Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)

Профессиональный бухгалтер только тогда является таковым по существу, когда он может интерпретировать информацию бухгалтерской отчетности.

Все это создает серьезные методические проблемы не только в России, чья информационная база для целей такого анализа только складывается, но и в странах с развитой рыночной инфраструктурой.

Остаются дискуссионными детали раскрытия информации отчетности и нахождения оптимального сочетания информации достаточной и необходимой; формы раскрытия информации – путем расширения данных традиционной формы отчетности – бухгалтерского баланса; методы раскрытия информации.

Таким образом, в широком смысле бухгалтерский баланс должен содержать данные, необходимые для оптимизации, по которой можно было бы сделать анализ о размерах производства, оценить доходность и другие показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.

Нами обобщены методики многих экономистов по анализу отчетности предприятия, и мы считаем, что наиболее полное представление о предприятии можно иметь в том случае, если проводить анализ отчетности в последовательности, приведенной в подразделах данной главы работы.

 

1. Анализ оценки структуры баланса и ее динамики

 

          Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, потребность в финансовых ресурсах и, как следствие – финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствуют о его хорошем финансовом состоянии и наоборот. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшения выручки и суммы прибыли, и как следствие – ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Реальные условия функционирования предприятия обуславливают необходимость проведения объективного и всестороннего финансового анализа хозяйственных операций, который позволяет определить особенности его деятельности, недостатки в работе и причины их возникновения, а также на основе полученных результатов выработать конкретные рекомендации по оптимизации деятельности.

При переходе от централизованной системы функционирования экономики к рыночной, коренным образом изменились методы финансового анализа, состав анализируемых показателей. Главной целью проведения всестороннего финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) в производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.

Практика показывает, что существующие методы финансового анализа необходимо совершенствовать. Это можно осуществить на основе апробированной системы бухгалтерского учета на предприятии. Проводимый анализ должен основываться, прежде всего, на принятых практикой формализированных принципах бухгалтерского учета, которые формируют систему учета всех средств предприятия и результатов от их использования в процессе хозяйственной деятельности.

Для проведения финансового анализа используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также система расчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности.

На показатели деятельности предприятия оказывают воздействие как экономические, так и организационные факторы. Кроме того, предприятия как самостоятельные экономические субъекты хозяйственной деятельности обладают правом распределять результаты деятельности, т. е. прибыль, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды. Необходимым элементом их хозяйствования в современных условиях является самостоятельность в организации снабжения производства сырьем, найме персонала и распоряжении произведенной продукцией, а также в решении вопросов, касающихся финансирования капитальных вложений, обеспечения предприятия оборотными средствами, и иных задач, исходя из собственного видения перспектив осуществления производственной деятельности. Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любого предприятия, и на основе их учета строится система финансового анализа.

В данной дипломной работе мы предлагаем следующую методику проведения анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»).

Проведем сначала оценку структуры баланса и ее динамики.

Финансовая отчетность включает, в основном, количественные, абсолютные показатели. Они выражаются в денежных или натуральных измерителях. С их оценки и начинается финансовый анализ.

Абсолютные показатели финансовой отчетности являются фактическими данными. Для целей планирования, учета и анализа в организации рассчитываются аналогичные абсолютные показатели, которые могут быть:

• нормативными;
• плановыми;
• учетными;
• аналитическими.

Для анализа абсолютных показателей используется чаще всего метод сравнения, с помощью которого изучаются абсолютные или относительные изменения показателей, тенденции и закономерности их развития.

Сравнительный анализ позволяет проводить сравнения:

• фактических показателей с плановыми, что дает оценку обоснованности плановых решений;
• фактических показателей с нормативными, что обеспечивает оценку внутренних резервов производства;
• фактических показателей отчетного периода с аналогичными данными прошлых лет для выявления динамики изучаемых параметров;
• фактических показателей организации с отчетными данными других предприятий (лучших или среднеотраслевых).

Инструментом анализа абсолютных показателей служат вертикальный, горизонтальный и трендовый методы анализа.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно здесь используются базисные темпы роста за несколько периодов.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям. Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, однако его результаты можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный анализ выполняется как по данным баланса, так и по данным ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Для выполнения горизонтального анализа баланса сначала составляют укрупненный (аналитический) баланс. В таблице 5 представлен аналитический баланс, составленный по данным бухгалтерского баланса ООО «Бригантина» за 2005 год.

 

Таблица 5 - Аналитический баланс ООО «Бригантина» за 2005 год, руб.

Разделы баланса	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	67084	59316
Итого по разделу 1	190	67084	59316
2. Оборотные активы
Запасы	210	184246	170114
Дебиторская задолженность	230	20441	13086
Денежные средства	260	1280	6753
Итого по разделу 2	290	205937	189953
БАЛАНС	300	273021	249269
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	20113	20113
Добавочный капитал	420	199517	199517
Резервный капитал	430	967	967
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	-474101	-548239
Итого по разделу 3	490	-253504	-327642
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	620	526525	576911
Итого по разделу 5	690	526525	576911
БАЛАНС	700	273021	249269

 

В таблице 6 показан вариант горизонтального анализа актива  и пассива аналитического баланса.

Таблица 6 - Горизонтальный анализ баланса ООО «Бригантина» за 2005 год, руб.

Показатели	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
	Руб.	%	Руб.	%
Внеоборотные активы	67084	100	59316	88,42
Оборотные активы	205937	100	189953	92,24
Баланс	273021	100	249269	91,30
Капитал и резервы	-253504	100	-327642	-
Краткосрочные обязательства	526525	100	576911	109,57
Баланс	273021	100	249269	91,30

 

Таким образом, показатели баланса, представленные в денежном выражении, уменьшились за год на 8,7 % и составили на конец отчетного периода 249269 руб. при этом внеоборотные активы, оборотные активы сократились на 11,58 % и  на 7,76% соответственно. Капитал и резервы  снизились на 74138 руб., а краткосрочные обязательства выросли на 9,57 %. Такая динамика свидетельствует о низком росте оборачиваемости активов и увеличении обязательств организации.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который позволяет судить о финансовом отчете по относительным показателям, что в свою очередь дает возможность определить структуру актива и пассива баланса, долю отдельных статей отчетности в валюте баланса.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявлять и прогнозировать структурные изменения активов и источников их покрытия.

Переход к относительным показателям делает возможным сравнение показателей различных организаций одной отрасли, а также организаций разных отраслей. Относительные показатели также сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Динамика структуры хозяйственных средств и источников их покрытия дает возможность выявить самые общие тенденции в изменении финансового положения организации.

Вертикальный анализ аналитического баланса ООО «Бригантина» представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Вертикальный анализ баланса ООО «Бригантина» за 2005 год, руб.

Показатели	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода
	Руб.	%	Руб.	%
Внеоборотные активы	67084	24,57	59316	23,80
Оборотные активы	205937	75,43	189953	76,20
Баланс	273021	100	249269	100
Капитал и резервы	-253504	-92,85	-327642	-131,44
Краткосрочные обязательства	526525	192,85	576911	231,44
Баланс	273021	100	249269	100

 

По данным рассматриваемого аналитического баланса, структура актива изменилась незначительно. Несколько снизилась доля внеоборотных активов и соответственно возросла доля оборотных активов. Что касается пассива баланса, то тут  мы опять наблюдаем значительный рост обязательств организации.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга и на их основе строится сравнительный аналитический баланс, все показатели которого можно разбить на три группы:

• показатели структуры баланса;
• показатели динамики баланса;
• показатели структурной динамики баланса.