Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "УМПО"

 

    Так, анализ таблицы 16 показывает, что в исследуемом году предприятие практически в 2 раза (в 1,95 раза) увеличило выпуск гражданской продукции, при этом выпуск «тяжелой» оборонной продукции также продолжает расти (на 2,3%), чем и можно объяснить увеличение материальных затрат.

    Затраты на оплату труда в отчетном году увеличились на 490 217 тыс. руб., что можно объяснить увеличением выручки предприятия и сокращением численности рабочих в 2010 году. Хотя удельный вес заработной платы в отчетном году сократился, но возросли затраты в целом по предприятию на 3091556 тыс. руб. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации. Отчисления на социальные нужды в отчетном году возросли на 173 149 тыс. руб.

    Отчисления в амортизационный фонд сократились на 73 605 тыс. руб., что свидетельствует об износе  фондов (например, если на предприятии используется метод списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования - норма амортизации с увеличением срока службы сокращается).

      

        Рассмотрим влияние себестоимости на уровень выручки вследствие изменения переменных и постоянных затрат.

     Деление затрат на постоянные и переменные связано с их отношением к изменению  объема производства. К постоянным относят затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства. Это общепроизводственные, общезаводские и внепроизводственные расходы.

     Под переменными издержками понимают затраты, общая величина которых находится  в непосредственной зависимости  от объемов производства и реализации (основные и вспомогательные материалы, комплектующие материалы, топливо  и энергия на технологические  цели, заработная плата основных рабочих, расход специального инструмента).

     Проведем  разделение затрат на переменные и  постоянные и представим их в таблице 17. 

    Таблица 17 – Разделение на постоянные и переменные затраты

Расходы, тыс. руб.
Условно-постоянные			Условно-переменные
Наименование	Базисный год	Отчетный год	Наименование	Базисный год	Отчетный год
Амортизация основных средств	446701	373096	Материальные  затраты	6506895	7636755
Отчисления  на социальные нужды	647814	820963	Затраты на оплату труда	2745451	3235668
			Прочие  затраты	4269119	5641054
Всего	1094515	1194059	Всего	13521465	16513477

 

       Результаты анализа себестоимости на уровень выручки сведены в таблицу 18.

    Таблица 18 - Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование  показателя	Базисный  год		Отчетный  год		Изменение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	% к
		к валовой прибыли		к выручке		выручке
1. Выручка от реализации	20014040	380,74%	20375557	100,00%	361517	100,00%
2. Себестоимость всего, в т.ч.:	14757434	280,74%	15371864	75,44%	614430	169,96%
– условно-постоянные затраты	1094515	20,82%	1194059	5,86%	99544	27,54%
– переменные затраты	13521465	257,23%	16513477	81,05%	2992012	827,63%

      Таким образом, себестоимость продукции в отчетном году увеличилась на 614430 тыс.руб. в связи с увеличением объемов производства на 862 000 тыс. руб., ростом материальных затрат, затрат на заработную плату и др. Доля условно-постоянных затрат в выручке в отчетном году составляет 5,86 %, переменные затраты составляют 81,05%.

       Далее проведем анализ динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции и влияние факторов на данный показатель. Результаты анализа сведены в таблицу 19. 

    Таблица 19 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование  показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Темп  роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20014040	20375557	361517	101,81%
Полная  себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	С	14615980	17707536	3091556	121,15%
Затраты на 1 руб. реализованной  продукции (работ, услуг), коп.	З1р = С / В	0,730	0,869	0,139	119,00%

        

    Как видно из таблицы 19, в отчетном году выручка увеличилась на 1,81 %, себестоимость реализованной продукции возросла на 3091556 тыс.руб. (21,15%). Затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились 19,57 %. Для получения прибыли в 1 рубль предприятие вкладывало 73 копейки и 86,9 копеек в базисном и отчетном году, соответственно. Увеличение затрат произошло за счет роста объема производства продукции, роста себестоимости реализованной продукции.

     Проведем  анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы (таблица 20). 

