Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

 

16.Система налогового права.

     Термин  «система» произошел от греческого слова «systёma», что означает целое, составленное из частей. Система права  вообще может быть выражена совокупностью правовых норм, регулирующих однородные общественные отношения и имеющих общий предмет и метод правового регулирования.

     Система налогового права представлена совокупностью  норм, которые служат средством для  создания правовых условий гарантированного, современного, полного и рационального сбора денежных средств плательщиков и концентрации их в государственном бюджете. Важным при этом является, чтобы эти нормы находились в организационном единстве, взаимодополняли друг друга, и такое их построение исключало повторы, противоречия и пробелы в налоговом праве.

     Система налогового права - внутреннее строение, объединение налогово-правовых норм в определенной последовательности, обусловленной системой общественных отношений, складывающихся в налоговой сфере.

     Система налогового права, как и система  любой отрасли права, состоит  из Общей и Особенной частей.

     Общая часть представлена Общей частью Налогового Кодекса Республики Беларусь и включает:

     - принципы налогообложения, 

     - виды налогов, 

     - элементы налогообложения,

     - налоговое обязательство и его  принудительное исполнение,

     - способы обеспечения исполнения  налогового обязательства, 

     - учет плательщиков в налоговом  органе,

     - налоговый контроль,

     - налоговые правоотношения,

     - налоговое правонарушение,

     - ответственность за совершение  налогового правонарушения и  др.

     Особенная часть состоит из институтов, регулирующих порядок учета, исчисления, уплаты и  взимания в бюджет конкретных видов  налогов. Причем каждый институт представлен  основным законодательным актом и актами законодательства, которые уточняют и дополняют положения законодательном акта.

     Так, Особенная часть состоит:

     - налог на добавленную стоимость,

     - акцизы,

     - налог за использование природных  ресурсов (экологический налог),

     - налоги на доходы и прибыль,

     - налог на недвижимость,

     - земельный налог,

     - подоходный налог с граждан  и др.

 

17 Понятие и виды  источников налогового  права.

     Источники налогового права - официально определенные внешние формы его выражения, то есть нормативные правовые акты законодательных и исполнительных органов государственной власти, содержащие нормы, регулирующие вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов; конкретные формы выражения налоговых норм.

     Под нормативным правовым актом понимается официальный документ установленной  формы, принятый в пределах компетенции  уполномоченного государственного органа или путем референдума  с соблюдением установленной  законодательством Республики Беларусь процедуры, содержащий обязательные правила поведения, рассчитанный на неопределенный круг лиц и неоднократное применение.

     В соответствии с законодательством  Республики Беларусь источники налогового права могут выступать в форме  следующих нормативных правовых актов:

     1. Конституция Республики Беларусь - основной Закон государства,  нормативный документ, обладающий  наивысшей юридической силой  и закрепляющий основные принципы  правового регулирования общественных  отношений в налоговой сфере. 

     2. Кодекс - кодифицированный нормативный правовой акт, состоящий из расположенных в определенной логической последовательности правовых норм, системно регулирующих какую либо отрасль права.

     3. Закон - нормативный правовой  акт, в котором закреплены принципы  регулирования наиболее важных общественных отношений.

     4. Декрет Президента Республики  Беларусь - нормативный правовой  акт главы государства, имеющий  силу закона 

     5. Указ Президента Республики Беларусь - нормативный правовой акт, издаваемый  главой государства в целях  реализации полномочий, предоставленных Конституцией Республики Беларусь.

     6. Постановления Палат Парламента.

     7. Постановление Совета Министров  Республики Беларусь издаются  в случаях, прямо предусмотренных  налоговым законодательством применительно  к отдельным элемента налога.

     8. Акты Конституционного Суда Республики  Беларусь (решения, заключения, регламент), Постановления Пленума Верховного  Суда Республики Беларусь, Постановления  Пленума Высшего Хозяйственного  Суда Республики Беларусь, акты  Генерального прокурора Республики Беларусь - нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения в пределах компетенции указанных органов, предоставленной Конституцией Республики Беларусь и принятыми в соответствии с ней законодательными актами Республики Беларусь.

     9. Постановления республиканских органов государственного управления (министерства) и Национального банка Республики Беларусь - нормативные акты, регулирующие общественные отношения в сфере налогообложения, принимаются в пределах компетенции соответствующего государственного органа и во исполнение нормативных правовых актов большей юридической силы.

