Отчет по практике в банке ООО «Бум-Банк»

Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и с пользования устанавливается Банком России. ЦБРФ установлен минимальный размер резервного фонда, который должен составлять 15% от оплаченного уставного капитала.

     Резервный фонд банка образуется за счет отчислений от чистой прибыли :

       Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

       Кт 10701 "Резервный фонд"

Использование средств резервного фонда возможна на покрытие убытков по итогам работы за год по решению общего собрания учредителей и отражается по дебету балансового счета 10701.

Фонды специального назначения создаются банком для материального поощрения и социального развития. Для учета ФСП используется счет второго порядка 10702 “Фонды специального назначения”.

Порядок образования фондов и их использования определены банком в положениях о фондах. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах.

Формирование фондов:

Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

Кт 10702 "Фонды специального назначения".

     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду:

1.)      Фонд развития и потребления;

2.)      Фонд материального поощрения;

3.)      Фонд председателя.

При расходовании средств на материальное поощрение работников, социальные выплаты и благотворительность дебетуются лицевые счета, открытые на балансовом счете 10702 и кредитуются расчетные счета юридических лиц и депозитные счета физических лиц. В некоторых случаях, при отсутствии у физического лица депозитного счета фонды специального назначения могут корреспондировать с кассой банка.

Расходование средств на материальное поощрение работников, на производство и социальное развитие банка отражается следующим образом:

       Дт 10702 "Фонды специального назначения"

       Кт 20202 "Касса кредитных организаций" или

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 423  "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц".

Фонд накопления предназначен для учета нераспределенной прибыли, зарезервированной банком в качестве финансового обеспечения капитальных вложений на производство и социальное развитие. Учитывается на одноименном пассивном счете второго порядка.

По кредиту счета производится суммы средств из прибыли и других источников. Формирование фондов:

Дт 70501 "Использование прибыли отчетного года"

Кт 10703 "Фонды накопления".

В аналитическом учете ведутся 3 лицевых счетов:

-                      Фонд накопления отчетного года;

-                      Фонд накопления прошлых лет, не подтвержденный аудиторским заключением;

-                      Фонд накопления прошлых лет, подтвержденный аудиторским заключением.

Фонд накопления, как правило, не списывается. 

     Дебетовые записи по этим фондам могут иметь место лишь в случаях:

-                      переноса остатков с лицевого счета по учету ”фонда накопления отчетного года” на лицевой счет “фонда накопления прошлых лет, не подтвержденных аудиторским заключением”;

-                      после утверждения аудиторской фирмой остатки с лицевого счета “фонда накопления, не подтвержденного аудиторским заключением” переносятся на счет “фонда накопления, подтвержденного аудиторским заключением”.                             

Тема 11. Налогообложение кредитной организации.

Банк как и все предприятия и организации на территории РФ платит следующие налоги:

-                      налог на добавленную стоимость (НДС);

-                      налог на прибыль;

-                      налог на ценные бумаги (в декларации отражается в составе налога на прибыль);

-                      единый социальный налог;

-                      налог на имущество;

-                      земельный налог;

-                      налог на пользователей автомобильных дорог;

-                      налог на приобретение автотранспортных средств;

-                      налог с владельцев транспортных средств;

-                      налоги, включаемые в состав расходов банка;

-                      экологический налог.

Также  банки платят и другие налоги и сборы: налог на рекламу, сбор за парковку автомобилей, сбор за уборку территории населенных пунктов и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС) введен Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991г. №1992-1. Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории России товаров,  выполненных работ, оказанных услуг. Реализация услуг банками производится по ценам увеличенным на сумму НДС. При этом в расчетных документах на реализуемые услуги сумма налога указывается отдельной строкой. Банковские услуги подлежат обложению НДС по ставке 18 %.

Банковские операции, за исключением операций по инкассации, освобождены от НДС. Кроме того, банки не пользуются услугой возмещения уплаченного НДС, а вместо этого им разрешается включать НДС уплаченный в расходы банка.

Не облагается НДС следующие банковские операции: привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады: размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет; открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц; осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов по их банковским счетам; кассовое обслуживание юридических и физических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме; выдача банковских  гарантий.

          От НДС не освобождаются следующие банковские сделки: выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих выполнение обязательств  в денежной форме; приобретения право требования от третьих лиц исполнение обязательств в денежной форме;  доверительное управление  денежными средствами   и иным имуществом; осуществление операций с драгоценными металлами; лизинговые операции; оказание консультационных и информационных услуг.

От НДС также освобождены операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, а так же ценных бумаг, кроме брокерских и других услуг.  Операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг облагаются НДС.