     Таблица 20 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость 

Наименование  показателя	Обозначение	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	1205,738	1348,303	142,565	111,82%
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	165,399	214,112	48,714	129,45%
Коэффициент опережения	IПТ/IЗП	х	х	х	0,8638
Удельный  вес заработной платы	d	0,0011%	0,0012%	0,0001%	106,85%
в себестоимости реализованной продукции, %
Размер  снижения (увеличения) себестоимости  за счет соотношения между темпами  роста производительности труда  и  средней заработной  платы	(IПТ/IЗП–1)∙∆d	х	х	-0,000011%	х

     Таким образом, среднегодовая выработка  продукции на одного работающего  увеличилась на 142,565 тыс. руб. В отчетном году увеличилась среднегодовая заработная плата рабочего на 48, 714 тыс. руб. (29,45 %). Темп роста выработки продукции отстает от темпа роста заработной платы с коэффициентом опережения 0,8638, что означает отставание роста производительности труда от прироста заработной платы на 13,62%. Размер снижения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы весьма незначителен и составляет 0,000011%. Непропорциональность соотношения между ростом производительности труда и заработной платы говорит о том, что необходимо обеспечить больший рост производительности труда, чтобы коэффициент опережения превысил значение, равное единице. 

2.4 Анализ результатов  хозяйственной деятельности

 

     Для анализа результатов хозяйственной деятельности рассмотрим динамику и структуру финансовых результатов по данным бухгалтерского баланса, форма № 2 (таблица 21).

     Таблица 21 - Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование  показателя	Базисный  год		Отчетный  год		Изменение
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от продаж	2957566	537,51%	3 719 370	520,56%	761804	463,78%	125,76%
2. Проценты к получению	321 284	58,39%	161 723	22,63%	-159561	0,00%	0,00%
3. Проценты к уплате	-2 526 073	-459,09%	-1 579 938	-221,13%	946135	0,00%	0,00%
4. Доходы от участия в других  организациях	39 254	7,13%	22 498	3,15%	-3,99%	0,00%	0,00%
5. Прочие операционные доходы	17939885	3260,42%	19 424 960	2718,71%	1485075	904,10%	108,28%
6. Прочие операционные расходы	-18181683	-3304,36%	-21034120	-2943,92%	-2852437	-1736,54%	115,69%
7. Внереализационные доходы	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	0,00%
8. Внереализационные расходы	0	0,00%	0	0,00%	0	0,00%	0,00%
9. Итого прибыль (убыток) до налогообложения	550233	100,00%	714493	100,00%	164260	100,00%	129,85%
10. Налог на прибыль	-1977	-0,36%	0	0,00%	1977	1,20%	0,00%
11. Чистая прибыль (ЧП)	100 670	18,30%	385 860	54,00%	285190	173,62%	383,29%

 

     Как видно из таблицы 21 в отчетном году прибыль предприятия ОАО «УМПО» от продаж продукции увеличилась на 25,76% (761 804) тыс.руб, что говорит о росте объема реализации.

     Прочие  операционные доходы возросли по отношению к базисному году на 8,28%, также как и прочие операционные расходы на 15,69%. Прибыль до налогообложения возросла на 164 260 тыс.руб. (29,85%), чистая же прибыль предприятия увеличилась в отчетном году в 3,83 раза по сравнению с базисным.

        Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных  направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость  затрат.  Они более полно, чем  прибыль, отражают окончательные  результаты хозяйствования, потому  что их величина показывает  соотношение эффекта с наличными  или использованными ресурсами.  Их используют для оценки деятельности  предприятия и как инструмент  в инвестиционной политике и  ценообразовании.

     Рассмотрим  более подробно показатели рентабельности предприятия ОАО «УМПО» (таблица 23). 

     Таблица 22 – Данные для расчета показателей рентабельности ОАО «УМПО» 

Наименование  показателя	Обозначение,	Базисный  год	Отчетный  год	Темп  роста, %
	формула расчета
Среднее за период значение совокупного капитала, тыс.руб, ф.№1		32426315,00	27952642,00	0,86
Среднее за период значение оборотных активов, тыс.руб,ф.1		18703651,00	16793834,00	0,90
Среднегодовая величина производственных фондов, тыс.руб,ф.5		3786549,00	3421306,00	0,90
Прибыль предприятия от финансовых вложений за период,тыс.руб,ф.4	Пфв
Среднее значение собственного капитала за период, тыс.руб,ф.1		6713155,00	6928053,00	1,03