Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Марта 2014 в 22:55, дипломная работа
Разные методики анализа уже разработаны многими учеными-экономистами, но каждая из них недостаточно совершенна по своей последовательности. Поэтому цель нашей работы – обобщить уже существующие методики, и на этой основе предложить наиболее целесообразную последовательность анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса.
Для достижения поставленной цели необходимо раскрыть роль бухгалтерского баланса в системе отчетности предприятия, а также изучить методику его составления. Кроме того, необходимо ознакомиться с краткой характеристикой производственно-финансовой деятельности анализируемого предприятия – ООО «Бригантина» и, самое главное, на основе предложенной методики анализа баланса нами будет проведен всесторонний анализ финансового состояния предприятия.
Введение…………………………………………………………………………………...3
Глава 1 Роль бухгалтерского баланса в системе отчетности предприятия……….…...6
1.1 Сущность и значение отчетности предприятия ………………………………..…...6
1.2 Баланс как основная форма отчетности предприятия………………………...…...11
1.3 Бухгалтерский баланс в соответствии с МСФО…………………………..…….....19
Глава 2 Методика составления бухгалтерского баланса в ООО «Бригантина»….….26
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Бригантина» и организации бухгалтерского учета в нем ……………………………………………………..…………..….26
2.2 Предварительная работа, проводимая перед составлением бухгалтерских балансов в ООО «Бригантина»………………………………………………………………..31
2.3 Методика составления актива баланса. Оценка его статей…….…………………38
2.4 Методика составления пассива баланса. Оценка его статей…………….………..47
2.5 Недостатки в составлении бухгалтерского баланса в ООО «Бригантина» и пути их устранения…………………………………………………………………………….55
Глава 3 Использование бухгалтерского баланса в качестве основного источника информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)…………….……………………………………………………………………58
3.1 Анализ оценки структуры баланса и ее динамики……………….………………..59
3.2 Анализ состава и структуры средств предприятия и их источников……….……66
3.3 Анализ наличия и эффективности использования оборотных средств……….….70
3.4 Анализ состояния расчетов предприятия…………………….…………………….72
3.5 Анализ ликвидности средств и платежеспособности предприятия….…………..75
Заключение……………………………………………………………………………….82 Список используемых источников……………………………………………………..87
Соблюдение приведенного плана позволяет бухгалтерскому аппарату ООО «Бригантина» своевременно составлять годовую отчетность.
2.3 Методика составления актива баланса. Оценка его статей
Источником информации для составления баланса являются бухгалтерские счета. Для составления бухгалтерского баланса необходимо располагать данными:
С этой целью по каждому объекту учета открывается бухгалтерский счет, название которого обычно совпадает с названием объекта учета.
Бухгалтерский баланс – это свод сальдо бухгалтерских счетов. При этом в активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве – сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе: дебетовые – в активе, кредитовые – в пассиве. По каждой статье баланса проставляется сумма остатка соответствующего счета, но понятия статьи и бухгалтерского счета не всегда идентичны. Сальдо некоторых счетов показывают по нескольким статьям баланса. В то же время некоторые средства, учитываемые на разных счетах, записывают на одной статье баланса общей суммой.
Баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.
При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров.
Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию имущества), обязательств, источнику формирования имущества. Под статьей понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляются исходя из их экономического содержания.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
В бухгалтерском балансе данные приводятся на начало и конец отчетного периода, а в графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (квартал, год).
Важнейшим (первым элементом как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является понятие «актив», которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы.
В российской практике актив размещается в порядке возрастающей ликвидности, при которой основные средства, длительно сохраняющие свою натуральную форму, находятся в верхней части таблицы, а деньги, валюта, товары и т.п. – в нижней.
Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов в актив являются следующие условия:
В состав актива включаются имущество и права.
К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).
Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой – либо ценной бумагой, дающей право на получение каких – либо ценностей. К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др., права исключительные (патент, лицензия, право на фирменный знак и др.), вытекающие из незаконченных хозяйственных операций.
