Аудит движения денежных средств и направления совершенствования его учета на предприятии ООО «сви ан»

Органами управления ООО «Сви Ан» являются: общее собрание участников и единоличный исполнительный орган (Генеральный Директор). Общество имеет ревизора. Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «Сви Ан». К его компетенции относятся такие вопросы, как  внесение изменений и дополнений в Устав, утверждение годовых отчетов, избрание и утверждение ревизора и аудитора, принятие решения о совершении крупных сделок и др.

Организационная структура строится на основе выделения различных составляющих. На рис. 2.1.1 приведена схема построения организационной структуры ООО «Сви Ан», основанная на реализации необходимых функций. Организационная структура фирмы – линейно-функциональная.

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1.1. Организационная структура ООО «Сви Ан»

 

Основные технико-экономические показатели, характеризующие хозяйственную деятельность ООО «Сви Ан», приведены в табл. 2.1.1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1.1

Основные технико-экономические показатели деятельности 

ООО «Сви Ан» за 2009-2011 гг.

тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. к 2009 г.		2011 г. к 2009 г.		2011 г. к 2010 г.
				Абс. Изм., +/-, тыс. руб.	Темп роста,  %	Абс. Изм., +/-, тыс. руб.	Темп роста,  %	Абс. Изм., +/-, тыс. руб.	Темп роста,  %
1. Объем реализации товаров	37858	45568	51761	+7710	120.37	+13903	136.72	+6193	113.59
2. Себестоимость товаров	35690	41474	40972	+5784	116.21	+5282	114.80	-502	98.79
3. Прибыль от реализации товаров	2168	4094	10789	+1926	188.84	+8621	497.65	+6695	263.53
4. Чистая прибыль	691	3251	7714	+2560	470.48	+7023	1116.35	+4463	237.28
5. Затраты на 1 руб. объема реализации, руб.	0.94	0.91	0.79	-0.03	96.81	-0.15	84.04	-0.12	86.81
6. Рентабельность продаж, %	5.73	8.98	20.84	+3.25	156.72	+15.11	363.70	+11.86	232.07
7. Рентабельность организации, %	1.83	7.13	14.90	+5.30	389.62	+13.07	814.21	+7.77	208.98
8. Среднегодовая стоимость имущества	29517	32289	37581	+2772	109.39	+8064	127.32	+5292	116.39
9. Среднегодовая стоимость основных средств	10089	10694	9181	+605	106.00	-908	91.00	+1513	85.85
10. Среднегодовая стоимость оборотных активов	17215	20128	27037	+2913	116.92	+9822	157.05	+6909	134.33
11. Рентабельность активов, %	2.34	10.07	20.53	+7.73	430.34	+18.19	877.35	+10.46	203.87
12. Фондоотдача, руб.	3.75	4.26	5.64	+0.51	113.60	+1.89	150.40	+1.38	132.39
13. Коэффициент обора-чиваемости оборотного капитала	2.20	2.26	1.91	+0.06	102.73	-0.29	86.82	-0.35	84.51
14. Период оборачивае-мости оборотного капитала, дни	165.91	161.50	191.10	-4.41	97.34	+25.19	115.18	+29.6	118.33
15. Среднегодовая стоимость собственного капитала	26372	27256	31792	+884	103.35	+5420	120.55	+4536	116.64
16. Среднесписочная численность персонала	168	170	163	-2	101.19	-5	97.02	-7	95.88
17. Выработка на 1 работающего	225.35	268.05	317.55	+42.70	118.95	+92.20	140.91	+49.50	118.47
18.Среднемесячная заработная плата  одного работника, руб.	7514	8871	9573	+1357	118.06	+2059	127.40	+702	107.91

 

Как видно из приведенных данных, эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сви Ан» увеличивается. Объем продажи товаров в 2011 г. увеличился по сравнению с 2010 годом на 6193 тыс. руб., или на 13,59%. Увеличилась как прибыль от продажи товаров (на 6695 тыс. руб., или на 163,53%), так и чистая прибыль (на 4463 тыс. руб., или на 137,28%). Рентабельность продаж также имеет тенденцию к росту – с 5,73 % в 2009 году до 20,84 % в 2011 г. Рентабельность организации в 2011 г. составила 14,90%, что на 7,77 процентных пункта выше, чем в 2010 году. Затраты на 1 рубль продаж снизились с 0,91 руб. в 2009 г. до 0,79 руб. в 2011 г.

