Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия

 В целом движение денежных потоков в организации можно представить рисунком 1.1 [2, c.165].

 

		вид
Поступление		деятельности				Направление использования
денежных средств						денежных средств
выручка от реализации товаров				текущая				выплата заработной платы
работ, услуг.
выручка от реализации основных								приобретение материально
средств и иного имущества								производственных запасов
другие поступления								на другие цели (расчеты с
кредиты и пр.								бюджетом и пр.)
выручка от реализации основных				Инвестицион-ная				приобретение основных
средств и иного имущества								средств
бюджетные ассигнования и иное								выдача авансов
целевое финансирование
								выдача кредитов
проценты по финансовым
вложениям								на др. цели (выплата диви-
								дендов, подотчетных сумм)
выручка от реализации основных				Финансовая				погашение облигаций
средств и иного имущества
бюджетные ассигнования и иное								Расчеты с бюджетом
целевое финансирование
другие поступления								на др. цели (выкуп
кредиты и пр.								собственных акций пр.)

 

 

Рис.1.1 Движение денежных потоков в организации

Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений – это выручка и прибыль от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.

 В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность [4, с.17].

Выручка от продаж – это  учетный доход данного периода, в составе которого есть денежные и не денежные формы дохода.

Прибыль от продаж – разность между учетным доходом и начисленными расходами на проданную продукцию.

Поток денежных средств  зависит от этих показателей, но не равнозначен им. Он представляет собой  разность между полученными и  выплаченными предприятием денежными  средствами за определенный период времени. Получение и выплата денежных средств связаны не только с выручкой от продаж и затратами на проданную продукцию.

Понятие «денежный поток  предприятия» является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную  деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации. Такую классификацию денежных потоков предлагается осуществлять по следующим основным признакам [4, с.382]:

1. По масштабам обслуживания  хозяйственного процесса.

2. По видам хозяйственной  деятельности.

3. По направленности  движения денежных средств. 

4. По методу исчисления  объема.

5. По уровню достаточности. 

6. По методу оценки  во времени. 

7. По непрерывности  формирования в рассматриваемом периоде.

8. По стабильности  временных интервалов формирования  регулярные денежные потоки характеризуются  следующими видами.

Рассмотренная классификация  позволяет более целенаправленно  осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии.

Движение денежных средств, получаемых и расходуемых предприятием в наличной и безналичной форме, называют в финансовом менеджменте  денежными потоками. Эти потоки бывают двух видов: внутренние и внешние.

Внутренние потоки (притоки) отражают поступление денег на предприятие, внешние (оттоки) – выбытие или расходование денег предприятием. Перевод денег из кассы на расчетный счет и подобные ему внутренние перемещения денег не рассматриваются в качестве денежных потоков. Важнейшим условием возникновения денежного потока является пересечение им условной “границы” предприятия. Разница между валовыми притоками и оттоками денежных средств за определенный период времени называется чистым денежным потоком [6, с.362]. Он также может быть положительным или отрицательным (притоком или оттоком).

Все денежные потоки предприятия  объединяются в три основные группы: потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, которые  в свою очередь подразделяются на притоки и оттоки денежных средств.

Притоки от операционной деятельности формируются за счет выручки  от реализации продукции (работ, услуг), погашения дебиторской задолженности, получаемых от покупателей авансов. Операционные оттоки – это оплата счетов поставщиков и подрядчиков, выплата заработной платы, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, уплата процентов за кредит. Этот перечень включает в себя практически все текущие операции предприятия, связанные с использованием оборотных средств.

Денежные оттоки от инвестиционной деятельности включают в себя оплату приобретаемых основных фондов, капитальные вложения в строительство новых объектов, приобретение предприятий или пакетов их акций (долей в капитале) с целью получения дохода либо для осуществления контроля за их деятельностью, предоставление долгосрочных займов другим предприятиям. Соответственно, инвестиционные притоки формируются за счет выручки от реализации основных фондов или незавершенного строительства, стоимости проданных пакетов акций других предприятий, сумм возврата долгосрочных займов, сумм дивидендов, полученных предприятием за время владения им пакетами акций или процентов уплаченных должниками за время пользования долгосрочными займами.

