Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)

значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение. Смысл такого соотношения достаточно прост – предприятию рекомендуется иметь оборотных активов в два раза больше, чем его кредиторская задолженность. Предприятия, имеющие спецификой своей деятельности относительно высокую оборачиваемость оборотных активов, могут позволить себе и относительно меньшее значение коэффициента текущей ликвидности (например, в торговле его рекомендательный ориентир равен 1,5).

Таблица 14 – Показатели платежеспособности и ликвидности ООО «Бригантина»,руб.

Наименование показателя	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2005 г. к 2003 г., (+,  -)
Коэффициент собственных оборотных средств	-376377	-320588	-386958	-10581
Коэффициент текущей ликвидности	0,2256	0,3911	0,3292	+0,1036
Коэффициент быстрой ликвидности	0,0081	0,0412	0,0344	+0,0263
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0026	0,0024	0,0117	+0,0091

 

На анализируемом предприятии, как видно по таблице 14, данный показатель далек от норматива, так как его значение колеблется от 0,22 в 2003 г. до 0,33 в 2005 г., а это означает, что ООО «Бригантина», реализовав все свои оборотные активы, лишь на 22 – 33% сможет рассчитаться по кредиторской задолженности.

Следующий показатель ликвидности – коэффициент быстрой ликвидности (Кбл), который по своему смысловому назначению аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть – производственные запасы:

Кбл = (Дебиторская задолженность + Денежные средства) / Краткосрочные обязательства

В работах некоторых западных аналитиков приводится ориентировочное нижнее значение показателя – 1, однако, в отечественной практике норматив 0,7 – 0,8. На анализируемом предприятии значение данного показателя далеко от норматива и колеблется от 0,0081 в 2003 г. до 0,0344 в 2005 г.

Наиболее жестким критерием ликвидности предприятия является коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности), который показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств:

 

Кал = Денежные средства / Краткосрочные обязательства          (4)

 

Общепризнанных критериальных значений для этого коэффициента нет. Опыт работы с отечественной отчетностью показывает, что его значение, как правило, варьирует в пределах от 0,05 до 0,1. Но многие экономисты считают, что значение данного показателя должно быть в пределах 0,2 – 0,5. Этот показатель называют иногда коэффициентом платежеспособности – действительно, он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

В ООО «Бригантина» коэффициент абсолютной ликвидности намного ниже норматива и составляет по годам от 0,0026 до 0,0117, что означает неспособность предприятия немедленно погасить даже часть своих обязательств.

Рассмотренные четыре индикатора являются основными для оценки ликвидности и платежеспособности предприятий и, судя по ним можно сказать, что ООО «Бригантина» является абсолютно неплатежеспособным предприятием, находящимся на грани банкротства, и если руководство предприятия не предпримет никаких мер по восстановлению платежеспособности, ООО «Бригантина» может в ближайшее время ликвидироваться.

Так как продукция кулинарного магазина очень качественная и пользуется постоянным спросом, одним из выходов из кризиса может быть открытие новых торговых точек, что даст возможность ежедневно получать дополнительную денежную выручку, которая пойдет на осуществление текущей деятельности ООО «Бригантина».

 

 

 

Заключение

 

В современном динамично меняющемся мире значимость информационных ресурсов неуклонно повышается. Несмотря на разнородность интересов, целей и решений, все лица, имеющие определенный интерес к некоторой фирме, объединены, по крайней мере, одним обстоятельством – им нужна информация, для того чтобы принимаемые ими решения в отношении этой фирмы были не спонтанными, а обоснованными и разумными. Такую информацию для пользователей дает бухгалтерская отчетность – система показателей об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта, а также финансовых результатах его деятельности за отчетный период, представленных, как правило, в табличной форме и сформированных непосредственно в результате закрытия счетов Главной книги.

Что касается состава отчетных форм, то несложно показать, что основных форм две – баланс и отчет о прибылях и убытках. Одной из этих форм – балансу  и была посвящена работа.

Бухгалтерский баланс – это способ группировки, обобщения и отражения в денежной оценке хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату.

Баланс знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием хозяйствующего субъекта. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами. На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, которое становится неотъемлемой частью контроля за движением денежных потоков в соответствии с полученной прибылью.

Бухгалтерские балансы могут отличаться друг от друга существенными особенностями. В настоящее время существует следующая классификация балансов. Первым классификационным признаком выделяют время составления баланса. По этому признаку выделяют организационный (вступительный) баланс, приуроченный к началу деятельности предприятия. Периодически в течение всего времени существования организации составляются текущие балансы. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчетного года, а заключительный – на конец отчетного года.

Также особое внимание следует обратить на балансы санируемые и ликвидационные. Санируемые балансы составляются в тех в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. Ликвидационные балансы составляются в случаях ликвидации организации: добровольной или принудительной.

По способу очистки могут быть балансы – брутто и балансы –нетто. Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Баланс-нетто – это баланс, из которого регулирующие статьи исключены.

По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

Роль бухгалтерского баланса как основного источника информации изучалась на примере Общества с ограниченной ответственностью «Бригантина» Основными целями деятельности общества являются: наиболее полное удовлетворение потребностей населения города Ульяновска, гостей и иностранных посетителей в общественном питании, высокое качество выпускаемых блюд и другой продукции, улучшение культуры обслуживания посетителей.

