Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "УМПО"

    Для проведения анализа финансового  состояния предприятия формируются аналитические таблицы. Для проведения комплексного анализа предприятия составим консолидированный баланс за отчетный  2010 год (таблица 2). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2 – Консолидированный баланс предприятия ОАО «УМПО» за 2010 год

Консолидированный баланс за 2010 год
Статья	Алгоритм  расчета по строкам баланса	Обозначение	На начало года	На конец  года
АКТИВ
I. Внеоборотные активы		ВА	13722664	11 158 808
Основные  средства	110 + 120	ОС	3786549	3 421 306
Долгосрочные  финансовые вложения	140	ДФВ	3 148 926	3 395 363
Прочие  внеоборотные активы	130 + 135+ 145 +150+230	ПВА	6787189	4 342 139
II. Оборотные активы		ОА	18703651	16 793 834
Денежные  средства и краткосрочные финансовые вложения	260 + 250	ДСиВ	3117900	288 105
Расчеты с дебиторами	240 + 215	ДБ	8 672 029	9 152 733
Запасы  и затраты	210 + 220 – 215	ЗЗ	6897702	7 338 751
Прочие  оборотные активы	270	ПОА	16 020	14 245
Всего активов		ВБ	32426315	27 952 642
ПАССИВ
III. Собственные средства		СС (СК)	6713155	6 928 053
Фонды собственных средств	490–(450+470)+630+640+650	ФСС	6 455 030	6 384 759
Нераспределенная  прибыль (убыток)	470	НП	258 125	543 294
Прочие  источники	450	ПИ	0	0
IV. Заемные средства		ЗС (ЗК)	25713160	21 024 589
Краткосрочные обязательства	610 + 620 + 660	КО	7 742 467	13 361 851
Долгосрочные  обязательства	590	ДО	17970693	7 662 738
Всего пассивов		ВБ	32426315	27 952 642

 
 

     2.1. Анализ производства  и реализации продукции

          Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.

          Предприятие должно производить  только те товары и в таком  объеме, которые оно может реально  реализовать. Темпы роста объема  производства и реализации продукции,  повышение ее качества непосредственно  влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия.  Поэтому анализ данных показателей  имеет важное значение.

        Данный раздел начнем с анализа динамики объема производства и реализации продукции за 2009-2010 года в сопоставимых ценах (таблица 3). В качестве сопоставимых цен примем цены отчётного 2010 года.

     Анализ  начинается с изучения динамики выпуска  и реализации продукции, расчета  базисных и цепных темпов роста и  прироста.

     Расчет  базисных темпов роста производится по формуле:

     

  

     Расчет  цепных темпов роста производится по формуле:

     

     где – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно; 

      - объем товарной продукции года, взятого за базу сравнения.

       Расчеты данных показателей сведены в таблицу 3. 

     Таблица 3 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах 

Год	Объем производства, тыс.руб.	Темп  роста, %		Объем	Темп  роста, %
		базисный	цепной	реализации, тыс.руб.	базисный	цепной
2009	18 655 000	100,00%	100,00%	20 014 040	100,00%	100,00%
2010	19 517 000	104,62%	104,62%	20 375 557	101,81%	101,81%

 

       Из таблицы 3 следует, что за период 2009 – 2010гг. объем производства продукции увеличился на 4,62%, а объем реализации увеличился на 1,81%, что свидетельствует о наличии остатков нереализованной продукции на складах предприятия: объем производства в 2,6 раза выше объема реализации.

     Влияние факторов на изменение объема реализации продукции можно анализировать  и в действующих ценах соответствующего года (таблица 4). На объём реализации продукции оказывают влияние две группы факторов:

     – изменение объема производства продукции;

     –изменение  остатков нереализованной продукции. 
 

     Таблица 4 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах, тыс. руб. 

Показатели	Базисный  год	Отчетный  год		Отклонения		Темп  роста, %
				(+, –)
		план	факт	от базисного  года	от плана	по плану	факти-  чески
1. Объем производства	18 655 000	19 650 000	19 517 000	862000	-133 000	105,33%	104,62%
продукции
2. Выручка от реализации	20 014 040	20 514 110	20 375 557	361517	-138 553	102,50%	101,81%
продукции
3. Изменение остатков нереализованной  продукции	-1 359 040	-864 110	-858 557	500483	5 553	63,58%	63,17%
(п. 1 – п. 2)
4. Доля изменения остатков нереализованной  продукции	-7,29%	-4,40%	-4,40%	58,06%	-4,18%	60,36%	60,38%
(п.3 / п. 1х100), %

 
 

      Из  таблицы видно, что выручка от реализации продукции в отчетном периоде увеличилась на 1,81% за счет увеличения объема производства продукции и реализации готовой продукции со склада предприятия, объем которой в отчетном году сократился на 500483 тыс. руб. по сравнению с базисным.

       При изучении деятельности предприятия  важен анализ ритмичности производства  и отгрузки продукции. Дадим  определение понятию ритмичности.

       Ритмичность — это равномерный  выпуск продукции в соответствии  с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.   

      Влияние ритмичности на работу ОАО «УМПО» представлено в таблице 5. 
 
 
 

      Таблица 5 - Анализ ритмичности работы ОАО «УМПО» в течение 2010года  

      

Наименование  показателя	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал		Итого	Среднеквартальный объем
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	за год
Выручка от реализации, тыс.руб., в т.ч.
– по плану	5 128 528	25,0%	5 128 528	25,0%	5 128 528	25,0%	5 128 528	25,0%	20 514 110	5128527,5
– по факту	3 485 763	17,1%	4 982 588	24,5%	5 805 541	28,5%	6 101 665	29,9%	20 375 557	5093889,3
Выполнение  плана	´	0,68	´	0,97	´	1,13	´	1,19
Зачтено в выполнение плана по ритмичности	´	17,1%	´	25,0%	´	25,0%	´	25,0%
Коэффициент ритмичности									92,1%	´

 

      Коэффициент ритмичности колеблется от 0 до 1; чем  он ближе к 0, тем неритмичнее осуществляется продажа товаров.

         Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов за каждый период, но не более их планового уровня:

     

          Таким образом, коэффициент ритмичности предприятия составил 0,92.

     Далее рассчитаем упущенную возможность предприятия по выпуску продукции в связи с его неритмичной работой, как разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднеквартального объёма производства:

     6 101 665

4 – 20 375 557 = 4 031 103 тыс.руб.

     Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

       Коэффициент аритмичности равен:

     

 
 

     2.2. Анализ использования  факторов производства

      Показатели интенсивности использования факторов производства предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия. Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоёмкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства. Характеристику данных показателей приведём в таблице 6.

     Производительность  труда рассчитывается, как отношение  выручки от реализации к среднесписочной  численности персонала: 

     ПТ = В / Ч

где  В –  выручка от реализации, тыс.руб;

       Ч – среднесписочная численность персонала, чел. 

     Материалоемкость  продукции рассчитывается, как отношение  материальных затрат к выручке от реализации:

     МЕ = МЗ / В

     где  В – выручка от реализации, тыс.руб;

             МЗ – материальные затраты,  тыс.руб. 

     Материалоотдача – это отношение выручки от реализации к материальным затратам, т.е.

     МО = В / МЗ