Контрольная работа по "Налогообложение"

 

Таблица 4 – Расчет величины вычетов по суммам налога, предъявленным поставщиками

Вид приобретенных товаров (работ, услуг)	Стоимость приобретенных (оприходованных) товаров (работ, услуг)		Наличие счета-фактуры (+; –)	НДС, содержащийся в ценах  покупок
				принимается к вычету		не принимается и  относится на
				в данном налоговом периоде	в другом налоговом периоде	себестоимость	прибыль
	Всего	в т. ч. НДС
ТМЦ	6362	842	+	842
Канц. товары	1844	244	-			244
Услуги	9958	1318	+	1318
Основные средства	29044	3844	+	3844
ИТОГО:				6004		244

 

Ответ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна 5570,488 тыс. руб.

Задача 5

В отчетном периоде отгружено продукции  на 1 млн. руб. (без НДС), из которой 50% на экспорт. Определить сумму НДС к уплате в бюджет, если за отчетный период оприходовано материальных ресурсов на сумму 560 тыс. руб. (без НДС), из которой оплачено 80%; израсходовано на производство продукции на 470 тыс. руб., в том числе на экспортную продукцию 250 тыс. руб.

Решение.

Вычислим сумму налога, предъявленную покупателям.

1. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Исходя из условий задачи, объектом налогообложения признается реализация продукции (отгрузка продукции) на экспорт.

Вычислим суммы налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ). Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Исходя из условий задачи, сумма налоговых вычетов рассчитывается по следующим операциям:

• оприходовано и оплачено ТМЦ на сумму 448 тыс. руб. (560 * 80/100) (без НДС). Налоговый вычет = 448 *18/118= 68,34 тыс. руб.

Сумма налогового вычета равна: 68,34 тыс. руб.

Согласно п. 3 пп. 3 ст. 170 НК РФ восстановлен НДС по материальным ценностям, использованным на экспортную продукцию 45 тыс. руб. (250 тыс. руб.*18/100).

Вычислим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

1 *0/100 – 68,34+45 = -23,34 тыс. руб.

Ответ: Сумма НДС к уплате в бюджет: -23,34 тыс. руб., т.е. данная сумма подлежит вычету из бюджета.

Задача 6

Организация берет в аренду часть  помещения другого предприятия, а вместо денежной оплаты в размере 47200 руб. (в том числе НДС) производит ремонт всего помещения этой же стоимостью. Определить величину облагаемого оборота по НДС, величину НДС к уплате в бюджет с облагаемого оборота, величину вычета и величину НДС к взносу в бюджет.

Решение.

Налоговая база по ремонту в счет оплаты аренды определяется исходя из их рыночной стоимости, но без НДС согласно п. 2 ст.154 НК РФ. НДС по товарообменной операции нужно определять исходя из договорной цены обмениваемых товаров (работ, услуг).

Величина облагаемого оборота по НДС 40000 руб. (47200 руб.-7200 руб.)

Величина НДС к уплате в бюджет с облагаемого оборота 47200 руб.*18/118=7200 руб.

Величина вычета по арендной плате по НДС 47200 руб.*18/118=7200 руб.

Величина НДС к взносу в бюджет:

7200-7200=0 руб.

Ответ: Величина облагаемого оборота по НДС 40000 руб. Величина НДС к уплате в бюджет с облагаемого оборота 7200 руб. Величина вычета по арендной плате по НДС 7200 руб. Величина НДС к взносу в бюджет: 0 руб.

Тема: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Задача 1

Организация-налогоплательщик приняла  решение о применении кассового метода учета доходов и расходов. Проанализировать правильность принятия данного решения и возможность применения кассового метода учета доходов и расходов в течение налогового периода. Исходные данные в таблице.

квартал	Выручка организации-налогоплательщика от реализации товаров, руб.
	за предшествующие четыре квартала	В течение налогового периода
I квартал	720000	900000
II квартал	1300000	1080000
III квартал	900000	1320000
IV квартал	900000	700000

 

Решение.