Для достижения высокого качества отчетности необходимо заблаговременно проведение большого объема подготовительной работы. Как и для всех предприятий процесс составления отчета делится в ООО «Бригантина» на два этапа: первый – подготовительная работа, второй – непосредственное заполнение отчетных форм при соблюдении определенной очередности.

В соответствии с планом организации работ в бухгалтерии ООО «Бригантина» последовательно по участкам формируется и обрабатывается первичная документация, составляются накопительные ведомости, выполняются промежуточные расчеты, и информация в сгруппированном виде отражается в учетных регистрах. Первым этапом в подготовительной работе является заключение счетов, т.е. подведение сальдо на счетах. При этом обязательно осуществляется поэтапная сверка учетной информации.

Перед составлением годового баланса проводится инвентаризация. Таким образом, проверяется фактическое наличие различных ТМЦ, проводится сверка расчетов с дебиторами и кредиторами. Инвентаризация позволяет выявить и устранить расхождения данных бухгалтерского учета с реальным положением дел.

Затем должны быть проверены полнота и правильность записей по всем счетам и составлен предварительный оборотный баланс, который необходим для получения итоговых данных по закрытию операционных счетов. Все обороты и сальдо по аналитическим счетам выверяют с предварительным балансом. Только после этого можно составлять расчёты и бухгалтерские записи по закрытию счетов для получения заключительного баланса на конец отчётного года.

В процессе изучения работы по составлению бухгалтерского баланса на предприятии ООО «Бригантина» были выявлены некоторые недостатки. Во-первых, некоторые данные баланса за отчетный год не соответствуют данным утвержденного баланса за период, предшествующий отчетному. Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности необходимо подтверждать подписью лиц, с указанием даты исправления, что в ООО «Бригантина» делается не всегда.

Кроме того, предприятию рекомендуется справочно в форме №1 (бухгалтерский баланс) за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Этот принцип не всегда учитывается бухгалтерами ООО «Бригантина» при формировании баланса. Так, зачастую данные о дебиторской и кредиторской задолженности представляются так называемым свернутым показателем. Это недопустимо, поскольку говорить о достоверности такой отчетности не приходится.

Следовательно, предприятию необходимо более точно соблюдать законодательство о бухгалтерском учете. Во всем остальном, методика составления бухгалтерского баланса в ООО «Бригантина» удовлетворяет требованиям Инструкции о порядке заполнения форм годовой отчетности.

Проводя анализ состава и структуры средств предприятия и их источников, мы увидели, что за период с 2003 по 2005 годы произошли существенные сдвиги как в структуре внеоборотных активов, так и в структуре оборотных активов. Внеоборотные активы уменьшились на 26559 руб, что произошло из-за списания основных средств вследствие их полного износа, а источников на их пополнение не хватает, так как предприятие весь анализируемый период работает убыточно. Оборотные активы увеличились на 66566 руб. Это произошло, в основном, из-за роста стоимости производственных запасов и роста сумм дебиторской задолженности. Все же имущество предприятия за этот период выросло на 40007 руб. Коэффициенты соотношения оборотных и внеоборотных активов на начало и конец исследуемого периода составили, соответственно, 1,4 и 3,2. Обращает на себя внимание снижение размера денежных средств в структуре активов: с 8,4 до 2,7%.

Собственный капитал в ООО «Бригантина» имеет отрицательное значение, но прослеживается положительная динамика в его увеличении на 172971 руб. Положительная динамика произошла из-за увеличения уставного капитала предприятия на 20000 руб. и из-за снижения непокрытого убытка на 152971 руб.

За анализируемый период ООО «Бригантина» не привлекало долгосрочных кредитов и займов, а вот краткосрочные пассивы снизились за этот период на 132964 руб., что вызвано снижением задолженности по оплате труда работникам предприятия, по налогам и сборам и по внебюджетным фондам.

Одним из важнейших критериев оценки финансового положения предприятия является его платежеспособность. Оценка платежеспособности производится на основе характеристики ликвидности активов предприятия, то есть времени необходимого для их превращения в денежную наличность.

Показатель, характеризующий величину собственных оборотных средств, за анализируемый период имеет отрицательное значение, которое к тому же и снижается. Это говорит о том, что у ООО «Бригантина» полностью отсутствуют собственные оборотные средства.

Коэффициент текущей ликвидности, который дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности в ООО «Бригантина» далек от норматива, его значение колеблется от 0,22 до 0,33, а это означает, что реализовав все свои оборотные активы ООО «Бригантина» лишь на 22 – 33% сможет рассчитаться по кредиторской задолженности.

Коэффициент быстрой ликвидности на анализируемом предприятии тоже далек от норматива и колеблется от 0,0081 в 2003 г. до 0,0344 в 2005 г.

Наиболее жестким критерием ликвидности предприятия является коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности), который показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. В ООО «Бригантина» коэффициент абсолютной ликвидности намного ниже норматива и составляет по годам от 0,0026 до 0,0117, что означает неспособность предприятия немедленно погасить даже часть своих обязательств.