Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)

 

Таблица 2 – Пример горизонтального баланса

	Отчетный год	Отчетный год	Прошлый год	Прошлый год
Активы
Долгосрочные активы
Основные средства	х		х
Деловая репутация (гудвил)	х		х
Производственные лицензии	х		х
Инвестиции в ассоциированные компании	х		х
Прочие финансовые активы	х		х
		х		х
Краткосрочные активы
Продолжение таблицы 2
	Отчетный год	Отчетный год	Прошлый год	Прошлый год
Запасы	х		х
Задолженность покупателей и заказчиков и прочие дебиторские задолженности	х		х
Предоплаты	х		х
Денежные средства и их эквиваленты	х		х
		х		х
Итого активы		х		х
Капитал и обязательства
Капитал и резервы
Выпущенный капитал	х		х
Фонды (резервы)	х		х
Накопленная прибыль / (убыток)	х		х
		х		х
Доля меньшинства		х		х
Долгосрочные обязательства
Займы, включающие выплату процентов	х		х
Отложенные налоги	х		х
Пенсионные обязательства	х		х
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	х		х
Краткосрочные займы	х		х
Текущая часть займов, включающих выплату процентов	х		х
Резерв по гарантиям	х		х
		х		х
Итого капитал и обязательства		х		х

 

Информация по статьям обычно дается в промежуточной цифровой колонке, информация по разделам в итоговой цифровой колонке. В таблицах 1 и 2 показано, как выглядят в сокращенном виде вертикальный и горизонтальный балансы.

Значение бухгалтерского баланса в хозяйственной деятельности предприятия выражено в стремлении к наиболее полному, достоверному и качественному обобщению и отражению бухгалтерской информации. При этом обеспечение комплексного использования учетных показателей с учетом отечественных и зарубежных концепций построения различных моделей баланса сопряжено с созданием разнообразных форм баланса и непрерывным их совершенствованием [37, с.223].

Всякая модель баланса должна рассматриваться с общих методологических позиций формирования информации, удобной и достаточной для обоснования принимаемых управленческих решений. Объекты и отношения, моделируемые в бухгалтерском балансе на основе счетных методов и приемов, позволяют количественно и качественно оценить состояние объектов учета и их изменения под воздействием хозяйственных процессов. Бухгалтерский баланс как наиболее емкая и гармоничная информационно-аналитическая модель раскрывает многие стороны состояния средств и финансов предприятия, функциональную направленность бухгалтерского учета на выявление результатов что мы наглядно увидим в следующих главах работы.

 

 

Глава 2 Методика составления бухгалтерского баланса в ООО         

«Бригантина»

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Бригантина» и

организации бухгалтерского учета в нем

 

Общество с ограниченной ответственностью «Бригантина» создано в соответствии с учредительным договором от 26 ноября 1991 года. Общество создано для получения прибыли от хозяйственной деятельности.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс со своим наименованием и изображением своей эмблемы, может от своего имени заключать договора, приобретать личные имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Высшим органом управления общества является Собрание участников. В соответствии с законодательством Российской Федерации собрание участников общества должно проходить, по крайней мере, один раз в год независимо от других собраний. Собрание созывается директором общества или по требованию не менее двух участников. Собрание несет ответственность за выработку решений о развитии стратегии фирмы, распределении прибыли.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

- денежные и  материальные взносы учредителей;

- доходы, полученные  от осуществления хозяйственной  деятельности;

- иные источники, не запрещенные законодательными  актами Российской Федерации.

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение.

Общество может прекратить свою деятельность (ликвидироваться):

- по решению  Собрания участников;

- по решению  суда, в случае неплатежеспособности  или нарушения обществом действующего законодательства.

Ликвидация и реорганизация общества осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Разделение осуществляется путем создания на основе одного общества новых самостоятельных юридических лиц, с разделением балансов и статей.

Имеющиеся у общества средства, в том числе от распродажи имущества, после расчетов по оплате труда, выполнения обязательств перед кредиторами и бюджетом, распределяются между участниками.

ООО «Бригантина» находится по адресу – г. Ульяновск, ул. Врача Михайлова, 32.

Основными целями деятельности общества являются: наиболее полное удовлетворение потребностей населения г. Ульяновска, гостей и иностранных посетителей в общественном питании, высокое качество выпускаемых блюд и другой продукции, улучшение культуры обслуживания посетителей.

ООО «Бригантина» как предприятие общественного питания прошло сертификацию услуг и получило положительное санитарно-эпидемиологическое заключение.

Бухгалтерский учет на анализируемом предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н и другими нормативными и законодательными документами.

Значение учетной политики недооценивается многими организациями, в которых к ее разработке относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее элементов.

Между тем, выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации.

Учетная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/98 допущений и требований. Учетная политика формируется главным бухгалтером организации и утверждается руководителем (приложение Б).

При этом утверждаются:

- рабочий план  счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетический и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности (приложение В);

- формы первичных  учетных документов, применяемых  для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения  инвентаризации активов и обязательств  организации;

- методы оценки  активов и обязательств;

- правила документооборота  и технология обработки учетной  информации;

- порядок контроля  за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно – распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.д.) организации. В ООО «Бригантина» она оформлена приказом «Об учетной политике» от 8 февраля 2005 г. (приложение Б).

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно – распорядительного документа. На предприятии применяется упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка 15%, форма бухгалтерского учета – журнально-ордерная (приложение М, Н).

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

- изменения  законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

- разработки  организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

- существенного  изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.

Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих данных за период, предшествующих отчетному.

Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи не производятся.

Бухгалтерия ООО «Бригантина» имеет линейную структуру, ее штат составляет 3 человека: главный бухгалтер, бухгалтер и калькулятор. В обязанности главного бухгалтера входит составление отчетности предприятия, в том числе и баланса. В должностные обязанности бухгалтера входит прием и контроль всей первичной бухгалтерской документации и подготовка ее к счетной обработке, а также ведение счетов 41 «Товары», 50 «Касса», 10 «Материалы» и т.д. (приложение Г). Калькулятор занимается составлением калькуляции продукции на каждый день.

В ООО «Бригантина» поступление сырья происходит следующим образом.

При приобретении продовольственных товаров у частного лица или предпринимателя на рынке, директор составляет торгово-закупочный акт с приложением ветеринарной справки или с соответствующим санитарным заключением. Так же может прилагаться накладная с квитанцией к приходному кассовому ордеру (кассовым чеком) и другие оправдательные документы, подтверждающие расходование суммы. С поставщиками, которые применяют накладные ТОРГ-12, предприятие работает за наличный расчет.

При отпуске сырья в производство директор (материально-ответственное лицо) выписывает накладные на внутреннее перемещение через заведующего производством (приложение П). Далее директор по складу составляет товарный отчет за 2-3 дня (материальный отчет). В свою очередь заведующий производством составляет товарный отчет на производстве.

Оценку и отражение в учете приобретаемых продуктов (сырья) предприятия общественного питания должны осуществлять в соответствии с п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 года №44н, согласно которому материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

При отпуске материалов в производство ООО «Бригантина» применяет метод ФИФО – по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов.

При методе ФИФО применяют правило: первая партия на приход – первая в расход. Это означает, что независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене (себестоимости) первой закупленной партии, затем по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.

Фактические затраты предприятия складываются из так называемого сырьевого набора и издержек обращения.

Продажная цена готовой продукции состоит из стоимости сырья, торговой наценки и планируемой прибыли. Продажную цену калькулятор рассчитывает в калькуляционной карточке (форма № ОП-1).