Влияние налоговых поступлений с доходов физических лиц на формирование регионального бюджета

Анализируя данные, отраженные в таблице 6, можно сделать вывод о том, что наиболее значимая отрасль по показателю поступления НДФЛ является обрабатывающее производство, о чем свидетельствуют наиболее высокие данные по поступлениям в размере 1637524 тыс. руб. по региону. Темп прироста 2008г. по отношению к 2007г. составил 18%. Однако, динамика 2009 г. по сравнению с 2008г. имеет отрицательное значение, о чем свидетельствует темп прироста в размере 37% соответственно. Данный факт в большей степени объясняется сложившейся кризисной ситуацией в стране.

Немаловажными отраслями  также являются торговля, транспорт и связь. По этим отраслям также наблюдается снижение показателей в 2009 г. по сравнению с 2008 г. о чем свидетельствуют темпы прироста в размере около 40%.

Рассмотрим  данные по аналогичным показателям  на примере Межрайонной ИФНС России №2 по Орловской области.

Таблица 8-Динамика поступлений НДФЛ за 2007, 2008 и 2009гг. в разрезе основных отраслей по данным Межрайонной ИФНС России №2 по Орловской области, тыс. руб. [28]

Анализируя данные по Межрайонной инспекции, содержащиеся в таблице 7, можно сделать вывод о том, что наиболее значимая отрасль по показателю поступления НДФЛ является обрабатывающее производство, о чем свидетельствуют наиболее высокие данные по поступлениям в размере 233932 тыс. руб. по Межрайонной инспекции. Темп прироста 2008г. по отношению к 2007г. составил 18%. Однако, динамика 2009 г. по сравнению с 2008г. имеет отрицательное значение, о чем свидетельствует темп прироста в размере 37% и 27% соответственно. Данный факт в большей степени объясняется сложившейся кризисной ситуацией в стране.

Далее следует торговля и, с небольшим отставанием, транспорт и связь. По этим отраслям также наблюдается снижение показателей в 2009 г. по сравнению с 2008 г. и отрицательные темпы прироста в размере около 40%. Показатели по строительству, финансовой деятельности, государственному управлению, здравоохранению и образованию примерно равны между собой и намного меньше показателей по предыдущим анализируемым отраслям, что объясняется их функциональной деятельностью. Показатели по данным отраслям составляют в среднем 300000 и 40000  тыс.руб. соответственно и незначительные темпы прироста, в среднем, в размере 15%.

Существенное отрицательное влияние  на результативный показатель поступлений  НДФЛ оказывает рост объемов строительства и удорожание жилых домов. При росте жилищного строительства на 1%, величина поступлений НДФЛ в бюджетную систему уменьшается на 0,14%. Это объясняется возможностью получения налогового вычета физическими лицами при приобретении недвижимости. В виду значительного увеличения стоимости жилья за последние 5 лет, оно все чаще приобретается в совместную собственность двумя-тремя лицами. При этом каждый собственник жилья имеет право на вышеуказанный вычет, что еще более сокращает поступления НДФЛ в бюджетную систему.

Также на поступления  от НДФЛ в бюджет области непосредственное влияние оказывает количество налогоплательщиков.

Таблица 9-Динамика количества налогоплательщиков по НДФЛ, состоящих на учете в инспекциях Орловской области [30]

Анализируя  данные в целом по региону, можно сказать, что за период с 2007 по 2009 гг. общее число налогоплательщиков, состоящих на учете незначительно увеличивалось. Темп роста по 2008г. составил 110%, темп прироста -10%., в 2009г. немного меньше. Количество юридических лиц, состоящих на учете, сократилось в 2008 г по сравнению с 2007 и темп прироста за анализируемый период составил 1%. Однако  в 2009 г. данный показатель увеличился и темп прироста по нему составил 4%.

Затем рассмотрим данные по аналогичным показателям  на примере Межрайонной ИФНС России №2 по Орловской области.

Таблица 10-Динамика количества налогоплательщиков по НДФЛ, состоящих на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Орловской области [30]

Из приведенных  выше данных видно, что за период с 2007 по 2009 гг. общее число налогоплательщиков, состоящих на учете в конкретном налоговом органе и в регионе в целом, незначительно увеличивалось, причем, данное увеличение имеет место за счет постановки на учет вновь зарегистрированных  индивидуальных предпринимателей. Темп роста составил 102%, темп прироста -2%. Количество юридических лиц, состоящих на учете, сократилось в 2008 г по сравнению с 2007 и темп прироста за анализируемый период составил 3%. Однако  в 2009 г. данный показатель увеличился и темп прироста по нему составил 4%.

Существенное влияние  на результативный показатель поступлений  НДФЛ оказывают сведения о декларациях с суммой предполагаемого дохода и исчисленным налогом, представленных в налоговые органы.

Анализируя данные таблицы, в которых содержатся сведения о декларациях, представленных в налоговые органы в 2007, 2008 и в 2009гг. по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ (Приложение Д), можно отметить, что количество представленных налоговых деклараций всего с каждым годом увеличивается. На величину данного показателя непосредственное влияние оказал рост количества налогоплательщиков.

