Налоговая система Великобритании

Другие акцизные налоги и  сборы включают:

• налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4% и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов в размере17,5%;
• акцизный сбор в £ 10 за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза и £ 20 на все остальные перелеты;
• налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета £ 10 за тонну³⁶.

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоги на капитал
1. Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Приростом капитала называется прибыль  от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как  недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.)

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) взимается по маржинальной ставке (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Уровень налога зависит от периода  времени, в течение которого актив  находился в собственности и  общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

Для частных лиц налог исчисляется  несколько иначе, чем для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный.

Практический каждый налогоплательщик в Великобритании имеет определенную сумму годового освобождения по налогу на прирост капитала. То есть для  того чтобы возникла обязанность  по уплате налога необходимо чтобы  сумма дохода превысила определенный предел (Таблица 8).

Таблица 8

Суммы ежегодного освобождения по налогу на прирост капитала 

в Великобритании в 2009-2012гг. в фунт стерлингах³⁷

Группы клиентов	2009-2010гг.	2010-2011гг.	2011-2012гг.
Физические лица, личные представители и представители инвалидов	£ 10100	£ 10100	£ 10600
Другие попечители	£ 5050	£ 5050	£ 5300

Для компаний налоговой скидки на первоначальную сумму не существует. Вместо зависимости уровня налога от периода владения активом, определенные скидки могут быть предоставлены в соответствии с индексом розничных цен (RPI, Retail Price Index).

Некоторые виды активов освобождены  от налог, на пример:

- автомобиль;

- личные вещи на сумму до  £ 6000  каждая;

- ценные бумаги Правительства  Великобритании;

- лотерейные выигрыши;

- компенсации за полученные  травмы;

- приобретение иностранной валюты  не для перепродажи.

С полученных подарков, если только это  не подарки супругу, также необходимо платить налог.

Для того чтобы определиться необходимо ли платить налог на прирост капитал  нужно посчитать а есть ли собственно этот прирост. Для этого в соответствующей  налоговой декларации необходимо произвести расчет с указанием следующих  данных:

- описание актива – например, размер и положение и объекта,  тип и число акций, возраст  антикварной вещи;

- дату продажи или передачи  актива – то есть когда объект  был продан, передан либо выбыл  из владения другим способом;

- сумма полученного дохода –  сумма, которую можно получить за актив, как правило, по рыночной стоимости;

- дата приобретения – дата, когда актив был приобретен или получен;

- стоимость приобретения – сумма, которая была уплачена за актив;

- дополнительные расходы – расходы,  связанные с покупкой или продажей  актива, например, гонорар биржевому  маклеру или расходы на расширение  домовладения;

- подробную информацию о любых  полагающихся льготах.

Существует ряд случаев, когда  при оценке актива необходимо использовать рыночную стоимость, например:

- если актив принадлежит владельцу  с 31 марта 1982 года;

- унаследованные активы – можно  использовать рыночную стоимость  актива на дату смерти наследодателя;

- подарки – если полученный в подарок актив продается, то его стоимость исчисляется по рыночной цене.

С 23 июня 2010 года действуют следующие  ставки налога на прирост капитала:

- 18 и 28% для физических лиц  (ставка зависит от суммы прибыли);

- 28% процентов для опекунов и  представителей;

- 10% от доходов по льготе для  предпринимателей.

Доходы полученные в 2008-2009 и 2009-2010 годах взимаются по единой ставке 18%.

Пример исчисления налога на прирост  капитала.

В июне 1999 года был куплен дом за £ 75 000.

В мае 2005 года домовладение было расширено, что обошлось его владельцу в £ 10 000.

В августе 2010 года дом был продан за £ 200 000.

Для исчисления прибыли или убытка необходимо от суммы, за которую был продан дом (£ 200 000) отнять сумму которая была за него уплачена (£ 75 000), а также расходы на расширение (£ 10 000). В итоге прибыль перед применением любых льгот составила £ 115 000.

Если бы дом был продан за £ 80 000, то владелец понес бы убытки в £5 000.

Существует ряд налоговых льгот, которые могут уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Льготы частным резидентам –  если резидент продает свой собственный  дом, то он не платит налог.

Льготы предпринимателем меняющим сферу бизнеса – если продаются  одни бизнес активы и полученная сумма  реинвестируется в другой бизнес³⁸.

Пример. Общая прибыль предпринимателя в 2010-2011 годах составила £70 600 (от реализации после 22 июня 2010 года).

Сумма ежегодного освобождения для  физических лиц в 2010-2011 годах составляет £ 10 100.

Доход предпринимателя превышает  эту сумму.

Налогообложению подлежит сумма в  £ 60 500.

Предприниматель является плательщиком налога на прирост капитала по повышенной ставке 28%.

В итоге он должен оплатить налог  в сумме £ 16 940 (60 500х28%).

Пример. Совокупный доход предпринимателя составил £ 20 000 за вычетом льгот и скидок и с него будет удержан подоходный налог по ставке 20%. Плюс доход от прироста капитала составил £ 15 000. Необходимо определить по какой ставке 18% или 28% взимать налог на прирост капитала.

По основной ставке – 18% облагается прирост капитала в пределах £37 400 (см. Таблицу 1) это стандартная необлагаемая сумма для всех частных лиц резидентов. £20 000 из £37 400 гражданин уже использовал. Осталась льгота в £17 400. Прирост капитала в £15 000 укладывается в сумму скидки и попадает под обложение налогом на прирост капитала по ставке 18%. Также с £15 000 гражданин может вычесть £10 100 (это льгота собственно по налогу на прирост капитала) и обложению будет подлежать только сумма в £4 900 (£15 000 – £10 100). Налог на прирост капитала в данном случае составит £4 900*18%=£ 882.

