Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)

Сравнительный аналитический баланс лежит в основе анализа структуры имущества и источников его формирования.

Сравнительный аналитический анализ баланса представлен в таблице 8.

 

Таблица 8-Сравнительный аналитический баланс ООО «Бригантина» за 2005 год, руб.

Разделы баланса	Абсолютные показатели		Относительные показатели, %		Изменения
	на нач. периода	на кон. периода	на нач. периода	на кон. периода	абсол. показ.	относит. показ.	в %  к велич. на нач. периода	в % к измен. валюты баланса
Внеоборотные активы	67084	59316	24,57	23,80	-7768	-0,77	-11,58	+32,70
Оборотные активы	205937	189953	75,43	76,20	-15984	+0,77	-7,76	+67,30
Валюта баланса	273021	249269	100	100	-23752	-	-8,70	100
Капитал и резервы	-253504	-327642	-92,85	-131,44	-74138	-38,59	+28,90	+312,13
Краткосроч. обязател-ва	526525	576911	192,85	231,44	+50386	+38,59	+9,57	-212,13
Валюта баланса	273021	249269	100	100	-23752	-	-8,70	100

 

Сравнительный аналитический баланс лежит в основе анализа структуры имущества и источников его формирования.

 

2. Анализ состава и структуры средств предприятия и их источников

 

Далее мы рассмотрим состав и структура средств предприятия, которые приведены в таблице 9, причем данные указаны на начало и конец исследуемого периода, т.е. на начало 2003 г. и конец 2005 г.

Анализ данных таблицы показывает, что за период с 2003 по 2005 годы произошли существенные сдвиги как в структуре внеоборотных активов, так и в структуре оборотных активов.

Внеоборотные активы уменьшились в целом к концу 2005 г. по сравнению с началом 2003 г. на 26559 руб. Это уменьшение произошло из-за списания основных средств вследствие их полного износа, а источников на их пополнение не хватает, так как предприятие весь анализируемый период работает убыточно.

Оборотные активы увеличились на 66566 руб. Это произошло, в основном, из-за роста стоимости производственных запасов (на 99680 руб.) и роста сумм дебиторской задолженности (на 3260 руб.). Все же имущество предприятия за этот период выросло на 40007 руб.

Структурное соотношение улучшилось: имущество стало более мобильным. Коэффициенты соотношения оборотных и внеоборотных активов на начало и конец исследуемого периода составили, соответственно, 1,4 и 3,2. Обращает на себя внимание снижение размера денежных средств в структуре активов: с 8,4 до 2,7%.

Анализ структуры источников имущества предприятия проведем по данным таблицы 10.

Общая стоимость источников имущества уменьшилась, как и, естественно, самого имущества (баланс) на 57248 тыс. руб. Источники имущества, как известно, состоят из собственного капитала и заемных (привлеченных) средств. Как видно по таблице 10, собственный капитал в ООО «Бригантина» имеет отрицательное значение, но прослеживается положительная динамика в его увеличении. Если на начало 2003 г. его значение было  -500613 руб., то на конец 2005 г. собственный капитал вырос на 172971 руб., но все же сохранил отрицательное значение  -327642 руб. Положительная динамика произошла из-за увеличения уставного капитала предприятия на 20000 руб. и из-за снижения непокрытого убытка на 152971 руб.

Заемные источники имущества состоят из долгосрочных и краткосрочных пассивов. За анализируемый период ООО «Бригантина» не привлекало долгосрочных кредитов и займов, а вот краткосрочные пассивы снизились за этот период на

132964 руб. Снижение краткосрочных  пассивов вызвано снижением задолженности по оплате труда работникам предприятия на 26176 руб., по налогам и сборам – на 71685 руб. и по внебюджетным фондам – на 108112 руб.

 

Таблица 9 - Состав и структура средств ООО «Бригантина» (актив), руб.

