на начало отчетного периода, млн р. |
Он0 |
Он1 |
DОн |
D Ко(Он)= Пр0/ Он1- Пр0- Он0 |
3 Влияние факторов на
изменение среднего остатка | ||||
3.1 Средние остатки средств во вкладах, млн р. |
СрО0 |
СрО1 |
DСрО |
DС(СрО)= DСрО/ Ов0 |
3.2 Однодневный оборот по выбытию вкладных средств, млн р. |
Ов0 |
Ов1 |
DОв |
DС(Ов)= СрО1/ Ов1- -СрО1/ Ов0 |
На третьем этапе анализа депозитных операций банка следует изучить влияние факторов на изменение суммы процентных расходов по вкладным операциям банка, поскольку привлечение средств во вклады сопряжено с выплатой процентов вкладчикам. Для решения данной задачи может быть использована следующая факторная модель:
Р = СрО * Ст /100, (6)
Где Р - процентные расходы по вкладным операциям;
СрО - Средние остатки привлеченных средств во вклады;
Ст - процентная ставка по вкладам.
Модель оценки процентных расходов по депозитным операциям можно расширить и представить следующим образом:
Р = СрПС * Д * Ст /100 (7)
Где Р - процентные расходы по вкладным операциям;
СрПС - средние остатки привлеченных средств банка;
Д - доля вкладов общей сумме привлеченных средств банка;
Ст - процентная ставка по вкладам.
Расчет влияния средних остатков привлеченных средств, доли вкладов в общей сумме привлеченных средств банка и процентной ставки по вкладам на изменение процентных расходов по вкладным операциям представлен в таблице3.3
Таблица 3.3 - Алгоритм факторного анализа процентных расходов по вкладным операциям
Показатели |
Прошлый период |
Отчетный период |
Отклонение (+,-) |
Расчет влияния факторов |
1 Влияние средних остатков
привлеченных средств и | ||||
1.1 Средние остатки привлеченных средств во вклады, млн р. |
СрО0 |
СрО1 |
DСрО |
DР(СрО)= DСрО* Ст0/100 |
1.2 Процентная ставка по вкладам, % |
Ст0 |
Ст1 |
DСт |
DР(Ст)= DСт * СрО1 /100 |
2 Влияние средних остатков привлеченных средств, доли вкладов в общей сумме привлеченных средств банка и процентной ставки по вкладам на изменение процентных расходов по вкладным операциям | ||||
2.1 Средние остатки привлеченных средств во вклады, млн р. |
СрО0 |
СрО1 |
DСрО |
DР(СрО)= DСрО*Д0* Ст0/100 |
2.2 Доля вкладов общей
сумме привлеченных средств |
Д0 |
Д1 |
DД |
DР(Д)= DД* СрО1* Ст0/100 |
2.3 Процентная ставка по вкладам, % |
Ст0 |
Ст1 |
DСт |
DР(Ст)= DСт * СрО1 *Д1/100 |
На четвертом этапе анализа депозитных операций банка следует оценить эффективность использования средств во вкладах. Поскольку основной целью привлечения средств во вклады является их дальнейшее использование банком в качестве кредитных ресурсов, поэтому для оценки эффективности вкладных операций необходимо сравнить сумму привлеченных вкладов и сумму средств, выданных в форме кредита юридическим и физическим лицам.
В экономической литературе основным показателем эффективности депозитных операций банка является коэффициент эффективности использования привлеченных средств, который определяется как отношение суммы поступления средств во вклады к сумме выданных банком кредитов и рассчитывается по формуле:
Кэф=ВК/КР (8)
Где ВК - сумма привлеченных средств во вкладные счета банка;
КР - сумма кредитов, выданных банком.
Данный показатель характеризует сумму средств во вкладах на один рубль средств, выданных в формах кредита.
Оценка эффективности депозитных операций банка должна быть основана на сопоставлении процентных доходов по кредитным операциям и процентных расходов по вкладным операциям.
Таблица 3.4 - Показатели оценки эффективности депозитных операций банка
Показатели |
Методика расчета |
Экономическая интерпретация |
1 Чистый доход по вкладным операциям |
Произведение разности между процентной ставкой по кредитам и процентной ставкой по вкладным операциям на средний остаток привлеченных средств во вклады |
Характеризует сумму превышения доходов по кредитам над расходами по вкладным операциям, используемых в качестве кредитных ресурсов |
2 Коэффициент отдачи депозитных средств |
Отношение процентных доходов по кредитным операциям к процентным расходам по вкладным операциям |
Характеризует сумму процентных доходов по кредитным операциям на один рубль процентных расходов по вкладным операциям |
3 Рентабельность привлечения средств во вклады |
Отношение чистого дохода по вкладным операциям к сумме привлеченных средств на вкладные счета банка |
Характеризует сумму чистого дохода по вкладным операциям на один рубль привлеченных вкладов |
4 Рентабельность расходов по вкладным операциям |
Отношение чистого дохода по вкладным операциям к сумме процентных расходов по вкладным операциям |
Характеризует сумму чистого дохода по вкладным операциям на один рубль процентных расходов по вкладным операциям |
Данные показатели эффективности депозитных операций изучаются в динамике как в целом по банку, так и по его отделениям и филиалами.Для изучения причин изменения и определения резервов роста предлагается проводить расчет влияния факторов на вышеприведенные показатели эффективности депозитных операций.
Информация о работе Развитие розничного банковского рынка в Республике Беларусь