Налогообложение прибыли предприятия: проблемы на современном этапе, пути решения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

"Уральский Финансово-Юридический  институт»

 

 

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

        Тема:    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ:

     ПРОБЛЕМЫ НА  СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ, ПУТИ                               РЕШЕНИЯ

                 

                                                                                                                  

 

       Факультет финансово-экономический            Исполнитель: Черняева А.В.

       Специальность  «Финансы и кредит»               группа ФКФСПЗ 2309

       Кафедра ФДОиК                                                 Научный руководитель:   

       Дата защиты                                                          к.э.н.,Окунева Любовь Александровна

       Оценка                                                                  Нормоконтролер: Пахнев                

                                                                                      Рецензент:

                                                                    

 

 

 

Екатеринбург 

2013г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………………….3

1     Теоретические основы  налогообложения прибыли организаций………………....5

1.1  Сущность прибыли предприятия, ее формирование и использование……...……5

1.2  Экономическая сущность налога на прибыль организаций……………………...14

1.3  Роль налога на прибыль организаций в бюджетной системе РФ,………………….

доходов бюджета разных уровней…………………………………………………….20

1.4  Нормативно-правовая база исчисления и уплаты налога на прибыль организаций………………………………………………………………………………24

1.5 Характеристика Элементов налога  на прибыль организаций……………………27

1.6 Налог на прибыль в развитых  странах…………………………………………….33

2.   Анализ действующего механизма  исчисления и взимания налога  на прибыль (На примере ООО  «Монолит-Екб»)………………………………………………………..46

2.1 Краткая характеристика ООО «Монолит-Екб»……………………………………46

2.2 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организацией…………………48

2.3 Анализ динамики и структуры налоговых платежей объекта                                 

исследования……………………………………………………………………………51

2.4 Влияние налоговых платежей на  результаты деятельности предприятия……….57

3  Направления совершенствования  исчисления и взимания налога  на прибыль организаций в РФ…………………………………………………………………….…64

3.1 Пути совершенствования порядка  исчисления и уплаты                                         

налога  на прибыль……………………………………………………………………….64

3.2 Оптимизация налогообложения прибыли ООО «Монолит-Екб»………………..72

Список  используемых источников……………………………………………………..72

Заключение……………………………………………………………………………….75

Приложение А……………………………………………………………………………85

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

          Исторически  сложилось так, что во все  времена государство требовало  от своих граждан определенные  выплаты за ту или иную деятельность. В наше время все сильнее  возрастает значимость эффективной  налоговой системы для любой  страны. Государство определяет  эту эффективность путем издания  законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных организаций, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Как известно, налог на прибыль  является одним из самых существенных налогов, уплачиваемых предприятиями  и организациями. Вопросы его  исчисления и уплаты привлекают к  себе пристальное внимание многих отечественных  экономистов и широко обсуждаются  на страницах периодической печати. Заинтересованность в разрешении данного  вопроса и послужила основной причиной выбора темы курсовой работы.

Тема дипломной работы –  «Налогообложение предприятия: проблемы на современном этапе, пути решения»

Целью дипломной работы является комплексное  исследование системы налогообложения  по вопросу взимания налога на прибыль  организаций на примере ООО  «Монолит-Екб». Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач:

• рассмотреть теоретические основы взимания налога на прибыль в России, в частности историю возникновения и характеристику элементов данного налога;
• проанализировать действующий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджеты различных уровней, рассмотреть механизм исчисления налога предприятием;
• определить возможные направления совершенствования налога на прибыль в России.

Объектом исследования является ООО  «Монолит-Екб», на примере которого будет показано формирование доходов и расходов по налогу на прибыль, а также представлен и сам расчет данного налога.

В решении поставленных задач применялись  следующие общенаучные и частные  научные методы познания: статистическое наблюдение, экономико-математические методы, анализ, сравнительные методы, что позволило получить достоверные  научные знания и наиболее полно  организовать научный поиск для  достижения цели и решения поставленных задач.

Структура и объем дипломной  работы определялись целью и задачами исследования с учетом подхода к  избранной теме, а также степенью научной разработанности исследуемого вопроса. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения. Во введении обоснована актуальность исследования, формулируются цели и ключевые задачи исследования, определяются предмет, объект работы, раскрывается практическая значимость работы. 

В первой главе исследования рассматриваются цели и задачи налогового планирование на уровне хозяйствующего субъекта,

дается  классификация видов налогового планирования.

Во второй главе анализируется  действующая система налогообложения предприятия ООО «Монолит-Екб», проводятся анализ налоговых платежей.

В третьей главе предлагаются пути совершенствования механизма налогообложения  ООО «Монолит-Екб».

