Отличительные особенности налогообложения предприятия по упрощенной системе

• Уровень индивидуального  развития района.

     • Отношение   региональных  органов  власти  к  развитию малого предпринимательства.

• Сложившиеся условия  для развития малого предпринимательства.

• Численность населения  в том или ином экономическом  районе страны.

¹ Российский статистический ежегодник статистический сборник. Госкомстат России.-М.,1999

 

• Уровень развития инфраструктуры для нормального финансирования

малого бизнеса и  т.д.

За десятилетний период малый бизнес в нашей стране развивался в основном стихийно, без всякой поддержки и управления со стороны государства региональных властей, поэтому в его развитии имеют место как позитивные так и негативные явления.

К позитивным явлениям можно  отнести:

• Несмотря ни на что, малое  предпринимательство в нашей  стране развивается, и с каждым годом роль и значение малого бизнеса становится все более весомым.

• Расширяются границы  проникновения малого бизнеса во все сферы общественного производства.

• Наблюдается тенденция  развития малого бизнеса не только в количественном, но и в качественном плане. Из особенностей развития малого бизнеса в России можно отметить следующие:

• Процесс его развития протекал хаотично, без государственного вмешательства и государственного регулирования.

• Существенно возросла его роль в решении экономических  и социальных проблем, но она далека еще до максимального значения.

• Происходит его криминализация в Российской Федерации.

• Он еще не заполнил все рыночные ниши, предоставленные  ему средним и крупным капиталом.

• Затронул  торговлю,   общественное  питание  и  многие  другие привлекательные сферы деятельности, где были созданы условия для получения большей прибыли.

По мере развития малый  бизнес будет проникать и в  те сферы деятельности, где рентабельность на много меньше, чем уже в освоенных.

Малые предприятия в основном разобщены и у них нет тесных технологических и прочих  хозяйственных связей.   В экономически    развитых странах мира субъекты малого бизнеса тесно связаны с крупными и средними на основе кооперирования и интегрирования, что не наблюдается в России. Таким образом, малый бизнес все еще представляет собой слабо разработанный пласт хозяйства России, который может дать богатый урожай, если будут созданы условия для его развития.

1.3. Государственная политика  в области развития малого  бизнеса

Во всех экономически развитых странах малому и среднему бизнесу со стороны государства оказывается различная организационная и финансовая поддержка, результатом которой являются значительные поступления в бюджет, эффективное функционирование экономики, и в конечном счете высокий уровень жизни населения.

В нашей стране государственная  политика по отношению к малому предпринимательству  только формируется, определяются ее цели, направления, механизмы   реализации.   Поэтому   отдельные   меры   государственного регулирования носят противоречивый характер. Построение эффективной системы государственной поддержки малого предпринимательства особенно актуально в связи с необходимостью количественного и качественного роста предпринимательского сектора экономики.  Необходимо понимать, что возрастающая положительная роль малого предпринимательства в экономики страны может проявиться по оценкам экспертов Российской ассоциации развития малого предпринимательства только при наличии 2,5-3,5 млн. устойчиво действующих субъектов малого предпринимательства.

Проведение государственной политики, обеспечивающей благоприятные условия  для развития малого предпринимательства, требует создания правовой, финансовой и институционной систем, эффективное  функционирование которых предполагает постоянное взаимодействие и координации деятельности всех ее элементов. Крайне актуально становиться рациональное распределение функций между центральными, региональными и местными органами власти.

 

Положительным фактором развития малого предпринимательства является разработка государственных мероприятий, облегчающих возможность доступа к ресурсам и способствующих выравниванию шансов для вновь образованных предприятий, обладающих оригинальной и перспективной рыночной идеей.

Не  имея  должной  поддержки  государства     и  собственного внутригруппового взаимодействия, малые предприятия не всегда способны успешно противостоять в конкурентной борьбе крупному капиталу, отстаивать свои экономические и социальные интересы.

На начальном этапе рыночных реформ поддержка государства малого предпринимательства осуществлялась без учета интересов основного субъекта рыночного хозяйства - частного предпринимателя. В последние годы наметился некоторый перелом в отношении со стороны государства к малому и среднему бизнесу, переоценке его роли и значимости, но еще достаточно явно прослеживается другая тенденция, вызывающая определенное беспокойство. Государственное экономическая политика направлена на поддержку крупных государственных и постгосударственных хозяйственных структур и их объединений, в первую очередь финансово-промышленных групп.

В   формирующейся   в   Российской   Федерации   государственно-монополистической  хозяйственной системе малые  предприятия представляются как  нечто не очень существенные и  важные, а их существование допускается в основном для заполнения ниш, не привлекательных для крупного капитала, установление финансовой зависимости или интегрирования в структуре капитала для выполнения наиболее тяжелых, трудоемких и наименее выгодных операций.

В создавшихся жестких условиях жизненных реалий малые предприятия, пытаясь минимизировать чрезмерное налогообложение, уводят до половины своих операций в сферу наличного оборота. Немалую вину за уход в тень, криминализацию малого бизнеса в России несет государство, не обеспечившее ни правовой базы, ни функционирования судебно-правоохранительных органов в интересах личной безопасности предпринимателя и безопасности его бизнеса. Государственная политика   на   начальном этапе перестройки преимущественно была направлена на макроэкономические реформы. Государство по существу, сняло с себя ответственность за судьбу экономически активных граждан, работающих в секторе малого предпринимательства, пологая что его развитие не является решающим фактором в проведении экономических реформ. Иначе говоря, мнение и позиция представителя малого предпринимательства, его групповые потребности, проблемы и заботы учитывались государством в минимальной степени.

