Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2014 в 22:55, дипломная работа
Разные методики анализа уже разработаны многими учеными-экономистами, но каждая из них недостаточно совершенна по своей последовательности. Поэтому цель нашей работы – обобщить уже существующие методики, и на этой основе предложить наиболее целесообразную последовательность анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса.
Для достижения поставленной цели необходимо раскрыть роль бухгалтерского баланса в системе отчетности предприятия, а также изучить методику его составления. Кроме того, необходимо ознакомиться с краткой характеристикой производственно-финансовой деятельности анализируемого предприятия – ООО «Бригантина» и, самое главное, на основе предложенной методики анализа баланса нами будет проведен всесторонний анализ финансового состояния предприятия.
Введение…………………………………………………………………………………...3
Глава 1 Роль бухгалтерского баланса в системе отчетности предприятия……….…...6
1.1 Сущность и значение отчетности предприятия ………………………………..…...6
1.2 Баланс как основная форма отчетности предприятия………………………...…...11
1.3 Бухгалтерский баланс в соответствии с МСФО…………………………..…….....19
Глава 2 Методика составления бухгалтерского баланса в ООО «Бригантина»….….26
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Бригантина» и организации бухгалтерского учета в нем ……………………………………………………..…………..….26
2.2 Предварительная работа, проводимая перед составлением бухгалтерских балансов в ООО «Бригантина»………………………………………………………………..31
2.3 Методика составления актива баланса. Оценка его статей…….…………………38
2.4 Методика составления пассива баланса. Оценка его статей…………….………..47
2.5 Недостатки в составлении бухгалтерского баланса в ООО «Бригантина» и пути их устранения…………………………………………………………………………….55
Глава 3 Использование бухгалтерского баланса в качестве основного источника информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)…………….……………………………………………………………………58
3.1 Анализ оценки структуры баланса и ее динамики……………….………………..59
3.2 Анализ состава и структуры средств предприятия и их источников……….……66
3.3 Анализ наличия и эффективности использования оборотных средств……….….70
3.4 Анализ состояния расчетов предприятия…………………….…………………….72
3.5 Анализ ликвидности средств и платежеспособности предприятия….…………..75
Заключение……………………………………………………………………………….82 Список используемых источников……………………………………………………..87
Когда выясняется, что достаточные основания для признания выручки в бухгалтерском учете не наступят, организация признает дебиторскую задолженность в сумме, равной оценке ранее числящихся в учете товаров отгруженных.
Если предприятие в установленном порядке признает коммерческие расходы в составе себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде в качестве расходов по обычным видам деятельности, то товары отгруженные отражают в оценке без учета этих расходов. Данные по статье за анализируемый период отсутствуют.
По строке 216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств, расходы на рекламу, подготовку кадров и т.п. Строка заполняется на основании счета 97 «Расходы будущих периодов». Данные по статье за анализируемый период отсутствуют.
По строке 217 «Прочие запасы и затраты» показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы строк «Запасы» раздела 2 бухгалтерского баланса, в частности, не списанная в установленном порядке со счета 44 «Расходы на продажу» часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции. На начало 2005 г. стоимость прочих запасов и затрат составляла 80 руб.
По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшении сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования). Начиная с 2003 г. предприятие не платит НДС, поэтому данные по этой строке, за исключением начала 2003 г. отсутствуют.
Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, - в пассиве.
По группе статей «Дебиторская задолженность» данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная) (строка 240), показывается раздельно. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.
По статье «Покупатели и заказчики» группы статей «Дебиторская задолженность (строка 241) отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т. п.). По строке 240 на конец 2005 г. в ООО «Бригантина» сумма краткосрочной дебиторской задолженности составила 13086 руб., что на 35,9% меньше, чем на начало года.
В группе статей «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) показываются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т. п., а также предоставленные другим организациям займы. Данные отсутствуют.
По группе статей «Денежные средства» (строка 260) по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», «Прочие денежные средства» показываются остатки денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и других счетах предприятия. Остаток денежных средств на конец 2005 г. в ООО «Бригантина» составил 6753 руб., что в 5,3 раза больше, чем на начало года (1280 руб.).
По статье «Прочие оборотные активы» (строка 270) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса, а именно задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды. Задолженность работников по предоставленным им займам за счет средств предприятия, по возмещению материального ущерба предприятию и т. п.
По строке 290 показывается итоговая сумма по второму разделу бухгалтерского баланса, а по строке 300 – общая сумма актива баланса (сумма строк 190 и 290).
Необходимые данные для составления актива баланса берутся из Главной книги. В целом по составлению актива баланса нарушений в ООО «Бригантина» не было выявлено.