В заключении дано обобщение и резюмирование результатов исследования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 СУЩНОСТЬ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ, ЕЕ ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

 

Ориентация отечественной экономики  на рыночные отношения потребовала  пересмотра отношения к прибыли, что обусловлено ее особым местом в системе хозяйствования.

Экономическое содержание прибыли  тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.

Прибыль как экономическая категория  служит показателей вновь созданной  стоимости, прибавочной стоимости, чистого дохода, причем, чем больше происходит обработка сырья и  материалов, тем больше прибавочной  стоимости.

В экономической науке исследование прибыли, главным образом, осуществлялось с позиций ее происхождения и  измерения. Изучение эволюции научных  взглядов на природу прибыли позволило  выделить две основные научные концепции: качественную (А.Смит, Д. Рикардо, К. Маркс) и количественную (Дж. Милль, А. Маршалл) [7, с.48].

Современные теории прибыли связывают  происхождение прибыли со специфической  природой предпринимательской деятельности и, в частности, с сопровождающим ее хозяйственным риском. Величина прибыли зависит не только от деятельности предпринимателя, но и от внешних  факторов, таких как конъюнктура  рынка, уровень и темпы инфляции, экономическая политика государства.

Прибыль относится к важнейшим  категориям рыночной экономики.

Существует несколько трактовок  понятия прибыли. Например, К.Маркс  в «Капитале» определил прибыль как модифицированную, затемняющую свою сущность прибавочную стоимость. Источником прибавочной стоимости автор «Капитала» полагал эксплуатацию, неоплаченный прибавочный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя, буржуазных производственных отношений. Таким образом, – эксплуатация – это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли.

Современная экономическая мысль  рассматривает прибыль как доход  от использования факторов производства, т.е. труда, земли и капитала. Отрицая  прибыль как результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, можно выделить следующие  определения прибыли. Во-первых, прибыль  является денежным выражением основной части денежных накоплений, которые  создаются на предприятиях всех организационно-правовых форм собственности. Как экономическая  категория прибыль характеризует  непосредственно финансовый результат  предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность  производства, объем и качество произведенной  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее  воздействие на укрепление коммерческого  расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Во-вторых, прибыль – это результат  предпринимательской деятельности. То есть прибыль можно рассматривать  как плату за новаторство, за талант в управлении фирмой.

В-третьих, прибыль – это плата  за риск, за неопределенность результатов  предпринимательской деятельности. Риск может быть связан с выбором  того или иного управленческого, научно-технического или социального  решения, с тем или иным вариантом  природно-климатических условий. Риск может быть связан и с непредсказуемыми обстоятельствами – стихийные бедствия, межнациональные и межгосударственные конфликты и т.п. Результаты риска  могут быть кардинально различны – большая прибыль и, наоборот, ее уменьшение или даже разорение  фирмы.

В - четвертых, это, так называемая, монопольная прибыль. Она возникает  при монопольном положении производителя на рынке или при естественной монополии. Монопольная прибыль по большей части неустойчива.

В качестве прибыли в рыночной экономике  понимают вознаграждение за использование  специфического фактора производства – предпринимательства. Предпринимательство  является специфическим фактором, так  как в отличие от капитала и  земли – неосязаемо и не выступает  в материально-вещественной форме. Поэтому с данных позиций довольно трудно определить количественно полученную предприятием прибыль.

В микроэкономике понятие прибыль  определяется как величина, определяемая как разница между общей выручкой и общими издержками, то есть разница  между доходами и расходами.

С точки зрения бухгалтерского учета, прибыль состоит из двух составляющих. Первый компонент- доход от обычной (повседневной) хозяйственной деятельности предприятия (определяется как разность между валовыми доходами от реализации и издержками обращения). При этом на величину прибыли от хозяйственной деятельности оказывает влияние соответствующая методика исчисления издержек, затрат на содержание персонала, оценки стоимости основных фондов, списание стоимости запасов и других составляющих.

Второй компонент - потенциальная  прибыль (доход от владения ценными  бумагами, долговыми обязательствами  и материальными ценностями). Разновидностью потенциального дохода выступает чрезвычайный доход, который складывается из дохода от реализации активов, безнадежных  финансовых обязательств, использования  сумм, резервов.

В систему прибылей и доходов  отечественного коммерческого предприятия  в соответствии с принятой методикой  их исчисления входят прибыль от основной деятельности (реализации) и прибыль  от прочей деятельности.

В экономической теории и практике в зависимости от метода исчисления оперируют следующими понятиями (видами) прибыли: экономическая; бухгалтерская; прибыль от реализации; балансовая; чистая; валовая; номинальная; реальная: минимальная; нормальная (удовлетворительная); максимальная; целевая; недополученная; поток наличности; прибыль как способность к самофинансированию; предпринимательская; допустимая: нераспределенная (накопительная); облагаемая и не облагаемая налогом; консолидированная; остающаяся в распоряжении предприятия и др.