Ставка налога на прибыль – 24% в том числе: в  федеральный бюджет – 7,5%, в бюджеты субъектов Российской Федерации –14,5% и в местные бюджеты-2%.

Уплата налога на прибыль может производиться авансовыми взносами в течении квартала ежемесячно равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога. Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль исчисляется путем уменьшения суммы доходов (без учета НДС) па сумму расходов, включаемых в себестоимость оказанных услуг.  Полученная разница уточняется на суммы доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты деятельности.

В соответствии с указанием Банка России "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери но ссудам и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери но ссудам" от 25 декабря 1997г. №101-У при расчете налога на прибыль не уменьшают налогооблагаемую базу отчисления в резерв на возможные потери по ссудам задолженности: относящиеся к первой группе риска; по ссудам, выданным под гарантию Правительства России; по ссудам, не имеющим обеспечения (кроме депозитов).

    Банки получают разнообразные доходы от своей деятельности на финансовых рынках. В состав доходов, полученных от операции с ценными бумагами входят: процентные доходы (облигации, векселя); дисконтный доход по векселям; дивиденды; доходы от переоценки ценных бумаг. Суммы начисленных и уплаченных процентов по собственным долговым операциям, выпущенным банком, а также суммы отрицательной разницы (дисконта) включаются в состав расходов банка при исчислении налогооблагаемой базы налога на прибыль в размере ставки рефинансирования плюс 3%. Налог на операции с ценными бумагами   уплачивается банками-эмитентами с номинальной суммы выпуска в размере 0.8% и соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на операции с ценными бумагами" от 12 декабря 1991г. №2023-1. Доходы, получаемые банками в виде процентов и дивидендов по прочим ценным бумагам (акциям, облигациям, депозитным сертификатам и процентным векселям), облагаются у источника этих доходов по ставке 15% годовых. Доходы в валюте подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях, и пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действовавшему на день получения доходов.

    В соответствии с ФЗ ”О налоге на имущество предприятий” и инструкцией Госналогслужбы "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 8 июня 1995г. №33 налогооблагаемой базой при расчете налога на имущество признается среднегодовая стоимость имущества - основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат. Ставка налога- 2,2% от налогооблагаемой базы.

   Земельный налог  в соответствии с ФЗ "О плате за землю" и  инструкцией Министерства по налогам и сборам по применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 21 февраля 2000г. №56 налогооблагаемой базой признается размер земельного участка находящегося в собственности, владении или пользовании (в квадратных метрах) умноженное на коэффициенты, т.е. тарифы дифференцированы.

Налоги, поступающие в дорожные фонды рассчитываются и уплачиваются в соответствии с ФЗ "О дорожных фондах в Российской Федерации" и инструкцией Госналогслужбы "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" от 15 мая 1995г. №30. Это налог на пользователей автомобильных дорог (доходы банка 25%), налог с владельцев транспортных средств, объектом обложения которого является: мощность двигателя,  категория автотранспорта. Ставки по этому налогу  дифференцированы, налог на приобретение автотранспортных средств, объектом обложения которого является: продажная цена транспорта за вычетом НДС и акцизов. Ставки по налогу дифференцированы.

Тема 12. Отчетность кредитной организации.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ. В соответствии со статьей 56 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” ЦБ РФ устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.

Основное назначение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представления о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

Банк обязан вести бухгалтерский учет и представлять отчетность, в том числе в Банк России, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Достоверность  данных, содержащихся в годовом отчете, должна быть подтверждена ревизионной комиссией банка.    

Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями ЦБ РФ. Текущая отчетность по итогам месяца включает:

-                      Баланс (Форма №1);

-                      Сводный баланс (включая балансы филиалов);

-                      Расшифровку остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка;

-                      Расшифровку отдельных счетов баланса по срокам привлечения и направления средств;

-                      Расшифровку отдельных балансовых счетов для экономических нормативов деятельности коммерческого банка;

-                      Список крупных кредиторов;

-                      Расшифровку по балансовому счету “ Уставный фонд банка ”;

-                      Расчет экономических нормативов;

-                      Расчет фонда обязательных резервов;

-                      Расшифровку балансового счета № 30102;

-                      Расшифровку балансовых счетов по корреспондентским счетам №30109,30110.

     Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется банком в ГУ ЦБ РФ, налоговые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в ЦБ РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.        Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса РФ, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие валютные операции кроме данного вида отчетности, обязаны представлять в учреждения ЦБ РФ специальную отчетность о ведении открытой валютной позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

Отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно включает оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иностранной валюте, оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу, отчет о прибылях и убытках, расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.