Анализ и аудит денежных средств

Видами деятельности ОАО «МВЗ» являются:

• производство, розлив и хранение дистиллированных алкогольных напитков (водки, виски, бренди, коньяков, джина, ликеров и т.п.), виноградных вин (столовых вин, ординарных вин, марочных вин, игристых вин, шипучих вин, вермута, ароматизированных вин), плодово-ягодных вин (сидра и т.п.);
• производство, розлив и хранение безалкогольных напитков (минеральных вод, соков и т.п.);
• оптовая и розничная торговля алкогольными напитками, деятельность агентов по оптовой торговле алкогольными напитками;
• оптовая и розничная торговля безалкогольными напитками, деятельность агентов по оптовой торговле безалкогольными напитками.

ОАО «МВЗ» имеет право выпускать акции, облигации и иные ценные бумаги в соответствии с законодательством РФ. Все выпущенные и размещенные акции Общества являются обыкновенными именными бездокументарными акциями, одинаковой номинальной стоимостью. Номинальная стоимость акций выражается в рублях, независимо от формы и способа их оплаты. Общество вправе размещать один или несколько типов привилегированных акций  Общества. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций Общества не должна превышать двадцать пять процентов уставного капитала Общества. Держателями акций предприятия являются его учредители (акционеры).

Помимо дополнительных акций ОАО «МВЗ» вправе размещать облигации, опционы и иные эмиссионные ценные бумаги в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Акционером Общества признается любое лицо, вступившее во владение акциями Общества в предусмотренном законодательством РФ и настоящим Уставом порядке. Число акционеров Общества не ограничено. Правовой статус акционера Общества определяется объемом принадлежащих ему прав и закрепленных за ним обязанностей. Права акционера (акционеров) Общества по отношению к Обществу и остальным акционерам обусловлены категорией и типом, а также количеством принадлежащих им акций.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему акционерами. Акционеры Общества не обладают правом собственности на имущество, внесенное в уставный капитал Общества. Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого учитывается на его самостоятельном балансе. Источники образования имущества, доходы, балансовая и чистая прибыль Общества формируются в порядке, предусмотренном законодательством  РФ.

Имущество предприятия образуется за счет:

1. Взносов учредителей;
2. Поступлений от выпуска ценных бумаг;
3. Доходов от реализации продукции основного производства, товаров, работ и услуг;
4. Других, не запрещенных законом источников.

Имущество предприятия является его собственностью, изъятию не подлежит, кроме как по вступившему в законную силу решение арбитражного суда.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Уставный капитал Общества составляет 52480000 (пятьдесят два миллиона четыреста восемьдесят тысяч) рублей и составляется из 524800 (пятисот двадцати четырех тысяч восьмисот) размещенных обыкновенных именных акций Общества номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая.16

Общество имеет право дополнительно к размещенным акциям размещать обыкновенные именные акции в количестве 500000 (пятьсот тысяч) штук номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая (объявленные акции). Уставный капитал Общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций Общества или размещения дополнительных акций по решению Общего собрания акционеров или Совета директоров Общества.

В Обществе создается резервный фонд путем ежегодных отчислений в размере, составляющем не менее 5% чистой прибыли, до достижения им 10% уставного капитала Общества. Резервный фонд Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций Общества и выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Средства резервного фонда используются по решению Совета директоров Общества в устанавливаемом им порядке.

Чистая прибыль образуется в соответствии с установленным порядком после выплаты налогов, предусмотренных законодательством, подлежит распределению в виде дивидендов между Учредителями по итогам работы за год пропорционально акциям акционеров в Уставном фонде. Размер дивиденда по акциям объявляется не реже одного раза в год и может выплачиваться в денежной форме, а также путем передачи ценных бумаг или иного имущества.

Финансовый год на предприятии считается с 1 января по 31 декабря. Предприятие в соответствии с действующим законодательством РФ осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета, своевременное предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведения о деятельности предприятия несет Генеральный директор в соответствии с действующим законодательством и правовыми актами РФ, а также Уставом предприятия.

Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью Общества (внутренний аудит) осуществляется Ревизором Общества. Ревизор Общества избирается Общим собранием акционеров из числа акционеров или выдвинутых ими кандидатов, не являющихся членами Совета директоров Общества и не занимающих должности в исполнительных органах Общества, а также не исполняющих функции Главного бухгалтера Общества, на срок до следующего годового Общего собрания акционеров. Ревизор Общества может быть переизбран на следующий срок. При наличии оснований полномочия Ревизора Общества могут быть прекращены досрочно решением Общего собрания акционеров простым большинством голосов. Проверки осуществляются Ревизором Общества по собственной инициативе, по поручению Общего собрания акционеров, Совета директоров Общества или по требованию акционеров, владеющих в совокупности не менее чем 10% голосующих акций Общества. Плановые ревизии проводятся не реже одного раза в год. В ходе проведения проверки Ревизор Общества вправе требовать от должностных лиц Общества представления всех необходимых документов и личных объяснений. Ревизор Общества представляет результаты проверок Общему собранию акционеров и Совету директоров Общества.

Ликвидация предприятия производится по решению Общего собрания акционеров или по решению арбитражного суда. Порядок и сроки ликвидации устанавливаются Общим собрание акционеров или судом. Ликвидация считается завершенной, а предприятие – прекратившим существование с момента внесения органом государственной регистрации соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.

 

2.3. Задачи  и источники анализа денежных  средств предприятия

 

Основными задачами анализа денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. №1), приложение к балансу (ф. №5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. №2).17

Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.

В отчете может быть показана достаточная величина прибыли и тогда оценка рентабельности будет высокой, хотя в то же время предприятие может испытывать острый недостаток денежных средств для своего функционирования. И наоборот, прибыль может быть незначительной, а финансовое состояние предприятия - вполне удовлетворительным.

Показанные в отчетности предприятия, данные о формировании и использовании прибыли не дают полного представления о реальном процессе движения денежных средств. Например, достаточно для подтверждения сказанного сопоставить величину балансовой прибыли, показанной в ф. № 2 отчета о финансовых результатах и их использовании с величиной изменения денежных средств в балансе. Прибыль является лишь одним из факторов (источников) формирования ликвидности баланса. Другими источниками являются: кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей, прочие.

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения финансового состояния, составленные на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

Логика анализа достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59). Однако в учетно-аналитической практике применяют, как правило, один из двух методов, известных как прямой и косвенный методы. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности:

- прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;

- косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.

2.4 Анализ движения и структуры  денежных средств ОАО «Махачкалинский  винзавод»

 

Анализ денежных средств и управление денежными потоками на ОАО «Махачкалинский винзавод» является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

На основе данных Ф.№ 4 «Отчет о движении денежных средств» был проведен анализ состава, структуры и динамики  положительных и отрицательных  денежных потоков ОАО «МВЗ» за два года. Рассчитанные данные представлены в виде таблицы (таблица 2).

 

Таблица 2

Анализ состава, структуры и динамики  положительных и отрицательных  денежных потоков ОАО «Махачкалинский винзавод» за 2010-2011 гг.

Показатель	Сумма, тыс. руб.		Изменение  (+, -), тыс. руб.	В % к предыдущему году
	2011	2010
Остаток денежных средств  на начало отчетного года	-	-	-	-
1. Текущая деятельность	494253	365368	128885	135,30
1.1. Приток денежных средств	18950	5302	13648	357,41
1.2. Отток денежных средств	493809	357316	136493	138,20
Итого денежных средств  от текущей деятельности	1007012	727986	279026	138,33
2. Инвестиционная деятельность	-	-	-	-
2.1. Приток денежных средств	-	-	-	-
2.2. Отток денежных средств	-	-	-	-
Итого денежных средств от  инвестиционной деятельности	-	-	-	-
3. Финансовая деятельность	-	-	-	-
3.1. Приток денежных средств	-	-	-	-
3.2. Отток денежных средств	-	-	-	-
Итого денежных средств от  финансовой деятельности	-	-	-	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	444	8052	-7608	5,51
Поступило денежных средств, всего	18950	5302	13648	357,41
Израсходовано денежных средств, всего	493809	357316	136493	138,20