Рассмотрев, графу «сумма предполагаемого  дохода», можно сделать вывод о том, что в 2007 г. доход составил 2118359 тыс. руб., однако, в 2008 и 2009 гг. данный показатель снизился примерно в два раза и темп прироста составил 2%.

Если рассматривать  аналогичные показатели на примере  Межрайонной инспекции (Приложение Д), то можно сделать вывод о том, что наблюдается положительная тенденция роста количества представленных налоговых деклараций всего. На величину данного показателя непосредственное влияние оказал рост количества налогоплательщиков. С каждым годом происходит увеличение предоставленных налоговых деклараций по НДФЛ примерно на 1000 единиц. И соответственно показатель темп прироста имеет положительное значение и в среднем составляет 17%. Однако, если рассматривать количество представленных налоговых деклараций отдельно по форме 3-НДФЛ, то здесь можно увидеть примерно одинаковое количество представленных налоговых деклараций за анализируемый период.

Анализируя графу «сумма предполагаемого  дохода», можно сделать вывод о том, что в 2007 г. доход составил 689114 тыс. руб., однако, в 2008 и 2009 гг. данный показатель снизился примерно в два раза и темп прироста по этому показателю не наблюдалось. Это объясняется сложной и неоднозначной ситуацией, сложившейся в нашей стране в этот период. Это же и объясняет спад количества деклараций формы 3-НДФЛ в которых  общая сумма дохода составляет  от 1 000 000 000 руб. и выше.

Также значительное влияние на величину данных показателей оказывают различные схемы уклонения от уплаты налогов, которые применяются налогоплательщиками, в том числе выплаты «теневой» заработной платы, а так же проблема больших потоков работников-мигрантов (особенно в организации строительного комплекса), которые работают в большинстве своем без заключения трудового договора, что выводит доходы данной категории лиц из-под обложения НДФЛ; а также недекларирование своих доходов при сдаче недвижимости в аренду.

Значительное  отрицательное влияние на результативный показатель поступлений НДФЛ оказывает величина налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику.

Анализируя сведения о налоговых вычетах, представленных налогоплательщикам, состоящим на учете в инспекциях Орловской области в 2007- 2009гг (Приложение Е), можно сделать вывод о том, что имущественные налоговые вычеты занимают лидирующее место, и их величина за анализируемый период увеличивается. В 2009 г. темп прироста по данным вычетам, составил 20%.

Если рассматривать  профессиональные вычеты, то преобладающей категорией физических лиц, которая их получает, являются ИП. Темп прироста по данному показателю составил в 2009г. 10%.

Затем рассмотрим данные по аналогичным показателям  на примере Межрайонной ИФНС России №2 по Орловской области (Приложение Е). Здесь можно сделать вывод о том, что по объему предоставленных вычетов имущественные налоговые вычеты занимают лидирующее место, и их величина за анализируемый период увеличивается. В 2009 г. общая сумма имущественных вычетов, предоставленных ИП составила 139752 тыс.руб., иным физическим лицам – 501773 тыс.руб. темп прироста по сравнению с предыдущим годом по данным величинам в среднем составил 5%. На данные показатели непосредственное влияние оказывают рост объемов строительства и удорожание жилых домов.

Что же касается профессиональных вычетов, то преобладающей категорией физических лиц, которая их получает, являются ИП в силу своего рода деятельности. Темп прироста по данному показателю составил в 2009г. 5%.

Величина предоставленных социальные налоговые вычеты немного ниже величины профессиональных вычетов, но также существенное влияние оказывает на поступления налога в бюджет области. В 2009г. величина данных вычетов значительно снизилась по сравнению с 2008 и 2007гг. Темп прироста вычета в связи с благотворительностью в 2008г. примерно равен 30%, а в 2009г. – 20%. Это объясняется возникшим в стране кризисом и следствием этого недостатком денежных средств, которые можно направить на благотворительность.

 Что касается вычета  предоставляемого в связи с лечением и приобретением медикаментов, то темп прироста в 2009г. равен 41% и 34% по двум категориям физических лиц. Положительный темп прироста наблюдается и по 2008г. Однако, размер вычета по дорогостоящему лечению в 2009г. резко снизился в 2009 г. по сравнению с 2008 и 2007гг. Темп прироста в 2009г. в среднем составил 30%, в 2008г. – 75%. Этот факт также объясняется снижением заработных плат, безработицей, и как следствие, недостатком денежных средств, которые можно потратить на дорогостоящее лечение.

На поступления НДФЛ в бюджет также непосредственное влияние оказывают контрольные  мероприятия налогоплательщиков.

На основе данных о проведенных проверках налогоплательщиков в целом по региону (Приложение Ж) можно сделать вывод о том, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом дополнительно начисленные платежи снизились на 52 %, на 58% в 2008 году снизились взысканные платежи по сравнению с 2007 годом. В 2009 году количество доначисленных платежей сократилось на 64%, а количество взысканных платежей – на 70% по сравнению с аналогичным периодом 2008 года. За анализируемый период увеличились доначисления по НДФЛ, но в то же время прослеживается тенденция к незначительному уменьшению взысканных платежей на протяжении всего анализируемого периода.