Аудит движения денежных средств и направления совершенствования его учета на предприятии ООО «сви ан»

На основании ведомости № 1/1 в Главной книге за декабрь 2011 г. по дебету счета 50 «Касса» записывается сумма 1240550 руб., по кредиту счета 50 «Касса» - сумма 1240300 руб. (см. Приложение 11).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, денежные документы учитываются в ООО «Сви Ан», как и денежные средства, на активном счете 50 «Касса». Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Рассмотрим бухгалтерские записи по учету денежных документов на предприятии ООО «Сви Ан». Данное предприятие 25 мая 2011 г. приобрело авиабилет стоимостью 5000 руб., чтобы отправить сотрудника в командировку с 28 мая по 16 июня 2011 г. В бухгалтерском учете ООО «Сви Ан» были сделаны записи, отраженные в табл. 2.2.4.

Таблица 2.2.4

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Сви Ан» операций по движению денежных документов

руб.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
					Дебет	Кредит
1	25.05. 2011 г.	Оплачен авиабилет по безналичному расчету	Приходный кассовый ордер № 79	5000	76	51
2	25.05. 2011 г.	Получен авиабилет от авиакомпании	Бланк билета	5000	50	76
3	27.05. 2011 г.	Выдан авиабилет командированному лицу	Расходный кассовый ордер № 85	5000	71	50

 

Синтетический учет денежных документов организуется бухгалтером в отдельной ведомости № 1/2 по дебету и кредиту счета 50 «Касса». По окончании отчетного периода производится взаимосверка остатков по ведомости № ½ и книге движения денежных документов.

На основании ведомости № 1/2 в Главной книге за май 2011 г. по дебету счета 50 «Касса» записывается сумма 5000 руб., эта же сумма записывается по кредиту данного счета. В данном случае счет 50 «Касса» в отношении денежных документов сальдо на начало и конец месяца не имеет.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н,  денежные средства в пути ООО «Сви Ан» учитывает на активном счете 57 «Переводы в пути». При этом в бухгалтерском учете ООО «Сви Ан» делаются записи, отраженные в табл. 2.2.5.

Таблица 2.2.5

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Сви Ан» переводов в пути

руб.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
					Дебет	Кредит
1	04.12. 2011 г.	Переданы денежные средства инкассатору	Расходный кассовый ордер № 817, объявление на взнос наличными	25000	57	50
2	04.12. 2011 г.	Денежные средства зачислены на расчетный счет	Выписка банка	25000	51	57

 

         Синтетический  учет операций на счете 57 «Переводы  в пути»  организуется также  в Ведомости по счету 50 «Касса» (по дебету) и в Ведомости по  счету 51 «Расчетные счета» (по кредиту).

Основные расчеты между ООО «Сви Ан» и контрагентами проводятся при помощи расчетного счета. Для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Сви Ан» в КБ «Регион» открыт расчетный счет № 40702810800000001503. Предприятие имеет договор с учреждением банка на расчетно-кассовое обслуживание. 

         Операции  ООО «Сви Ан» по расчетному счету связаны с зачислением денежных средств на счет и их перечислением. Схема документооборота операций по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Сви Ан» приведена на рис. 2.2.6.

         Ежедневно банк представляет ООО «Сви Ан» выписки с расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке  прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием. Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено».

 

 

 

Рис. 2.2.6. Схема документооборота операций по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Сви Ан»

Операции в банковских выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, поэтому стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета ООО «Сви Ан», а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах бухгалтер ООО «Сви Ан» проставляет коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывает еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы ООО «Сви Ан» для контроля за движением денежных средств, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Сви Ан»  ведет на счете 51 «Расчетный счет», в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств данного предприятия на начало месяца, поступление наличных на расчетный счет, а по кредиту – их списание при получении наличными или перечислении.

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета ООО «Сви Ан» операций, связанных с поступлением денег на расчетный счет.  Денежные средства поступают на расчетный счет ООО «Сви Ан» тремя путями - вносятся наличными из кассы предприятия, поступают от покупателей за проданный товар и поступают от прочих дебиторов.

Поскольку ООО «Сви Ан» - торговое предприятие и продает свои товары не только оптом, но и в розницу, оно должно сдавать наличные денежные средства (свою выручку) в течение рабочего дня в банк, в котором открыт расчетный счет. При этом оформляются объявления на взнос наличными.

