Налоговая система Великобритании

Таблица 5

Ставки  налога на прибыль корпораций в Великобритании в 2009-2012гг. ²⁵

Ставка	2009г.	2010г.	2011г.	2012г.
Низкая – на небольшую  прибыль,%	21	21	20	-
Применяется для компаний с прибылью не превышающей, £	300 000	300 000	300 000	-
Маржинальная льгота Нижний предел, £	300 000	300 000	300 000	-
Маржинальная льгота Верхний  предел, £	1 500 000	1 500 000	1 500 000	-
Стандартная часть	7 / 400	7 / 400	3 / 200	-
Высокая ставка, %	28	28	26	25
Специальная ставка для паевых инвестиционных фондов и открытых инвестиционных компаний, %	20	20	20	-

Корпоративный налог начисляется  в конце финансового года за год (12 месяцев) и должен быть оплачен  в течение 9 месяцев после окончания  отчетного налогового периода. Налоговый  период по оплате корпоративного налога начинается от даты, когда предприятие  становится налогоплательщиком по корпоративному налогу, либо заканчивается предыдущий отчетный период. Конечный срок уплаты корпоративного налога определяется: началом или прекращением коммерческой деятельности предприятия; очередной отчетной датой по бухгалтерскому учету; годом после начала отчетного периода; окончанием периода, в течение которого бухгалтерская и финансовая отчетность не составлялась; приобретением или утерей статуса налогового резидента Великобритании; и в случае, если компания прекращает быть налогоплательщиком по налогу. В случае подачи налоговой декларации позднее 18 месяцев по окончанию налогового периода, налоговый департамент налагает штраф.

HM Revenue & Customs (HMRC) может рассмотреть вопрос о признании компании «спящей», то есть временно не работающей, даже в том случае если предприятие ведет предпринимательскую деятельность, занимается торговлей и получает доход. В этом случае налог на прибыль составит менее £100 за год.

«Спящей» - бездействующей может  быть признана компания:

1. Вновь образованная;
2. Деятельность которой приостановлена по решению суда;
3. Готовящаяся к продаже;
4. Намеревающаяся ликвидироваться.

Вновь организованная компания должна встать на учет в налоговом  ведомстве в течении 3 месяцев со дня образования. Налоговое ведомство в течении 6 недель посылает вновь организованной компании методические рекомендации, анкеты и формы, которые необходимо заполнить и отослать в налоговое ведомство. Также в анкете необходимо отметить считается ли компания активной или бездействующей - «спящей». Если этого не сделать компания будет считаться автоматически активной. На основе полученных данных налоговое ведомство исчислит ставки налога на прибыль, установит сроки его уплаты и вышлет налоговое уведомление вновь организованной компании.

С 1 апреля 2011 года все компании оплачивают налог на прибыль в  электронном виде.

Если у плательщика  есть дебетовая или кредитная  карта, выпущенная эмитентом Великобритании, то можно  оплатить налог на прибыль через Интернет с использованием службы BillPay предоставляемой Santander Corporate Banking (ранее альянс & Leicester Commercial Bank).

При оплате с помощью кредитной  карты снимается плата за сделку в размере 1,4%. Любой платеж  менее чем за £ 0,01 будет округлен до копейки.

HMRC не принимает American Express или Diners Club карты.

Оплата BillPay занимает три банковских рабочих дней.

 

2. Налоги на расходы
1. Налог на добавленную стоимость – НДС (Value Added Tax)

Налог на добавленную стоимость (VAT) введен в Великобритании с 1 апреля 1973 г. В это же время Великобритания вступила в ЕС. Данный налог распространен на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн²⁶.

Основой налогового регулирования  налога на добавленную стоимость  в Великобритании является Акт 1979 года о налоге на добавленную стоимость. Правила, регламентирующие регистрацию VAT, указаны в директиве №6 "О  регистрации VAT".