Финансовые притоки  – это суммы, вырученные от размещения новых акций или облигаций, краткосрочные и долгосрочные займы, полученные в банках или у других предприятий, целевое финансирование из различных источников. Оттоки включают в себя возврат займов и кредитов, погашение облигаций, выкуп собственных акций, выплату дивидендов. Данный раздел концентрируется на внешних источниках финансирования, относительно независимых от основной деятельности предприятия. Следует обратить внимание на то, что к финансовым операциям относятся как долгосрочные так и краткосрочные займы и банковские кредиты, полученные предприятием (в том числе и задолженность по векселям). Однако все расходы по выплате процентов за кредит (независимо от его срока) относятся к операционной деятельности предприятия.

Группировка денежных потоков  предприятия по видам деятельности значительно повышает аналитичность отчетной информации. Финансовый менеджер (или кредитор) может видеть, какие именно источники приносят предприятию наибольшие денежные поступления и какие – потребляют их в большем объеме. У нормально функционирующего предприятия совокупный чистый денежный поток должен стремиться к нулю, то есть все заработанные в отчетном периоде денежные средства должны быть эффективно инвестированы. Однако к достижению такого результата ведут различные пути: операционная деятельность может принести значительный чистый приток наличности, который предприятие использует для расширения основных фондов. Но возможна и противоположная ситуация – реализуя часть своего основного капитала, предприятие тем самым перекрывает чистый денежный отток от операционной деятельности. Последний вариант крайне нежелателен для предприятия, так как основным источником денежных средств должна служить его основная, операционная деятельность, а не распродажа имущества.

Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) – причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования – фактор увеличения остатков денежных средств.

Следовательно, изменение  остатков денежных средств можно  рассматривать как результат  финансовой политики предприятия по управлению активами и пассивами. Сюда включается:

а) принятие решений о  необходимости увеличения или уменьшения внеоборотных активов по каждому  их элементу;

б) управление запасами, в том числе определение стоимости  необходимых запасов, приобретение более дорогостоящего сырья и  других материальных ценностей;

в) управление дебиторской  задолженностью, т.е. условиями расчетов с покупателями и другими дебиторами, списание безнадежной дебиторской  задолженности, стимулирование возврата просроченных долгов;

г) принятие решений о  необходимых размерах собственного капитала и обоснованном сочетании его с заемными источниками финансирования;

д) обеспечение условий  расчетов с поставщиками, благоприятных  для предприятия;

е) определение возможности  и необходимости использования  долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Решение всех этих проблем  должно приводить к необходимому остатку денежных средств и такой  структуре активов и пассивов, которая обеспечила бы платежеспособность, финансовую устойчивость и кредитоспособность предприятия [4, с.251].

Согласно юридическому словарю денежные средства – это аккумули-рованные в денежной форме на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений (в т.ч. бюджетных, кредитных, страховых органов) и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков.

Денежный поток - это  движение денежных средств в реальном времени, по сути, денежный поток это  разность между суммами поступлений  и выплат денежных средств компании за определенный период времени. За этот промежуток берется финансовый год. В основе управления денежными потоками лежит концепция денежного кругооборота. Например, деньги конвертируются в запасы, дебиторскую задолженность и обратно в деньги, замыкая цикл движения оборотного капитала предприятия.

Таким образом, различие в понятиях «денежные средства» и «денежный поток» состоит в том, что денежные средства это более широкое понятие отражающие финансовые доходы и поступления, все виды денег, и неважно участвуют ли они в финансовых операциях предприятия или просто аккумулированы на расчетном счете. Денежный поток состоит из денежных средств. Денежные средства превращаются в поток как только начинают участвовать в финансовой деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. . Цель, задачи, принципы учета денежных средств  и анализа денежных потоков организации. Контроль денежного оборота, имущественная ответственность организаций  за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины

 

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

  Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.