Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретические аспекты  учета и анализа денежных потоков  организации на современном этапе  развития экономики Республики  Беларусь………………….5

1.1 Экономическая сущность и организация денежного оборота, его значение в повышении платежеспособности организации……………………………………5

1.2 Цель, задачи, принципы учета денежных средств  и анализа денежных потоков организации. Контроль денежного оборота, имущественная ответственность организаций  за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины………………………………………………………..………………..13

1.3. Краткая экономическая характеристика объекта исследования…………....23

2. Организация и методика учета денежных средств в кассе. Бухгалтерская (финансовая) отчетность о движении денежных средств……………………….25

2.1. Организация и методика  учета денежных средств в кассе,  переводов в пути и денежных  средств на счетах в банке…………………………………………....29

2.2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность о движении денежных средств, ее использование в управлении хозяйственно-финансовой деятельностью организации………………………………………………………………………....38

2.3. Пути совершенствования  бухгалтерского учета и отчетности  о движении денежных средств…………………………………………………………………..43

Заключение………………………………………………………………………….46

Список использованных источников……………………………………………...47

Приложение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Безналичный денежный  оборот  является  основной  частью  денежного  и платежного оборота, где движение денег происходит  в  виде  перечислений  по счетам  в  кредитных  учреждениях  или  зачетов  взаимных   требований.   Он опосредует такие сферы хозяйственных отношений, как:  реализация  продукции, услуг,  работ,  распределение  и  перераспределение  национального   дохода, получение и возврат банковских кредитов, выплата  и  использование  денежных доходов. Участниками  этих  отношений  выступают  объединения,  предприятия, организации,  учреждения,  кооперативы,   малые   предприятия,   ассоциации, банковские и финансовые органы, население,  предприниматели.  Большая  часть платежей  совершается  без  использования   наличных   денег.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Такие расчеты формируют безналичный денежный оборот. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Для выполнения указанных  задач необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере Учреждения «Речицкий территориальный центр социального обслуживания населения».

Предметом исследования является бухгалтерский учет денежных средств и анализ денежных потоков.

Объектом является –  Учреждение «Речицкий территориальный центр социального обслуживания населения».

Учреждение «РТЦСОН» является бюджетной организацией.

Бюджетные средства имеют  строго целевое назначение. Статьи расходов определяются законодательством  и исполнительной властью.

Большинство бюджетных учреждений получают средства не только из государственного бюджета, но и из других (внебюджетных) источников, расходование которых регламентируется утвержденными сметами по каждому виду таких средств.

В бюджетных учреждениях  имеются характерные для них объекты бухгалтерского учета, в частности: расходы (кассовые и фактические), производимые за счет бюджетного финансирования и внебюджетных источников.

В данной курсовой работе раскроется методика и техника ведения  бухгалтерского учета по учету денежных средств.

В процессе написания  работы применялись следующие методы экономических исследований: нормативный, сравнительный, выборка, анализ и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

1. Экономическая сущность и организация денежного оборота, его значение в повышении платежеспособности организации

 

Содержание денежного оборота  может рассматриваться с позиций  его сущности, видов денежных потоков, величины оборота, структуры. По своей сущности денежный оборот — это процесс непрерывного движения денег в наличной и безналичной формах, отражающий закономерности движения денег и товаров. Его материальной основой является товарное обращение. Денежный оборот — это совокупность всех потоков движения денег. Его материальной основой является товарное обращение. Денежный оборот — это совокупность всех потоков движения денег. Основные потоки действуют между:

- банками и предприятиями,  организациями; 

- банками и населением;

- банками (включая  центральный и коммерческие банки);

- предприятиями и организациями; 

- предприятиями, организациями  и населением;

- населением;

- предприятиями, организациями,  населением и государством; небанковскими  кредитно-финансовыми организациями;

- небанковскими кредитно-финансовыми  организациями и предприятиями,  организациями; 

- небанковскими кредитно-финансовыми  организациями и банками; 

- небанковскими кредитно-финансовыми  организациями и населением и  др.

 В процессе деятельности  субъектов хозяйствования производятся расчеты и платежи, обусловленные поставками продукции (оказанием услуг, выполнением работ), взаимоотношениями с финансово-кредитной системой. На основе договоров одни предприятия поставляют другим сырье, материалы, машины, станки, оборудование. В то же время они сами получают от других предприятий необходимые товарно-материальные ценности, услуги. Предприятия и организации производят платежи в бюджет, внебюджетные фонды, берут в банках кредиты, погашают их, уплачивают проценты по кредиту, осуществляют расчеты с работниками по оплате труда, другим выплатам (например, пособиям и т.п.).

 Важность функциональной роли  денежного оборота в экономической  системе отношений состоит в  том, что он обеспечивает взаимодействие  ее отдельных субъектов на протяжении всего процесса воспроизводства — на стадиях производства, распределения, обмена и потребления продукта.