Показатели	Абсолютные величины, руб.		Удельный вес в общей величине активов, %		Изменения за период
	на начало 2003 г.	на конец 2005 г.	на начало 2003 г.	на конец 2005 г.	в сумме, тыс. руб	по удельн весу
Внеоборотные активы, всего, в т.ч.: основные средства незавершенное строительство долгосрочные финансовые вложения	85875 85875   -   -	59316 59316   -   -	41,0 41,0   -   -	23,8 23,8   -   -	-26559 -26559   -   -	-17,2 -17,2   -   -
Оборотные активы, всего, в т.ч.: запасы НДС по приобр. цен. дебиторская задол-ть краткосрочные финансовые вложения денежные средства прочие	123387 70434 25498 9826   - 17629 -	189953 170114 - 13086   - 6753 -	59,0 33,6 12,2 4,7   - 8,4 -	76,2 68,2 - 5,2   - 2,7 -	66566 99680 - 3260   - -10876 -	17,2 34,6 - 0,5   - -5,7 -
Итого имущества (баланс)	209262	249269	100,0	100,0	40007	-
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	1,4	3,2	х	х	х	1,8

Таблица 10 - Состав и структура источников средств ООО «Бригантина» (пассивов), руб.

Показатели	Абсолютные величины, руб.		Структура источников, %		Изменения
	на начало 2003 г.	на конец 2005 г.	на начало 2003 г.	на конец 2005 г.	в аб.вел. руб.	по уд. весу,%
Капитал и резервы -уставный капитал -добавочный капитал -резервный капитал -нераспр-ая прибыль (+) (непокрытый  убыток – )	-500613 113 199517 967 -701210	-327642 20113 199517 967 -548239	-239,2 0,05 95,3 0,5 -335,1	-131,4 8,1 80,0 0,4 -219,9	172971 20000 - - 152971	107,8 8,05 -15,3 -0,1 115,2
Долгосрочные пассивы (кредиты и займы)	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы, в т.ч. -займы и кредиты  -кредитор. задолж-сть,     поставщ. и подряд.     по оплате труда     по налогам и сборам     перед государств. и     внебюджет. фондами     прочие кредиторы	709875 20000 689875 55068 100573 304226   121307 108701	576911 - 576911 133877 74397 232541   13195 122901	339,2 9,5 329,7 26,3 48,1 145,4   58,0 51,9	231,4 - 231,4 53,7 29,8 93,3   5,3 49,3	-132964 - -112964 78809 -26176 -71685   -108112 14200	-107,8 - -98,3 27,4 -18,3 -52,1   -52,7 -2,6
Итого источников (баланс)	209262	249269	100,00	100,00	-57248	*

 

Для общей оценки эффективности использования средств предприятия и их источников рассматрим показатели:

• коэффициент капиталоемкости, который рассматривается делением размера средств на выручку;
• коэффициент капиталоотдачи, который рассматривается делением выручки на размер валюты баланса.

На начало 2003 г. эти коэффициенты равны, соответственно, 0,33 (209262 / 627091)и 3,00 (627091 / 209262)

Расчетные данные показателей свидетельствует о росте эффективности использования предприятием своих средств.

Далее по нашей методике анализа финансового состояния предприятия проанализируем наличие и эффективность использования оборотных средств.

 

3. Анализ наличия и эффективности использования оборотных средств

 

Оборотные средства предприятий совершают непрерывный кругооборот: денежные средства – материальные запасы – производство продукции – денежные средства. Следовательно, в процессе хозяйственной деятельности происходят систематические изменения в наличии оборотных средств, в их размещении и использовании.

По данным таблицы 11 проанализируем состояние и структуру оборотных средств, которыми располагает предприятие на конец каждого года исследуемого периода (2003 – 2005 гг.).

