Лекции по "Финансам"

От хозяйствующего субъекта - юридического лица гражданина - предпринимателя  отличают следующие особенности: гражданин не имеет права использовать наемный труд (но может использовать труд членов семьи, а также заключать с физическими лицами договоры гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг) и отвечает перед кредиторами всем своим имуществом, как используемым, так и не используемым для хозяйственной деятельности.

Финансы хозяйствующих субъектов  без образования юридического лица - особое звено денежных отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием в распоряжении данного субъекта хозяйствования денежных доходов и накоплений и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование и удовлетворение иных собственных потребностей.

Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта без образования юридического лица - это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому самостимулированию к лучшим результатам деятельности.

Индивидуальный предприниматель  может вступать в финансовые отношения с государством, с банковской системой, со страховыми организациями, с другими предпринимателями (в том числе юридическими лицами коммерческой и некоммерческой сфер деятельности). 

 

Вопрос 2. Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица.

Особенности хозяйственной деятельности предпринимателей без образования  юридического лица влияют на специфику  финансов данных хозяйствующих субъектов  как в части формирования и  использования финансовых ресурсов, так и в части взаимоотношений с другими экономическими субъектами (например, с государством).

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский  доход - доход полученный им от предпринимательской  деятельности. Предприниматель, функционирующий без образования юридического лица, не является наемным работником, следовательно, его труд не является объектом обмена и за него не осуществляется оплата в соответствии с трудовым законодательством.

В состав предпринимательского дохода включаются все виды доходов, полученные от предпринимательской деятельности. При уплате подоходного налога с физических лиц совокупный доход предпринимателя уменьшается на:

- суммы вычетов и льгот, предусмотренных  законодательством;

- суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в состав расходов могут входить материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты).

Из совокупного дохода не исключаются расходы:

- на  личные нужды предпринимателя  и его семьи;

- по  уплате налогов, лицензионных  и иных сборов, не включаемых  в себестоимость продукции;

- по  уплате членских взносов, платежей  по страхованию (за исключением  случаев, когда указанные расходы непосредственно связаны с осуществлением деятельности и обязанность уплаты которых предусмотрена законом);

- штрафы;

- убытки, понесенные в процессе осуществления  деятельности (уценка товаров, убытки, образовавшиеся при реализации товаров по ценам ниже цены приобретения и т. п.);

- не  связанные с извлечением дохода  или опосредующие его получение;

- не  подтвержденные документально или  подтвержденные фиктивными или  неверно оформленными документами.

Кроме того, в себестоимость продукции не включаются затраты:

- носящие  долговременный характер, в том  числе на проведение модернизации  оборудования, реконструкцию основных  фондов;

- связанные  с аудиторской проверкой финансово  - хозяйственной деятельности, проводимой  по собственной инициативе;

- проценты  по просроченным кредитам банков, а также проценты по банковским  ссудам, взятым на приобретение  основных средств, материалов  или иных активов;

- затраты  на выполнение самим предпринимателем  или оплату им работ (услуг), не связанных с производством продукции (работ, услуг).

Законодательством РФ предусмотрена другая форма взаимоотношений  индивидуального предпринимателя  и государства - налогообложение  вмененного дохода от определенных видов  деятельности (оказание предпринимателями  ремонтно - строительных услуг; оказание бытовых услуг физическим лицам; оказание физическим лицам парикмахерских услуг, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг; оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию; оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования; общественное питание (деятельность точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек); розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек; розничная торговля горюче - смазочными материалами; оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси; оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси; оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей; деятельность организаций по сбору металлолома).

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций. Таким образом, оценивается не реальная, а потенциальная величина дохода предпринимателя, зависящая от ряда факторов:

- типа  населенного пункта, в котором  осуществляется предпринимательская  деятельность;

- места осуществления предпринимательской  деятельности внутри населенного  пункта (центр, окраина, транспортная  развязка и другие);

- характера местности (тип автомагистрали  и другие), если деятельность осуществляется  вне населенного пункта;

- удаленности места осуществления  предпринимательской деятельности  от транспортных развязок; удаленности  места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта;

- характера реализуемых товаров  (производимых работ, оказываемых  услуг);

- ассортимента реализуемой продукции;

- качества предоставляемых услуг;  сезонности;

- суточности работы;

- качества занимаемого помещения;

- производительности используемого  оборудования;

- возможности использования дополнительной  инфраструктуры;

- инфляции;

- количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Реально полученный предпринимателем доход может отличаться от расчетной величины вмененного дохода.

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить  требования кредиторов, связанные с  осуществлением им предпринимательской  деятельности может быть признан  несостоятельным (банкротом) по решению  суда. Основания и порядок признания судом индивидуального предпринимателя банкротом либо объявления им о своем банкротстве устанавливаются законом о несостоятельности (банкротстве). С момента вынесения решения суда о признании предпринимателя банкротом утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Законом установлена следующая очередность удовлетворения финансовых требований:

1) требования граждан, перед  которыми предприниматель несет  ответственность за причинение  вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также требования о взыскании алиментов;

2) расчеты по выплате выходных  пособий и оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту,  и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

3) требования кредиторов, обеспеченные  залогом принадлежащего индивидуальному  предпринимателю имущества;

4) задолженность по обязательным  платежам в бюджет и внебюджетные  фонды;

5) расчеты с другими кредиторами  в соответствии с законом. 

 

 

  

 

Раздел. Страхование  

 

Тема. Сущность, значение и основы организации страхования.

План.

1. Экономическая сущность страхования,  его функции и роль.

2. Классификация страхования. 

 

 

 

Вопрос 1. Экономическая сущность страхования, его функции и роль.

Необходимым условием существования и развития общества является непрерывное производство материальных и нематериальных благ, поддержание достигнутого уровня благосостояния человека. Однако в процессе производства и жизни людей могут происходить различные нарушения, перебои или просто наступление определенного ожидаемого события (например, дожитие до определенного возраста).  Во всех случаях нарушения общественного производства в силу состоявшихся непредвиденных событий (землетрясение, засуха, пожар, эпидемия заболевания и т. п.) или наступления в жизни человека социально значимого явления (рождение ребенка, старость и т. п.) общество вынуждено использовать специальные страховые (резервные) фонды. Это делается для поддержания материального или человеческого факторов производства, или для сохранения достойного уровня жизни человека при любых обстоятельствах.

Из сказанного можно сделать вывод: образование  совокупного страхового фонда - экономическая  необходимость, обязательный момент расширенного воспроизводства и жизни человеческого общества.

Страховые (резервные) фонды могут создаваться  тремя методами: централизованным, децентрализованным и страховым.

Централизованные  резервы создаются за счет бюджетных средств. К их числу, например, относятся резервный фонд Президента РФ, резервный фонд Правительства РФ, фонды непредвиденных расходов в местных бюджетах. Централизованные резервы используются для оказания помощи и возмещения ущерба, причиненного экономическим субъектам и населению в результате крупных стихийных бедствий, аварий техногенного характера, просчетов в планировании, наступлении других чрезвычайных ситуаций.

Децентрализованные  страховые (резервные) фонды создаются экономическими субъектами, их объединениями (союзами), министерствами и ведомствами. Это означает, что децентрализованные резервы создаются методом самострахования.

Децентрализованная  форма образования страховых  фондов с экономической точки  зрения является мало эффективной. Она  ведет к отвлечению значительных средств в масштабах всей страны, но в большинстве случаев децентрализованные фонды оказываются недостаточными для возмещения ущерба. Низкая эффективность децентрализованных страховых фондов объясняется также и малой их подвижностью.

Тем не менее, децентрализованные фонды самострахования создавать надо, поскольку они обеспечивают оперативное возмещение части ущерба при наступлении чрезвычайных обстоятельств.

Децентрализованные  и централизованные резервы создаются  нестраховыми методами. Страховой метод  образования резервных денежных фондов характеризуются тем, что заинтересованные лица передают другому лицу (например, страховой организации) за определенную плату риск возможного убытка. При этом страховая организация принимает на себя обязательства по возмещению участникам страхования фактических убытков при наступлении оговоренных чрезвычайных обстоятельств.

Таким образом, страхование предполагает, что а) в формировании резервного фонда, созданного страховым методом, участвует большое количество лиц (участников страхования), б) управление страховым резервным фондом осуществляет специально выделенное для этого лицо, в) средства фонда используются исключительно для компенсации убытков участникам страхования, пострадавшим при наступлении строго установленных событий.

Из всего  сказанного вытекает, что страхование - это особая сфера перераспределительных отношений по поводу формирования и использования целевых денежных фондов для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещения им материального ущерба при наступлении неблагоприятных событий в их жизни и деятельности.

Следует различать страхование в широком  и узком смысле. В широком смысле страхование включает в себя социальное, личное, имущественное, ответственности и страхование предпринимательских рисков. Особое место в системе страховых отношений занимает перестрахование (о нем речь пойдет ниже).

Нередко специалисты называя отрасли  страхования не выделяют в качестве самостоятельного вида страховой деятельности страхование предпринимательских  рисков. В таких случаях предполагается, что страхование предпринимательских рисков соответствующими частями распределяется между имущественным страхованием и страхованием ответственности.

Страхование в узком смысле охватывает все  перечисленные выше направления  страховой деятельности кроме социального страхования.