Согласно п. 1 ст. 273 НК РФ кассовый метод могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.¹⁴

квартал	Выручка организации-налогоплательщика от реализации товаров, руб.
	за предшествующие четыре квартала	В течение налогового периода
I квартал	720000	900000
II квартал	1300000	1080000
III квартал	900000	1320000
IV квартал	900000	700000

 

Ответ: Так как сумма выручки организации-налогоплательщика от реализации товаров во 2 квартале превысила 1 млн.руб. (1 300 000 руб. > 1 000 000 руб.). Так как в течение налогового периода выручка оказалась больше 1 млн. руб. во 2 квартале, налогоплательщику придется пересчитать налог на прибыль с начала налогового периода методом начисления.

Задача 2

Рассчитать сумму налога на прибыль  за отчетный период исходя из следующих  данных. Ставки по налогу на прибыль взять максимально возможные. Для целей налогообложения предприятие использует кассовый метод. В течение отчетного периода:

1) предприятие получило выручку  от реализации продукции:

– рассчитанную по отгрузке:  1200 тыс. руб.;

– рассчитанную по оплате: 1000 тыс. руб.

2) затраты на производство и  реализацию отгруженной продукции – 1020 тыс. руб.

3) от другой организации  получены безвозмездно компьютеры в количестве 3 штук (рыночная стоимость одного компьютера составляет 14,5 тыс. руб.)

4) прибыль от реализации излишков  ТМЦ составила 1,3 тыс. руб.

5) убытки от реализации основных  средств составили 16 тыс. руб.

6) поступили пени за невыполнение договорных обязательств 1,6 тыс. руб.

7) дивиденды, полученные от российских  организаций 4 тыс. руб.

8) получило дивиденды от иностранной организации 20 тыс. руб.

9) налог на имущество составил 13 тыс. руб.

10) прочие внереализационные доходы – 1,7 тыс. руб.

11) проценты по государственным  ЦБ составили 20 тыс. руб., в том числе выпущенным до 20 января 1997 г. 12 тыс. руб., остальные ЦБ выпущены после 2007 года.

Решение.

В соответствии с главой 25 НК РФ (статья 247) объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком и вычисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно статьями 248 и 252 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные.

1. Вычислим доходы от реализации  и расходы, связанные с производством  и реализацией.

Доходы от реализации: 1) При определении  налогооблагаемой базы учитываются  не все перечисленные в задаче данные.

По кассовому методу датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод) (ст. 273 НК РФ).

 Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (4 тыс. руб.) облагаются налогом 9 % (пп.2 п. 3 ст. 284 НК РФ) у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ проценты по государственным ЦБ выпущенным до 20 января 1997 г. 12 тыс. руб. облагаются налогом на прибыль по ставке) 0 процентов у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ проценты по государственным ЦБ выпущенным после 2007 года 8 тыс. руб. (20-12) облагаются налогом на прибыль по ставке) 15 процентов у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитываются (статья 275 НК РФ).

Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в иностранной организации (20 тыс. руб.) облагаются налогом по ставке 9%, предусмотренной пунктом 3 статьи 284 НК РФ.

2. исходя из условий задачи, к доходам от реализации относятся выручка от реализации продукции в размере 1000 тыс. руб.;

3. Внереализационными доходами  являются:

согласно п. 8 ст. 250 Н РФ сумма 43,5 тыс.руб. -получены безвозмездно компьютеры в количестве 3 штук (рыночная стоимость одного компьютера составляет 14,5 тыс. руб.)

согласно п. 20 ст. 250 Н РФ прибыль от реализации излишков ТМЦ 1,3 тыс. руб.

согласно п. 20 ст. 250 Н РФ финансовый результат от реализации основных средств определяемый в соответствии со статьями 268, 323 НК РФ минус 16 тыс. руб.

согласно п. 3 ст. 250 Н РФ пени за невыполнение договорных обязательств 1,6 тыс. руб.

прочие внереализационные доходы – 1,7 тыс. руб.