2.4 Методика составления пассива баланса. Оценка его статей
Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Он показывает, во–первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во – вторых, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы.
В широком смысле под пассивом понимают всю совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта. Таким образом, пассив включает все разнообразные источники средств предприятия, включая как заемные средства (заемный капитал), так и собственный капитал.
Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и др.).
Так, внешние обязательства могут быть подразделены на:
Важным моментом при этом является группировка обязательств, которые различаются прежде всего по субъектам: одни из них являются обязательствами перед собственниками предприятия, другие – перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.). Такое деление обязательств в балансе имеет важное значение при определении срочности их погашения. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса. Обязательства же второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения, и, таким образом, периодически известна часть средств, имеющим своим источником эти обязательства.
Обязательства перед собственниками в свою очередь подразделяются на два вида. Одни возникают в силу первоначального взноса собственника при открытии предприятия и в силу последующих дополнительных взносов, но взносов извне, ни в какой мере не связанных с внутренними процессами предприятия; такие источники называются уставным капиталом. Другие обязательства перед собственниками – те, что превышают взносы над уставным капиталом и являются накоплением средств по причине оставления в организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств находит отражение в таких статьях пассива баланса, как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль прошлых лет», «Нераспределенная прибыль отчетного года». Сюда же может включаться статья «Целевое финансирование и поступления». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием «собственный капитал». Последний, как отмечалось выше, состоит из двух частей: капитал, который организация получает от акционеров, пайщиков, и капитал, который она генерирует в процессе своей деятельности. Такая детализация собственного капитала имеет большое практическое значение.
Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В практике этот вид обязательств принято еще называть заемным капиталом.
Внешние обязательства (долги) представляют собой юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов и др.) на имущество хозяйствующего субъекта и в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства – это источник имущества (актива); с юридической – долг хозяйствующего субъекта. Поэтому понятия «заемные средства» (заемный капитал) и «внешние обязательства» тождественны.
В международной практике особо выделяется понятие «собственные средства» (собственный капитал), которое трактуется еще как чистое имущество (чистые активы), представляющее собой остаток всего имущества предприятия за вычетом внешних обязательств. Собственный капитал – это остаток всего капитала (итог пассива) минус заемный капитал (внешние обязательства). Так как актив равен пассиву, чистое имущество и собственный капитал – также тождественные понятия.
Показатель «чистые активы» - сравнительно новый показатель для российских организаций. Его появление связано с введением в действие Гражданского кодекса Российской Федерации и фиксаций в нем требования сравнения показателя чистых активов с суммой уставного капитала.
Пассив бухгалтерского баланса состоит из трех разделов.
Раздел «Капитал и резервы» состоит из следующих статей:
В разделе 3 пассива баланса в строке «Уставный капитал» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда. Первоначальным источником образования уставного капитала ООО «Бригантина» послужили взносы учредителей Общества. В дальнейшем этот фонд должен расти за счет внутренних накоплений на предприятии и за счет финансовой помощи государства или других юридических лиц. Сумма уставного капитала ООО «Бригантина» составляет 20113 руб. Она не изменялась на протяжении анализируемого периода.
Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала производиться по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Собственные акции, выкупленные у акционеров, уменьшают собственный капитал.
Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости) от размещенных обществом акций за минусом издержек по их продаже, сумм дооценки внеоборотных активов организации (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Минфина России), кроме относящегося к социальной сфере, и средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств, и аналогичные суммы включают в добавочный капитал и показывают в составе данных по строке 420 «Добавочный капитал». Сумма добавочного капитала также одинаковая на протяжении трех анализируемых лет и составляет 199517 руб.
В группе строк «Резервный капитал» по строке 431 отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, а по строке 432 – на основе учредительных документов. Резервный капитал составляет в ООО «Бригантина» 967 руб.
По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются остатки по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки» нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года приводится в отчете о движении капитала (форма №3).
В годовой бухгалтерской отчетности показатель по строке 470 определяется исходя из остатка по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по состоянию на отчетную дату с учетом проведенной реформации и принятых решений по распределению сумм прибыли отчетного года (покрытию сумм допущенного убытка) и использованию средств нераспределенной прибыли прошлых лет.
При рассмотрении итогов деятельности суммы нераспределенной прибыли могут быть направлены на увеличение резервного капитала, погашение убытков прошлых лет, на выплату дивидендов и пр.
При решении вопроса о покрытии убытков как прошлого года, так и отчетного, на эти цели могут быть направлены суммы чистой прибыли отчетного года, нераспределенной прибыли прошлых лет (за исключением прибыли, направленной на капитальные вложения), резервного капитала, (добавочного капитала за исключением сумм дооценки).