Среднегодовая стоимость имущества в 2011 г. составила 37581 тыс. руб., что на 5292 тыс. руб. (на 16,39 %) больше аналогичного показателя 2010 г. и на 8064 тыс. руб. (на 27,32 %) больше значения 2009 г. Среднегодовая стоимость основных средств в 2011 г. снизилась по сравнению с 2010 годом на 1513 тыс. руб. (на 14,15%) и по сравнению с 2009 г. – на 908 тыс. руб. (на 9,00%). Снижение стоимости основных средств произошло по причине их износа. Среднегодовая стоимость оборотных активов увеличивается, что  свидетельствует о росте мобильности имущества ООО «Сви Ан» и оценивается положительно. В 2011 г.стоимость оборотных активов составила 27037 тыс. руб., что больше  показателя 2010 года на 6909 тыс. руб., или на 34,33%.

         Эффективность  использования имущества предприятия  повышается. Так, рентабельность активов увеличилась с 2,34 % в 2009 г. до 20,53% в 2011 г. Фондоотдача в 2011 г. составила 5,64 руб., что на 1,38 руб. (на 32,39 %) больше, чем в 2010 году. Отрицательной оценки заслуживает замедление оборачиваемости оборотного капитала. Период его оборачиваемости в 2011 г. увеличился по сравнению с 2010 годом на 29,6 дней и составил 191,10 дней.

Среднесписочная численность персонала ООО «Сви Ан» снизилась со 170 чел. в 2010 г. до 163 чел. в 2011 г. Производительность труда в 2011 г. по сравнению с 2010 годом увеличилась на 49,50 тыс. руб. в расчете на одного работающего (на 18,47%). Среднемесячная заработная плата увеличилась меньшими темпами (на 7,91%), что свидетельствует об экономически обоснованной организации оплаты труда на предприятии.

Таким образом, по итогам анализа можно сделать вывод, что анализируемое предприятие развивается и расширяется. Это подтверждается ростом рентабельности, производительности труда, увеличением стоимости имущества и собственного капитала.

В соответствии с Положением  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н), ООО «Сви Ан» разработало и утвердило на 2012 г. учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета. В соответствии с принятой учетной политикой, бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной системе счетоводства, автоматизирован. 

Поскольку учет денежных средств строго регламентирован действующим законодательством Российской Федерации, учетной политикой ООО «Сви Ан» утвержден только рабочий план счетов для учета денежных средств:

• 50 «Касса»
• 51 «Расчетные счета»
• 55 «Специальные счета»
• 57 «Переводы в пути»  

Аналитический учет денежных средств осуществляется в ведомостях и журналах-ордерах. Выделение субсчетов к перечисленным синтетическим счетам учетной политикой ООО «Сви Ан» не предусмотрено.

Далее в работе необходимо рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета движения денежных средств в условиях ООО «Сви Ан».

2.2. Учет движения денежных  средств и отражение их в  бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Сви Ан»

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности ООО «Сви Ан». Для хранения, поступления и выдачи наличных денежных средств на изучаемом предприятии создан специальный обособленный участок бухгалтерии – касса. Ее возглавляет кассир – материально ответственное лицо. По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В ООО «Сви Ан» с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (см. Приложение 3). Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов. Договор был составлен в двух экземплярах: один экземпляр остался у кассира, второй экземпляр был передан в кадровую службу ООО «Сви Ан». 

В кассе ООО «Сви Ан» хранятся и учитываются наличные денежные средства и денежные документы. Налично-денежное обращение организовано для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки товаров, материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами.  