Рис. 2.2.7. Формирование расчетного счета в программе

«1С:Бухгалтерия 7.7»

В соответствии с условиями договора на расчетно-кассовое обслуживание, в назначенное время (в 18.00 по рабочим дням) кассир ООО «Сви Ан» упаковывает наличность и экземпляр ведомости в специальные мешки и передает деньги инкассатору, который отвозит их в банк. В банке деньги сдаются в кассу пересчета, после чего передаются в кассу банка с зачислением суммы на расчетный счет ООО «Сви Ан». В очередной выписке из расчетного счета отражается сданная сумма наличных денежных средств.

Зачисление на расчетный счет ООО «Сви Ан» выручки от оптовых покупателей производится на основании их платежных поручений. Сумма поступившей на расчетный счет выручки отражается в выписке из расчетного счета. Кроме того, банк предоставляет ООО «Сви Ан» копии платежных поручении покупателей, на основании которых платеж был зачислен.

Операции по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются в Ведомости по данному счету (см. Приложение 12). Как видно из данного регистра аналитического и синтетического учета, на 1 декабря 2011 г. на расчетном счете ООО «Сви Ан» было 16796278 руб. За декабрь 2011 г. на расчетный счет поступило 7036320 руб. Операции по поступлению денежных средств на расчетный счет (по дебету счета 51 «Расчетные счета») были оформлены в учете ООО «Сви Ан» бухгалтерскими записями, приведенными в табл. 2.2.6.

Таблица 2.2.6

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Сви Ан» операций по поступлению  денег на расчетный счет

руб.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
					Дебет	Кредит
1	04.12. 2011 г.	Поступила на расчетный счет  от инкассатора выручка из кассы	Объявление на взнос наличными № 208, расходный кассовый ордер № 670	25000	51	50
2	05.12. 2011 г.	Поступила на расчетный счет  выручка от покупателей	Выписка банка за 05.12.2011 г.	285410	51	90-1
3	10.12. 2011 г.	Зачислены на расчетный счет штрафные санкции от ООО «Сигма» за нарушение договорных обязательств	Выписка банка за 10.12.2011 г.	7520	51	76

 

Обороты по дебету счета 51 «Расчетный счет» из  Ведомости ежемесячно записываются  в Главную книгу (см. Приложение 13).

Денежные средства выбывают с расчетного счета ООО «Сви Ан» по следующим причинам:

- снимаются наличными в кассу  для выплаты заработной платы  и на хозяйственные расходы;

- перечисляются поставщикам за  приобретенные у них товары  для последующей перепродажи;

- перечисляются налоги в бюджет и внебюджетные фонды;

- перечисляются кредиты банку;

- перечисляются денежные средства  другим кредиторам.

Основанием для записей по кредиту счета 51 «Расчетные счета» являются проверенные и обработанные бухгалтером ООО «Сви Ан» выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки за один день складываются и записываются в  Ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения ведомости - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена.

Денежные средства с расчетного счета в кассу ООО «Сви Ан» снимаются для выплаты заработной платы работникам, оплаты командировочных расходов и выдачи под отчет сотрудникам для осуществления различных хозяйственных расходов. Снятие денег наличными в кассу производится по чековой книжке. На каждую снятую сумму выписывается кассовый чек, а затем кассир выписывает на данную сумму приходный кассовый ордер. Как видно из Ведомости по счету 51 (см. Приложение 12), за декабрь 2011 г. ООО «Сви Ан» сняло наличными в кассу с расчетного счета 1052800 руб.

В остальных случаях банк списывает деньги с расчетного счета ООО «Сви Ан» на основании его платежного поручения. Платежное поручение (см. Приложения 14 и 15) выписывается на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. В банке, обслуживающем ООО «Сви Ан», операционный день установлен до 13 ч. Документы, принятые банком от ООО «Сви Ан» в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. Схема расчетов платежными поручениями приведена на рис. 2.2.8.

 

┌──────────────────────┐            1            ┌──────────────────────┐

│    Покупатель        ├◄────────────────────────┤       Поставщик      │

└─────┬─────────┬──────┘                         └──────────┬───────────┘

      ▲         │                                           ▲