Налог на добавленную стоимость  в Великобритании – этим налогом  облагается большинство товаров  и услуг, оказываемых предприятиями, зарегистрированными как плательщики  НДС.  Этим налогом облагаются также  товары и некоторые услуги, которые импортируются из стран не входящих в Европейский союз.

Когда фирмы плательщики  НДС приобретают товары или услуги, они могут вернуть НДС, который уплатили.

Существуют три ставки НДС, в зависимости от произведенных  товаров и услуг:

- Стандартная – 20%;

- Пониженная – 5%;

- нулевая – 0%.

Существуют также некоторые  товары и услуги, которые являются:

- освобожденными от НДС;

- вне британской системы  НДС в целом.

НДС является налом, который  взимается с большинства бизнес операций в Великобритании. Производитель  добавляет НДС к цене при производстве продукции либо оказании услуг.

Предприятия бытового обслуживания – к примеру, производители одежды добавляют НДС к цене одежды, общая  стоимость и сумма НДС будут  отражены в ценнике в магазине.

Организации не производители – на пример парикмахерские, включают НДС в цену услуг.

Предприятия производители, в большинстве случаев:

- являются плательщиками НДС с произведенных товаров и оказанных услуг;

- могут вернуть уплаченный при покупке товаров и услуг НДС.

Если предприятие не являются плательщиком НДС, то вернуть уплаченный при покупке товаров услуг  НДС нельзя.

Если предприятие является производителем облагаемых НДС товаров  и услуг, то оно обязано зарегистрироваться как плательщик НДС в случае если:

- оборот предприятия за 12 месяцев превысил НДС-порог,  в 2011-2012 году он составляет  £ 73 000 (≈3 650 000 руб.);

- если руководство предприятия  предполагает, что оборот предприятия  будет превышать НДС-порог.

Даже если предприятие  не обязано регистрироваться как  плательщик НДС, оно может это  сделать в добровольном порядке.

НДС так же облагаются товары и услуги реализованные не за деньги, а по бартеру или обмену²⁷.

НДС с проданных товаров и услуг называется «исходящим НДС». НДС уплаченный при покупке товаров и услуг, необходимых для производства, называется «входящим НДС».

Плательщики НДС могут  раз в квартал подать на возврат  НДС. Если сумма НДС по проданным  товарам и услугам превышает  входной НДС, то разница уплачивается HM REVENUE & CUSTOMS (HMRC) – Департамент  государственных сборов и таможенных пошлин

 Если входящий НДС превышает исходящий НДС, то разница возвращается.

Большинство товаров и  услуг облагается по стандартной  ставке – 20%. Например некоторые виды питания: алкогольные напитки, кондитерские изделия, чипсы и соленые закуски, продукты питания для предприятий общественного питания или горячей еды на дом, мороженое, безалкогольные напитки и минеральные воды, большинство традиционных хлебобулочных изделий. 

По пониженной ставке 5% облагаются:

- бытовое топливо и  электроэнергия;

- энергосберегающие установки  и материалы;

- санитарные средства  гигиены;

- детские автокресла.

По нулевой ставке облагается:

- питание – но не  в ресторане и не питание доставляемое на дом;

- книги и газеты;

- детская одежда и обувь;

- услуги общественного  транспорта;

- еда и напитки используемые в религиозных целях;

- товары, вывозимые за  пределы ЕС, при условии соблюдении  аналогичных льгот в отношении  Великобритании.

Полностью освобождены от уплаты НДС:

- почтовые услуги;

- образование, профессиональная  подготовка, научные исследования  университетов и колледжей;

- услуги здравоохранения,  предоставляемые зарегистрированными  врачами, стоматологами, окулистами, фармацевтами и другими работниками здравоохранения;

- услуги по уходу и  лечению в хосписах;

- услуги по захоронению  или кремации умерших, захоронение в море;

- рекламные и благотворительные  мероприятия;

-физическое воспитание  и спорт.