4. К расходам, связанным с производством и реализацией относятся:

затраты на производство и реализацию оплаченной продукции (ст. 253 НК РФ). В задаче даны затраты на производство и реализацию отгруженной продукции. Рассчитаем затраты на производство и реализацию оплаченной продукции путем пропорционального деления: 1000*1020 / 1200 = 850 тыс. руб.

налог на имущество 13 тыс. руб. (ст. 264 НК РФ);

5. Определим налогооблагаемую базу по ставке 20 %:

1000 тыс. руб. + 43,5 тыс. руб. -16 тыс. руб. +1,6 тыс. руб.+ 1,7 тыс. руб.-

-850 тыс. руб.- 13 тыс. руб.= 167,8 тыс. руб.

6. Определим налогооблагаемую базу по ставке 9 %:

20 тыс. руб.

5. Исчислим сумму налога на прибыль (статья 284, 286 НК РФ).

Налоговая ставка 20%. Сумма налога на прибыль составит

167,8 х 20% : 100% = 33,56 тыс. руб.

Налоговая ставка 9%. Сумма налога на прибыль составит

20 х 20% : 100% = 1,8 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль равна: 33,56+1,8=35,36 тыс.руб.

Ответ. Сумма налога на прибыль равна 35,36 тыс.руб.

Задача 3

Определить сумму налога на прибыль к уплате в бюджет по итогам отчетных периодов текущего года исходя из следующих исходных данных.

 

Наименование  показателя	I квартал	II квартал	III квартал
Выручка от реализации продукции с НДС	20768	23954	21122
Выручка от реализации без НДС
Затраты на производство и реализацию	15400	18900	18700
Внереализационные доходы	25	100	40
Внереализационные расходы	40	70	60
Балансовая  прибыль

 

Оформить полученные данные в виде следующей таблицы:

Наименование	Налог на прибыль
	I квартал	полугодие	9 месяцев
1. Налогооблагаемая прибыль
2. Ставка налога
3. Исчислено налога к уплате  за отчетный период
4. Начислено за предшествующий  отчетный период
5. К взносу в бюджет  «+»;     (возврату из бюджета  «–»)

 

Решение.

1. Исходя из условий задачи, к доходам от реализации относятся выручка от реализации продукции без НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Определим выручку от реализации без  НДС за первый квартал:

НДС = 20768*18/118=3168. Выручка без НДС = 20768-3168=17600.

за 2 квартал:

НДС = 23954*18/118=3654. Выручка без НДС =23954-3654=20300.

за 3 квартал:

НДС = 21122*18/118=3222. Выручка без НДС =21122-3222=17900.

5. Определим налогооблагаемую базу по ставке 20 %:

1000 тыс. руб. + 43,5 тыс. руб. -16 тыс. руб. +1,6 тыс. руб.+ 1,7 тыс. руб.-

-850 тыс. руб.- 13 тыс. руб.= 167,8 тыс. руб.

2. Определим налогооблагаемую базу по ставке 20 % (балансовая прибыль):

Балансовая прибыль= Выручка от реализации без НДС-

-Затраты на производство и реализацию+Внереализационные доходы-

-Внереализационные расходы

Результаты расчетов приведены  в таблице

Наименование показателя	I квартал	II квартал	III квартал
Выручка от реализации продукции  с НДС	20768	23954	21122
Выручка от реализации без  НДС	17600	20300	17900
Затраты на производство и реализацию	15400	18900	18700
Внереализационные доходы	25	100	40
Внереализационные расходы	40	70	60
Балансовая прибыль	2185	1430	-820

 

Исчислим сумму налога на прибыль (статья 284, 286 НК РФ).

Наименование	Налог на прибыль
	I квартал	полугодие	9 месяцев
1. Налогооблагаемая прибыль	2185	3615	2795
2. Ставка налога	20	20	20
3. Исчислено налога  к уплате за отчетный период	437	723	559
4. Начислено за предшествующий  отчетный период
5. К взносу в бюджет  «+»;	437	286	-164
(возврату из  бюджета «–»)