По данным таблицы видно, что состав оборотных средств по годам очень сильно меняется: если в 2003 г. основную долю в сумме оборотных активов занимали готовая продукция – 39,4% и сырье и материалы – 38%, то в 2004 и 2005 гг. их структура претерпела значительные изменения. Удельный вес готовой продукции снизился до 24,7% в 2004 г. и до 11% в 2005 г., доля сырья и материалов также снизилась и составила по годам 13,4% и 12,2%, соответственно. А вот незавершенное производство выросло с 18,6% в 2003 г. до 51,45 в 2004 г. и до 66,3% в 2005 г.

 

 

Таблица 11 - Состав и структура оборотных средств предприятия (на конец года), руб.

Виды оборотных средств	Наличие оборотных средств, руб.			2005 г. к 2003 г., %	Структура оборотных средств в % к итогу
	2003 г.	2004 г.	2005 г.		2003 г.	2004 г.	2005 г.
Сырье и материалы  Незавершенное производство  Готовая продукция  НДС по приобр-ым ценностям  Дебиторская задолженность  Денежные средства  Прочие	36699   17952 38056   -   2597 1237 -	27581   105761 50824   -   20411 1280 -	23227   125942 20945   -   13086 6753 -	87,0   в 7 раз 55,0   -   в 5 раз в 5,4 раза -	38,0   18,6 39,4   -   2,7 1,3	13,4   51,4 24,7   -   9,9 0,6	12,2   66,3 11,0   -   6,9 3,6
Итого	96541	205937	189953	в 2 раза	100	100	100

 

В динамике наблюдается рост дебиторской задолженности: в 2003 г. ее сумма была 2597 руб., что составляло 2,7% всех оборотных средств, в 2004 г. она выросла и составила 20411 руб., т.е. 9,9%, а в 2005 г. снова снизилась до 13086 руб. или 6,9%. Денежные средства также имеют тенденцию к росту: в 2003 г. они составляли 1237 руб. или 1,3%, а в 2005 г. уже 6753 руб. или 3,6%.

В целом в ООО «Бригантина» происходит рост доли общехозяйственных средств в обращении и несколько снижается их доля в запасах, что является положительным сдвигом в хозяйственной деятельности предприятия, так как и текущие активы становятся более мобильными и не лежат не мертвым грузом на складах.

 

 

3.4 Анализ состояния расчетов предприятия

 

         ООО «Бригантина» постоянно вступает в хозяйственные и договорные связи с поставщиками и покупателями, банком, различными дебиторами и кредиторами. Эти связи осуществляются через денежные отношения. Расчеты производятся в наличной и безналичной формах. С помощью расчетов завершается кругооборот хозяйственных средств.

Законодательство о труде обязывает все предприятия своевременно выдавать заработную плату, не иметь задолженности по начислениям на оплату труда и по платежам в бюджет.

Часть средств предприятия может находиться в расчетах с дебиторами и кредиторами. Дебиторская задолженность – это, по существу, отвлечение средств предприятия из оборота. Кредиторская задолженность – привлечение средств других предприятий, организаций, учреждений и лиц для нужд хозяйственной деятельности данного предприятия.

Анализируя состояние расчетов, нужно выяснить состав дебиторов и кредиторов, время возникновения и сроки наступления расчетов, какие меры принимались по взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженностей. Так же, анализируя состояние расчетов, следует выделить нормальную и просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности. Задолженность, по которой не соблюдены установленные сроки расчетов или порядок возникновения, относят к неоправданной. Примером такой задолженности могут быть просроченные платежи бюджету, органам социального обеспечения, просроченные ссуды и т.п. Для анализа состояния расчетов предприятий используют данные второго раздела актива (состав дебиторов) и третьего раздела пассива (состав кредиторов) бухгалтерского баланса.

Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей приведены в таблице 12.

          По данным таблицы 12 видно, что состав дебиторской задолженности на 100% состоит из задолженности за проданную продукцию, работы и услуги.

 

Таблица 12 - Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Бригантина» (на конец года), руб.