Реализация товаров и услуг за пределами сферы действия НДС включают в себя:

• пожертвования на благотворительность, где даритель не получает ничего взамен;
• услуги за проезд автотранспорта;
• проезд через мосты, тоннели и дороги, принадлежащие государству.

Если предприятие реализует  товары и услуги, освобожденные от уплаты НДС, то он не сможет вернуть  себе НДС уплаченный при покупке товаров и услуг, необходимых для производства

В отличии от стандартного бухгалтерского учета, для учета НДС есть несколько альтернативных способов, которые помогут сэкономить время и деньги. Некоторые схемы разработаны для конкретных секторов торговли.

Годовая схема – при  ее использовании НДС платится ежемесячно. Сумма исчисляется по аналогии с предыдущим годом. В конце года один раз платежи сверяются и делается окончательный расчет. В соответствии с данной схемой отчет по НДС сдается один раз в год. Данная схема не подходит для предприятий, которые ежеквартально возмещают НДС.  Еще один недостаток, если товарооборот предприятия уменьшится, то он может переплачивать НДС.

Кассовая схема – обычно обязанность по уплате НДС возникает  в момент выставления счет-фактуры. При кассовой схеме платить не нужно, пока покупатель не оплатил стоимость приобретаемых товаров или услуг. Данная схема подходит для предприятий, чьи клиенты систематически плохо платят и накапливают долги.

Плоская схема – разработана чтобы помочь малым предприятиям, сократить количество времени, которые они затрачивают для учета НДС. Преимущества данной схемы - нет надобности рассчитывать НДС по сделке. Процент по плоской схеме меньше, чем по стандартной, поскольку принимается во внимание тот факт, что НДС возвращаться не будет. В данной схеме существует целый ряд ставок – какой использовать зависит от того что предприятие производит. Плоская схема применяется в случае если оборот предприятия составляет менее £150 000 (≈7 500 000 руб.). Оставаться на плоской схеме можно до момента пока годовой оборот предприятия не превысит £230 000 (≈11 500 000 руб.)²⁸.

Практически все методические пособия по исчислению тех или  иных налогов и сборов доступны для  скачивания на сайте Налогового ведомства  Великобритании. Помимо электронного формата ведомство готово предоставить методические пособия на аудио носителях, отпечатанные по системе Брайля, отпечатанные особо крупным шрифтом. Для их получения достаточно связаться с ведомством по номеру горячей линии.

В сумму представительских (развлекательных) расходов включаются награды и подарки партнерам. Но с определенными условиями. Сделанные  подарки должны способствовать укрепления связей и продвижению бизнеса  с данным партнером.  НДС с суммы  такого подарка можно вернуть. Бизнес-подарки охватывают широкий круг изделий – это брошюры, плакаты,  рекламный материал. С подарков стоимостью менее £ 50 в год и сделанных одному человеку (≈2500 руб.) НДС уплачивать не надо.

Организации розничной торговли могут не выписывать счет-фактуры, если сумма продажи не превышает £ 250.

Существуют определенные правила начисления и уплаты НДС  в различных секторах производства и торговли:

-  розничные продавцы  и оптовики с оборотом до 130 млн. фунтов стерлингов могут  воспользоваться стандартной розничной  схемой;

- предприниматели, ведущие раздельный учет продаж товаров и услуг по разным ставкам НДС могут воспользоваться схемой «момент продажи»;

- если сумма оборота  не превышает 1 млн. фунтов стерлингов, а так же предприятие реализует  продукцию собственного производства  можно воспользоваться схемой  «пропорционального распределения»;

- кораблестроители, верфи, станкостроительные и машиностроительные  заводы в определенных случаях могут использовать нулевую ставку НДС;

- фермеры - могут воспользоваться  специальной ставкой для сельхозтоваропроизводителей,

- производители продуктов  питания могут воспользоваться  нулевой ставкой НДС;