Перечисление всех составных групп частей актива, количество измеренных и оцененных, отражается в соответствующих статьях бухгалтерского баланса. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы, с одной стороны, было возможно судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений к ряду контрагентов, с другой – чтобы возможно было установить их относительное участие в общем обороте средств.
Первый раздел баланса «Внеоборотные активы» включает в себя группу из семи основных статей:
В группе статей «Нематериальные активы» отражаются вложения организации в нематериальные объекты, используемые в течении долгосрочного периода (свыше 12 месяцев). Заполняя эти статьи, следует учитывать Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14\2000), которое действует с 1 января 2001 года.
Показатель строки «Нематериальные активы» определяется расчетным путем по данным Главной книги как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» (если амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете) или только по данным счета 04 «Нематериальные активы» (если амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта, как это предусмотрено в ООО «Бригантина»). Данных по нематериальным активам в балансе анализируемого предприятия за период 2003 – 2005 гг. не имеется (приложения Р, С, Т).
Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Строка 120 «Основные средства» - показывает данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым погашение стоимости не проводится). В этом подразделе отражаются также капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудования и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствии с законодательством. Показатель рассчитывается следующим образом: сумма по дебету счета 01 «Основные средства» минус сумма по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Все объекты бухгалтерского учета, которые до вступления в силу гл. 25 Налогового кодекса РФ входили в состав основных средств, в целях бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6\01) остаются в составе основных средств до их выбытия, независимо от их стоимости и оставшегося срока полезного использования. На конец 2005 г. стоимость основных средств в ООО «бригантина» составила 59316 руб., что на 11,6% меньше, чем на начало года (67084 руб.) (приложение Т).
По строке 130 «Незавершенное строительство» показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Кроме того, здесь же отражаются суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.
При осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы на счет 08 относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. На счет учета капитальных вложений относится также сумма налога на приобретение автотранспортных средств. Данные по этой статье в ООО «Бригантина» за анализируемый период отсутствуют.
По строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» приводится остаточная стоимость имущества, учтенного на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», которая определяется как разница дебетового сальдо счета 03 и кредитового сальдо субсчета «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование» счета 02 «Амортизация основных средств». Данные по анализируемому предприятию отсутствуют.
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» указывают суммы вложений. Согласно п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19\02), утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 года № 125н, к финансовым вложениям организации относятся:
Показатель по строке 140 рассчитывается исходя из данных аналитического учета к счету 58 «Финансовые вложения» с учетом информации, отраженной на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Строка 145 «Отложенные налоговые активы» служит для отложенных налоговых активов, рассчитанных в соответствии с ПБУ 18\02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года № 114н.
Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5).
По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1.
Второй раздел актива баланса «Оборотные активы» состоит из следующих статей:
По группе строк «Запасы» раздела 2 «Оборотные активы» актива баланса показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.
При использовании для учета производственных запасов счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» указанные ценности отражаются по строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) по учетным ценам. Остаток по счету 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости производственных запасов, отраженных по соответствующим строкам баланса. На конец 2005 г. сумма по данной строке составляла 23227 руб., что на 15,85 меньше, чем на начало года (27581 руб.).
Материально – производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н.
Распределение стоимости израсходованных материальных ресурсов на счета учета их использования производится исходя из средней стоимости единицы каждого их вида, определенной в рамках применяемого метода оценки, и количества списанных в расход.
По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раздела «Затраты на производство» Плана счетов бухгалтерского учета. т.е. по строке 213 в ООО «Бригантина» показывается разница между дебетом и кредитом счетов (по субсчетам 20, 23, 25, 26). При этом незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учетной политики. В ООО «Бригантина» сумма незавершенного производства на конец 2005 г. составляет 125942 руб.
По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» в ООО «Бригантина» показывается фактическая себестоимость остатка готовой к реализации продукции бара и кулинарии, которая отражается на счете 43 «Готовая продукция». На конец 2005 г. ее стоимость составила 20945 руб.
По строке 215 «Товары отгруженные» группы строк «Запасы» отражают данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости (либо о другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ) отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиям еще не исполнены условия признания выручки от продажи продукции (товаров).