1.4. Налоговые и другие  льготы

Рассмотрим существующие механизмы налогового стимулирования малого предпринимательства в Российской Федерации. В настоящее время малые предприятия пользуются определенными льготами, при правильном применении которых можно значительно снизить свои налоговые обязательства. Кроме льгот по налогообложению, существуют льготы связанные с бухгалтерским учетом и отчетностью, которые позволяют малому предприятию весть более простой бухгалтерский учет по сравнению со средними и крупными предприятиями.

Сущность малого предпринимательства  в зависимости от применения системы налогообложения разделены на три категории.

Первая категория малых  предприятий использует обычный  бухгалтерский учет и расчеты  с бюджетом осуществляет аналогично крупным предприятиям, применяя при  этом некоторые налоговые льготы.

Вторая категория — юридические лица, ведущие упрощенный бухгалтерский учет и уплачивающие единый налог.

Индивидуальные предприниматели  принимают патентную систему  расчетов с бюджетом.

Третья   категория   —   субъекты   малого   предпринимательства, осуществляющие деятельность в сферах налично-денежного оборота, - обязаны вести расчеты с бюджетом по единому налогу на вмененный доход.

Малые предприятии с  обычной системой налогообложения  стали выделяться в особую категорию  предприятий с момента становления

 

действующей налоговой системы и они пользуются льготами по налогу на прибыль.

В  федеральном законе  «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.95г. № 88-ФЗ определены главные направления государственной  поддержки и развития малых предприятий; установлены основные формы и методы государственного стимулирования   и   регулирования   деятельности   субъектов   малого предпринимательства.

Так, этим законом определено, что теперь не менее 15% государственных  заказов в обязательном порядке размещаются на малых предприятиях. Смысл в следующем: генеральный заказчик, выигравший тендер на получение госзаказа, финансируемого из федерального бюджета, должен не менее 15% общего заказа разместить на малом предприятии в соответствии с договором.

Согласно этому закону Правительство РФ обязательно ежегодно разрабатывать Федеральную программу  государственной поддержки малого предпринимательства и предоставлять  ее (до бюджетного финансирования) на рассмотрения в Госдуму. То же самое должно делаться на региональном, отраслевом, муниципальном уровне. В России создан фонд поддержки малого предпринимательства, средства которого должны идти в основном на льготное кредитование малых предприятий.

Этим же законом малым  предприятиям даны и некоторые налоговые гарантии: в течении четырех лет с момента создания малого предприятия, условия его налогообложения не могут ухудшиться. Например, если на момент создания малого предприятия ставка налога на прибыль составляла 30%, а через год она повысится до 35%, то согласно упомянутому положению, малые предприятия должны платить налог на прибыль по ставке 30%. Это касается и других налогов.

Для малых предприятий  имеются существенные льготы в области  исчисления амортизационных отчислений. Для всех малых предприятий в  этой области имеются следующие льготы:

• Осуществлять ускоренную амортизацию с коэффициентом, равным 2.

          • В первый год эксплуатации  новой техники, с момента ее  ввода в эксплуатацию, имеют право  списать на себестоимость продукции  до 50% от первоначальное ее стоимости, как амортизационные исчисления. На использование этих льгот, в области амортизационных отчислений, имеются следующие ограничения:

1. Срок службы основных  производственных фондов (машин  и оборудования) должен превышать  три года.

2. Малые предприятия не должны прекращать свою деятельность в течении одного года с момента ввода в эксплуатацию того оборудования, по которому списывается на себестоимость до 50% его стоимости.

При использовании льгот  в области ускоренной амортизации  малые предприятия имеют возможность в первый год приобретения и эксплуатации новой техники сроком службы более трех лет списать на себестоимость значительную часть ее стоимости и тем самым ускорить процесс обновления активной части основных производственных фондов.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что отечественные малые предприятия имеют определенные налоговые и другие льготы, что положительно влияет на процесс развития малого бизнеса в нашей стране.

 

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  МАЛОГО БИЗНЕСА

2.1. Сущность налогов и налогообложения

Налоги — обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных  законах о налогах и актах  законодательных органов субъектов Российской Федерации, а так же по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система —  совокупность предусмотренных налогов  и обязательных платежей, взимаемых  в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которыми устанавливаются  конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяются элементы налога.

К ним относятся:

1. Субъект налога или  налогоплательщик — лицо, на которое  законом возложена обязанность  уплачивать налог. Однако через  механизм цен налоговое бремя  может перекладываться на другое  лицо, поэтому рассматривают и  носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог.

2. Объект налога - доход  иди имущество, с которого начисляется  налог (заработная плата, ценные  бумаги, прибыль, недвижимое имущество,  товары и т.д.).

3. Источник налога  — доход, за счет которого  уплачивается налог.

4. Ставка налога — важный элемент налога, который определяет величину налога на единицу обложения.

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, независимо от размеров дохода.