Общие принципиальные черты денежного  оборота можно охарактеризовать следующим образом: 
- денежный оборот — это совокупность всех потоков денежных средств предприятий, хозяйственных, государственных, частных и кооперативных организаций, кредитных учреждений и населения, образующихся в процессе совершения платежей при посредстве денег, выступающих в функции средства платежа и средства обращения.

- денежный оборот представляет собой единство обращения наличных денег и безналичных форм расчетов, поскольку деньги во всех случаях выступают единым мерилом стоимости общественного продукта и национального богатства; 
- денежный оборот охватывает весь процесс воспроизводства с его составными элементами — производством, распределением, обменом и потреблением; 
- регулирование денежного оборота имеет кредитную основу, т.е. авансирование денег хозяйственному обороту базируется на кредитных отношениях; 
- научное регулирование и прогнозирование денежного оборота осуществляется посредством разработки финансовых и кредитных прогнозов, а также прогнозов по денежному обращению. 
          Посредством денежного оборота в экономике осуществляются перераспределительные процессы. Последние подвержены государственному регулированию и во многом зависят от макроэкономических факторов, монетарной политики и системы налогообложения. Фактически перераспределительные процессы представляют собой движение денежных потоков, которые обслуживают органы министерства финансов (казначейство), налоговые органы, коммерческие банки и расчетно-кассовые центры. [31, c.51] 
 Правильная организация денежного оборота — условие эффективного управления экономикой. Денежный оборот отражает как положительные итоги процесса производства товаров и услуг, так и его отрицательные моменты. Практика хозяйствования доказала целесообразность концентрации управления денежным оборотом центральным банком, который является единым кредитным, эмиссионным, кассовым и расчетным центром государства. Можно выделить следующие основные принципы организации денежного оборота: 
• все предприятия (объединения), организации и учреждения обязаны хранить денежные средства на счетах в банке, проводить расчеты через банк преимущественно в безналичной форме; 
• банки должны обеспечивать ведение счетов предприятий и организаций, проведение по ним безналичных и налично-дененых расчетов с соответствующим контролем, прием и хранение денежных сбережений населения, выдачу их по первому требованию вкладчиков в любой форме; 
• во внутрибанковском обороте применяются только расчетные документы установленной формы, а во внебанковском обороте — только государственные денежные знаки. 
           Денежный оборот регулируется центральным банком. При этом регулирование денежного обращения центральным банком может быть направлено на любой из элементов денежно-кредитного рынка: на объем предложения денег в наличной и безналичной формах, величину спроса на кредит и его цену. Возможность воздействия на предложение денег, обеспечивается совмещением в лице центрального банка, субъекта денежной эмиссии, в ее наличной и безналичной формах и субъекта денежно-кредитного регулирования. При этом монополия на эмиссию банкнот создает базу для контроля над наличной составляющей денежного обращения, а особая роль центрального банка в формировании кредитных ресурсов банковской системы в целом — основу для определения возможного объема банковских кредитов.

 Структура денежного оборота характеризует его отдельные целостные части. Она может определяться по различным признакам. Наиболее распространенной является классификация денежного оборота в зависимости от:

- формы функционирующих  в нем денег; 

- характера отношений,  которые обслуживает та или  иная часть денежного оборота;

- особенностей платежа; 

- субъектов, между  которыми осуществляется движение  денег; 

- функциональной структуры  денежного оборота. 

В зависимости от форм, используемых в нем денег, денежный оборот подразделяется на безналичный  и налично-денежный (наибольший удельный вес приходится на безналичный). Между этими формами имеются важные отличия, поскольку различны экономические отношения, которые опосредствуются денежным оборотом, и сферы обращения.

Безналичный оборот является отражением экономических отношений между предприятиями, организациями, учреждениями, финансово-кредитной системой и населением (в части безналичных расчетов), то есть обслуживает главным образом организованный рынок.

В налично-денежном обороте  находят отражение экономические связи как между предприятиями и населением, финансово-кредитной системой и населением, так и между отдельными членами общества.

Наличные деньги обращаются как в сфере организованного  рынка (например, для заработной платы, покупки товаров), так и на неорганизованном рынке.

Безналичный денежный оборот предполагает движение денег путем  перемещения по счетам или зачета встречных требований. Каждая операция, платеж требуют новой записи по банковским счетам, одной и той же записью  нельзя оформить несколько операций.

Налично-денежный оборот совершается с участием наличных денег, прежде всего, в связи с  обслуживанием потребительского спроса населения. Наличные деньги остаются в  сфере обращения и после того, как была совершена реализация предметов  потребления, были оплачены услуги, оказываемые населению и т.п.

В Республике Беларусь организация  наличного денежного обращения  регламентируется постановлением правления  национального банка РБ от

24 августа 2007 г. № 166 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь»

Правила организации  наличного денежного обращения  в Республике Беларусь разработаны  на основании статей 26 и 30 Банковского  кодекса Республики Беларусь. Эти правила регламентируют лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки.