Пути повышения прибыльности ассоциации

 

Проанализируем доходы предприятия по годам:

В 2008 году 100% доходов составили вступительные взносы.

В 2009 году 73,3% доходов пришлось на вступительные взносы, 26,4% на членские взносы и оставшиеся  0,3% - на  вознаграждение по депозитам.

В 2010 году 65% доходов пришлось на членские взносы, 16,4% на вознаграждение по депозитам, 14,6% доходов составил грант на заработную плату и оставшиеся 4% - на вступительные взносы.

В 2011 году 63% доходов как и в 2010 году составили членские взносы, 17,7% составил грант на заработную плату, 13,6% пришлось на вознаграждение по депозитам, 4% доходов составило безвозмездно переданное имущество, 1,7% составили вступительные взносы.

На рисунке 9 представлена динамика доходов ассоциации, полученных ассоциацией помимо выручки за 2008-2011 годы.

Рисунок9.  Динамика доходов ассоциации

 

Для проведения анализа издержек ассоциации рассмотрим таблицу 6.

 

Таблица 6

Издержки ассоциации за 2008-2011гг

 

Статьи расходов	Годы				Коэффициент изменения показателей 2011 года от показателей			Темп роста,% 2011 год к
	2008	2009	2010	2011	2008	2009	2010	2008		2009		2010
Приобрете-ние основ-ных средств, тг	56084	-	25250		-	-	-	-		-		-
Аренда помещения, тг	52500	96655	100538	126067	2,4	1,3	1,3	140,1		30,4		25,4
Телефон и интернет, тг	5017	37745	13522	13020	2,6	0,3	0,9	159,5		-		-
Налоги, тг	20269	21959	29316	59335	2,9	2,7	2,02	192,7		170,2		102,4
Заработная плата, тг	6968	80801	201584	235406	33,8	2,9	1,2	3278		191,4		16,8
Актуализа-ция БД, тг		50372	74112	74112	-	1,5	1	-		47,1		-
Банковские услуги, тг	2220	13016	11032	10552	4,8	0,8	0,9	375,3		-		-
Канц. товары, тг		13232	12467	55173	-	4,2	4,4	-		316,9		342,5
Реклама, тг			6200	4700	-	-	0,8	-	-		-
Юридические услуги, тг		3500	4614	3218	-	0,9	0,7	-	-		-
Командировочные расходы, тг			10944	4595	-	-	0,4	-	-		-

Продолжение таблицы 6

 

Сбор за регистрацию, тг		45735		36760	-	0,8	-	-	-	-
Организация семинаров, тг			191998	34970	-	-	0,2	-	-	-
Членские взносы в КР РК, тг			25000	25000	-	-	1	-	-	-
Учредительный взнос, тг		1400000			-	-	-	-	-	-
Прочие расходы, тг	15325	14950	58826	24558	1,6	1,6	0,4	60,2	64,3	-
Корпоративный подоходный налог, тг				22298	-	-	-	-	-	-
Итого	158383	1777965	765403	729764	4,6	0,4	0,9	360,8	-	-

 

Таким образом, в 2008 году большая часть издержек пришлась на приобретение основных средств и аренду помещения – 35 и 33 процента соответственно. Наименьший удельный вес в 2006 году имеют банковские услуги – 1,4%.

В 2009 году большую часть издержек составил учредительный взнос – 79%, наименьшую – юридические услуги – 0,2%.

В 2010 году большую часть издержек составили выплаты заработной платы – 26%, наименьшую часть –  юридические услуги – 0,6%.

В 2011 году большую часть издержек также составили выплаты заработной платы –32%, наименьшую - юридические услуги – 0,4%.

На рисунке 10 представлена динамика издержек ассоциации за 2008-2011 годы.

 

Рисунок10.  Динамика издержек ассоциации за 2008-2011 гг.

 

Из всего вышесказанного делаем следующие выводы:

Ассоциация не в состоянии обеспечить 100% самофинансирование своей деятельности, так как выручка, получаемая от реализации предоставляемых ею услуг, не покрывает расходов, связанных с деятельностью ассоциации. Таким образом, можно сделать вывод, что если бы со стороны Gtz – ПРЭКО не осуществлялось финансирование и поддержка ассоциации, деятельность ассоциации не приносила бы доходов, а наоборот, ассоциация работала бы в убыток.

 

 

2.5 Показатели экономической  эффективности деятельности предприятия

 

 

Для того, чтобы описать экономическую эффективность деятельности ассоциации необходимо проанализировать следующие показатели: денежная выручка, издержки, прибыль (убыток), рентабельность, окупаемость затрат.

Расчет данных показателей приведен в таблице 7.

 

Таблица 7

Показатели экономической эффективности деятельности ассоциации (по оказанию услуг)

 

Показа-тели	2008г.	2009г.	2010г.	2011г.	Коэффициент изменения показателей 2011 года от показателей			Темп роста,% 2011 года к
					2008	2009	2010	2008	2009	2010
1. Де-нежная выруч-ка, тг	110100	75525	465740	306300	2,8	4,1	0,7	178,2	305,6	-
2. Из-держки, тг	158383	1777963	765403	729764	4,6	0,4	0,9	360,8	-	-
3. При-быль (убы-ток),  тг	-48283	-1702438	-299663	-423464	8,8	0,2	1,4	-	-	-
4. Оку-паемость затрат, %	69,5	4,2	60,8	42	0,6	10	0,7	-	1000	-

 

Как видно из данных таблицы денежная выручка с 2008 по 2011 год увеличилась почти в три раза. Но, при этом она изменялась разнонаправлено. С 2008 по 2009 год денежная выручка уменьшилась на 31,4%. С 2008 по 2009 год она увеличилась в 6 раз, то есть на 516,7%. С 2010 по 2011 год денежная выручка снова уменьшилась в 1,5 раза, то есть на 34,2%.

Но, при увеличении денежной выручки с 2008 по 2011 год в три раза, издержки увеличились в 4,6 раз, при этом они также изменялись неравномерно: с 2008 по 2009 год издержки увеличились в 11,2 раза, то есть на 1022%, с 2009 по 2010 год уменьшились в 2,3 раза, то есть на 57%, с 2010 по 2011 год издержки снова уменьшились, но незначительно всего в 1,05 раз, то есть на 4,7%.

Из данных таблицы можно сделать вывод о том, что с 2008 по 2011 год ассоциация не получала прибыли от оказания услуг, а наоборот – терпела убытки, в связи с тем, что издержки в этот период превышали денежную выручку. С 2008 по 2011 год размер убытков  увеличился в 8,8 раз. Но, аналогично денежной выручке и издержкам убыток изменялся разнонаправлено: с 2008 по 2009 год убытки ассоциации увеличились в 35,3 раза, то есть на 3425,9%, с 2009 по 2010 год убытки уменьшились в 5,7 раз и составили в 2010 году 17,6% от убытков 2009 года, с 2010 по 2011 год убытки вновь возросли в 1,4 раза, то есть на 41,3%.

Также из данных представленной таблицы можно судить о том насколько окупились затраты в тот или иной период. В 2008 году затраты окупились на 69,5% и это самый высокий показатель за анализируемый период, он в 16,5 раз превышает показатель 2009 года, так как в этом году денежная выручка составила лишь 4,2% от издержек ассоциации.

Определим изменение размера прибыли за счет изменения таких показателей как денежная выручка и издержки. Для этого воспользуемся методом цепных подстановок [5].

Поскольку необходимо рассчитать влияние двух факторов, используем три показателя – П0, П’, П1, то есть базисное значение (2008год), промежуточное значение и фактическое значение (2011 год).

 

                                               П0=В0-И0,                                             (2)

 

где В0 – выручка в 2008 году;

      И0 - издержки в 2008 году.

 

П0=110100-158383=-48283тг

 

1) Определяем влияние  изменения денежной выручки на  размер прибыли.

Используя элиминирование получим промежуточное значение:

 

                                                     П’= В1- И0,                                        (3)

 

где В1 – выручка в 2011 году;

      И0 - издержки в 2008 году.

 

П’=306300-158383=147917тг

 

Изменение размера прибыли за счет изменения выручки составит:

 

ΔП= П’- П0=147917-(-48283)=196200тг

 

То есть изменение выручки приведет к увеличению размера прибыли на 196200 тенге.

2) Определим влияние изменения  издержек на размер прибыли.

 

                                                       П1= В1- И1,                                       (4)

 

где И1 – издержки в 2011 году;

В1 – выручка в 2011 году.

 

П1= 306300-729764=-423464тг

 

ΔП= П1- П’=-423464-147917=-571381тг

 

Таким образом, изменение размера прибыли за счет изменения издержек составит -571381тенге. То есть, размер прибыли за счет изменения издержек уменьшится на 571381 тенге.

Проведем проверку выполненных расчетов, используя балансовый метод. Суммарное влияние факторов на изменение размера прибыли составит

 

ΔП=196200+(-571381)=-375181тг,

 

Что соответствует абсолютному изменению результата

 

ΔП= П1- П0=-423464-(-48283)=-375181,

 

то есть расчеты выполнены правильно.

Определим изменение уровня окупаемости затрат за счет изменения таких показателей как размер денежной выручки и издержки.

О0 – базисное значение (2008год)

О’ – промежуточное значение

О1 – отчетное значение (2011год)

 

                                                        ,                                      (5)

 

где В0 – выручка в 2008 году;

      И0 - издержки в 2008 году.

 

 

1) Определяем влияние  изменения денежной выручки на  уровень окупаемости затрат.

Используя элиминирование получим промежуточное значение:

 

                                                         ,                                     (6)

 

где В1 – выручка в 2011 году;

      И0 - издержки в 2008 году.

 

 

Изменение уровня окупаемости затрат за счет изменения выручки составит:

ΔО= О’- О0=193,4-69,5=123,9%

 

То есть изменение выручки приведет к увеличению уровня окупаемости затрат на 123,9%.

2) Определим влияние изменения  издержек на уровень окупаемости  затрат.

 

                                                         ,                                      (7)

 

где В1 – выручка в 2011 году;

И1 – издержки в 2011 году.

 

 

ΔО= О1- О’=42%-193,4%=-151,4%

 

Таким образом, изменение уровня окупаемости затрат за счет изменения издержек составит -151,4%. То есть, изменение издержек приведет к уменьшению уровня окупаемости затрат на 151,4%.