Оприходование наличных денежных средств в кассу ООО «Сви Ан» осуществляется:

• при снятии денежных средств с текущего счета в банке;
• от  оптовых и розничных покупателей за проданные товары;
• от подотчетных лиц в погашение остатка выданных наличных денег;
• от работников предприятия в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за проданные товары.

Сумма наличных денег, которую ООО «Сви Ан» может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. 7 декабря 2011 ООО «Сви Ан» подало в коммерческий банк (КБ) «Русский банк» (БИК 044583327) Расчет лимита остатка кассы на 2012 год (см. Приложение 4). 

Рассмотрим порядок расчета лимита остатка кассы (табл. 2.2.1).

Таблица 2.2.1

Расчет лимита остатка кассы ООО «Сви Ан» на 2012 год

тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс.руб.
1	Налично-денежная выручка за последние три месяца фактическая	13453
2	Рабочие дни за последние три месяца	60
3	Среднедневная выручка	224,2
4	Среднечасовая выручка	28,0
5	Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расходов на заработную плату и выплаты социального характера) (фактически)	245,9
6	Среднедневной расход	4,1

 

Поступления в кассу фирмы составили:

- в сентябре 2011 года - 4280 тыс. руб.;

- в октябре 2011 года -  4315 тыс. руб.;

- в ноябре 2011 года - 4858 руб.

Всего за три месяца получили наличными 13453 руб.:

4280 тыс. руб. + 4315 тыс. руб. + 4858 тыс. руб. = 13453 тыс. руб.

В сентябре 2011 года ООО «Сви Ан» работало 21 день, в октябре – 20 дня, в ноябре – 19 дня. Итого – 60 дней.  Рассчитаем среднедневную выручку:

13453 руб. : 60 дней = 224,2 руб.

За сентябрь-ноябрь 2011 г. из кассы ООО «Сви Ан» выдано наличными:

- командировочные расходы – 160,2 тыс. руб.;

- общехозяйственные расходы – 40,7 тыс. руб.;

- покупку ГСМ – 45,0 тыс. руб.

Всего расходов, оплаченных наличными, - 245,9  руб.:

Среднедневной расход составил 4,1 тыс. руб.

245,9 руб. : 60 дней = 4,1 тыс. руб.

Выручку ООО «Сви Ан» сдает ежедневно. Открыта фирма с 10.00 до 18.00, то есть работает по 8 часов в день. Среднечасовая выручка равна 28,0 руб. (13453 руб. : 60 дн. : 8 ч). Инкассаторы забирают деньги в 18.00. Желаемая сумма лимита - 5000 руб. ООО «Сви Ан» планирует тратить наличные на заработную плату, командировочные и общехозяйственные расходы, ГСМ.

Расчет был оформлен в 2 экземплярах и подписан руководителем и главным бухгалтером. КБ «Русский банк» рассмотрел представленный Расчет. Лимит кассы и цели, на которые можно расходовать выручку, банк утвердил. После установления лимита оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй (с отметками банка) был возвращен ООО «Сви Ан». Согласованный Расчет лимита остатка наличных денег в кассе ООО «Сви Ан» на 2012 г. представлен в Приложении 4.

Схема документооборота по учету кассовых операций ООО «Сви Ан» приведена на рис. 2.2.1.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.2.1. Схема документооборота операций по учету наличных денежных средств ООО «Сви Ан»

Для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 (они обязательны к применению всеми предприятиями согласно ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ).

Прием наличных денег в кассу ООО «Сви Ан» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1 (см. Приложение 5), которые выписывает работник бухгалтерии и подписывает главный бухгалтер. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов  ф. № КО-3 (см. Приложение 6), затем передается для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассира. Квитанция вручается физическому лицу. Если деньги были сняты с расчетного счета, тогда квитанция прикладывается к выписке банка. Получение денежных средств со счета, открытого ООО «Сви Ан» в учреждении банка, производится по чекам.

Выдача наличных денег из кассы ООО «Сви Ан» производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 (см. Приложение 7) или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером ООО «Сви Ан».