Пример. Общий доход гражданина составил £ 60 000. В мае 2010 года им был получен прирост капитала в сумме £ 5 000.  Эта сумма облагается по ставке 18%, так как была получена до внесения изменений в законодательство с 23 июня 2010 года. Второй прирост капитала был получен в феврале 2011 года      в сумме £ 12 100 и он будет облагаться по ставке 28%. Однако используя вычет в £ 10 100 налогом будет облагаться только сумма в £ 2 000.

 

2.3.2. Налог на наследство (Inheritance Tax)

Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или  денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Налогом облагаются:

• Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.;
• Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти;
• Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Первые £325 000 наследства налогом не облагаются (в 2007-2010 годах - £300 000). Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %.

С большинства поместий в Англии платить налог с наследства не нужно, так как их стоимость обычно не превышает £ 325 000 (≈15 250 000 руб.).

С октября 2007 года для семейных  пар и гражданских партнеров  необлагаемый порог повышен до £ 650 000. Ранее переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагался.

Налог обычно должен быть оплачен  до истечения 6 месяцев со дня смерти наследодателя и до получения  свидетельства о праве на наследство.

Основные этапы оценки наследуемого имущества:

1. узнать реальную рыночную стоимость всех активов на момент смерти наследодателя. Учесть все подарки, которые не освобождены от налогообложения;
2. вычесть из этой суммы все долги покойного;
3. документально подтвердить суммы по 1 и 2 пункту.

В Таблице 9 указаны необлагаемые пороги по налогу с наследство.

Таблица 9

Необлагаемые пороги по налогу с наследство в Великобритании

с 18 марта 1986 года по настоящее время³⁹

От	До	Порог
6 апреля 2009	-	£ 325 000
6 апреля 2008	5 апреля 2009	£ 312 000
6 апреля 2007	5 апреля 2008	£ 300 000
6 апреля 2006	5 апреля 2007	£ 285 000
6 апреля 2005	5 апреля 2006	£ 275 000
6 апреля 2004	5 апреля 2005	£ 263 000
6 апреля 2003	5 апреля 2004	£ 255 000
6 апреля 2002	5 апреля 2003	£ 250,000
6 апреля 2001	5 апреля 2002	£ 242 000
6 апреля 2000	5 апреля 2001	£ 234 000
6 апреля 1999	5 апреля 2000	£ 231 000
6 апреля 1998	5 апреля 1999	£ 223 000
6 апреля 1997	5 апреля 1998	£ 215 000
6 апреля 1996	5 апреля 1997	£ 200 000
6 апреля 1995	5 апреля 1996	£ 154 000
10 марта 1992	5 апреля 1995	£ 150 000
6 апреля 1991	9 марта 1992	£ 140 000
6 апреля 1990	5 апреля 1991	£ 128 000
6 апреля 1989	5 апреля 1990	£ 118 000
15 марта 1988	5 апреля 1989	£ 110 000
17 марта 1987	14 марта 1988	£ 90000
18 марта 1986	16 марта 1987	£ 71000

Пример расчета налога на наследство.

Гражданин умер 10 апреля 2011 передав £ 1000 в благотворительный фонд, а основную часть имущества своей дочери. Необлагаемая сумма в 2011-2012 году £ 325 000, ставка 40%.  Стоимость активов наследодателя:

• Дом = £ 300 000 (≈15 000 000 руб.);
• Автомобиль = £ 7500 (≈375 000 руб.);
• Хозяйственная утварь = £ 2000 (≈100 000 руб.);
• Средства на банковских счетах = £ 19 000 (≈950 000руб.);
• Акции = £30 000 (≈1 500 000 руб.);
• Облигации = £ 5 000 (≈250 000 руб.).

Общая стоимость = £ 359 000 (≈17 950 000 руб.)

Долги, которые могут быть вычтены  из стоимости имущества:

• Счет за услуги связи = £55 (≈2 750 руб.);
• Счет за электроэнергию = £45(≈2 250 руб.);
• Счет за газ = £35 (≈1750 руб.);
• Расходы на похороны = £865 (≈43250руб.).
• Всего вычетов £1000 (≈50 000 руб.).

Чистая стоимость имущества (за вычетом благотворительного взноса) составила £ 357 000 (17 850 000 руб.)

Налогообложению подлежит сумма в  £ 357 000 – £ 325 000= £ 32 000.

Итого к уплате налог с наследства составит £ 12800 (£ 32000*40%).

Обычно налог необходимо уплатить  до истечения шести месяцев после  смерти наследодателя. Однако по заявлению  наследники сумму можно оплатить с рассрочкой до 12 месяцев. В случае неуплаты налога в срок на сумму  задолженности будут начисляться  проценты⁴⁰.

Ставки процента на сумму задолженности в Приложении 1.

В зависимости от того где жил  наследодатель в Англии или Уэльсе, в Шотландии или Северной Ирландии формы налогового расчета для исчисления налога с наследства будут различаться.

4. Таможенные пошлины, сборы и платежи
1. Таможенные пошлины (Customs Duties)

При въезде в Великобританию из страны, не являющейся членом Европейского Союза, лицо беспошлинно может ввезти товары в количестве, не превышающем:

• табачные изделия – 200 сигарет, или 100 сигарилл, или 50 сигар, или 250 г табака;
• парфюмерные изделия – 60 мл духов, 250 мл туалетной воды;
• алкогольные напитки - 2 литра обычного вина, 1 литр крепких спиртных напитков (крепостью выше 22 градусов), или 2 литра крепленого вина, игристого вина или портвейна, шерри .