     10. Решения органов местного управления и самоуправления - нормативные правовые акты, принимаемые местными Советами депутатов в пределах предоставленной им компетенции, регулируют вопросы местного значения, имеют обязательную силу на территории, подчиненной принявшему их органу местного управления и самоуправления.

     11. Общепринятые принципы международного  права - принципы, обладающие высшей  степенью нормативной обобщенности: налогового суверенитета, налоговой недискриминации, налогообложения на основе гражданства, резидентства, территориальности и др. Закреплены в Европейской социальной хартии.

     12. Международные договоры - например, Соглашение между Правительством  Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).

 

18. Налогово-правовые  нормы (НПН) и  их особенности.

    НПН - это санкционированное гос-вом общеобязательное, социально определенное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, которое закрепляет права и обязанности субъектов соответствующих налоговых правоотношений и является критерием оценки поведения как правомерного либо неправомерного.

    Особенности налогово-правовых норм:

    - регулируют широкий круг общественных отношений, имеющих существенное значение для функционирования органов государства;

    - определяют границы должного, допускаемого или рекомендуемого поведения людей, порядок деятельности органов гос. власти, органов местного самоуправления и их должностных лиц, а также налоговых органов, организаций и физических лиц в сфере налогообложения;

    - устанавливают правовой режим взаимоотношений участников налоговых правоотношений;

    - определяют права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогообложения и гарантии их реализации;

    - упорядочивают, закрепляют и защищают новые общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения в условиях продолжающейся эк. реформы;

    - вытесняют из сферы гос. управления налоговой системой (налогового администрирования) те правоотношения и явления, которые не соответствуют современному уровню развития права, требованиям соблюдения баланса частных и публичных интересов (государственных бюджетных интересов, необходимости стимулирования развития предпринимательской активности организаций и ИП, развития национальной экономики).

    НПН присущ императивный характер, общественная предопределенность (направленность норм НП на реализацию общественных, а не частных интересов). НПН имеют материальное обоснование и не имеют своего прототипа в общественной жизни.

    Классификация налогово-правовых норм: 1. По особенностям воздействия на участников отношений: обязывающие, запрещающие, управомочивающие. 2. По содержанию: материальные; процессуальные. Структура налоговой нормы: - гипотеза, диспозиция,    санкция.

19. Налоговые правоотношения  и их особенности.

    Налоговое правоотношение - урегулированное нормами налогового права общественное отношение, возникающее в процессе осуществления налоговых изъятий принадлежащих организациям и физическим лицам денежных средств с целью обеспечения государства финансовыми ресурсами. Признаки финансового правоотношения:

    Налоговые отношения содержат все основные признаки любого правоотношения:

1. Они возникают, изменяются и прекращаются при наличии определенных условий в соответствии с налогово-правовой нормой;
2. Имеют волевой характер;
3. Субъекты правоотношений связаны между собой взаимными правами и обязанностями.

    Помимо  этого, налоговые правоотношения имеют  свои особые признаки:

1. Возникают и развиваются в процессе налоговой деятельности государства, т.е. деятельности по установлению, введению и взиманию налогов;
2. В налоговых правоотношениях прямо выражается воля и интересы государства, т.е. они являются формой реализации публичных интересов;
3. Одним из обязательных участников является уполномоченный на то государственный орган, наделенный властными полномочиями;
4. Являются по своей сущности экономическими отношениями и носят ярко выраженный денежный характер;
5. Являются обязательственными, что вытекает из обязанности уплачивать установленные законодательством налоги и сборы;
6. Включают две группы отношений: общие и специальные. Общие возникают между налогоплательщиками и государством по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные возникают в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговыми органами, банками, финансовыми органами.

    Наиболее  точно выразить специфику налоговых  отношений позволяет определения  понятия налогового обязательства, которое характеризуется следующими чертами:

1. Имущественное (передача государству денежных средств);
2. Относительное (имеет строго определенных состав участников);
3. Активный тип (обязанность плательщика платить налоги);
4. Гарантированное (побуждением к его выполнению являются санкции, применяемые уполномоченными на то государственными органами за нарушение налогового законодательства);
5. Положительное содержание (налоговому обязательству, как правило, не свойственны требования воздержаться от совершения определенных действий).

 

20. Участники налоговых  отношений. Отличие  их от субъектов  налоговых правоотношений.

    Участниками налоговых отношений в соответствии с НК РБ являются:

    - организации и физ. лица, признаваемые в соответствии с НК плательщиками;

    - организации и физ. лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;

    - Министерство по налогам и сборам РБ и его инспекции;

    - ГТК РБ и таможни;