Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия

Первичные учетные документы  составляются по формам, утвержденным в соответствии с законодательством.

Поступившие в бухгалтерию первичные учетные документы обязательно подвергаются проверке как по форме (полнота и правильность оформления первичных учетных документов, заполнение реквизитов), так и по содержанию (законность документируемых операций, логическая увязка отдельных показателей, правильность арифметических подсчетов и др.).

За достоверность содержащихся в документах данных, а также за своевременное и надлежащее составление  первичных учетных документов несут  ответственность лица, составившие  и подписавшие эти документы.

Документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, иных выплат, оправдательные документы, приложенные к авансовым отчетам, погашаются штампом или надписью от руки: "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

В первичных учетных  документах (как в текстовой части, так и цифровых данных) подчистки  и недоговоренные исправления не допускаются.

Исправление ошибки в  первичном учетном документе  оговаривается надписью: "Исправлено" с подтверждающими подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления.

В кассовых и банковских документах исправления не допускаются.

С лицами, ответственными за хранение денежных средств и материальных ценностей (имущества), в установленном порядке заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Получение имущества  осуществляется лицом, полномочия которого подтверждаются доверенностью, выданной организацией по установленной форме.

Бухгалтерский учет в Учреждение «РТЦСОН», осуществляется по мемориально-ордерной форме бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией №15.

Проверенные и принятые к бухгалтерскому учету первичные  учетные документы систематизируются  в хронологическом порядке по датам совершения операций и оформляются раздельными мемориальными ордерами - накопительными ведомостями по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, которым присваиваются следующие постоянные номера:

мемориальный ордер 1 (накопительная ведомость по кассовым операциям формы 381);

мемориальный ордер 2 (накопительная ведомость по движению денежных средств на счетах по бюджету  формы 381);

мемориальный ордер 3 (накопительная ведомость по движению денежных средств на счетах по внебюджетным средствам формы 381);

мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям формы 405);

мемориальный ордер 6 (накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами  формы 408);

мемориальный ордер 7 (накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей) формы 408;

мемориальный ордер 8 (накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами формы 386);

Записи в мемориальные ордера осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня (при получении первичного учетного документа) как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция субсчетов в мемориальном ордере записывается в зависимости от характера операций по дебету одного субсчета и кредиту другого субсчета или дебету одного субсчета и кредиту нескольких субсчетов (кредиту одного субсчета и дебету нескольких субсчетов).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В целях повышения  эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

 Для правильного  ведения бухгалтерского учета  необходимо все хозяйственные  операции приводить в соответствии  с действующим законодательством,  но вместе с тем организации  предоставлены определенные права в организации бухгалтерского учета.

В силу специфики организационно-правовой формы бюджетных учреждений, при  осуществлении экономического анализа  неприменим целый ряд традиционных подходов к финансовому анализу, используемых при анализе деятельности коммерческих организаций. Это вызывает необходимость поисков путей адаптации методов финансового анализа к специфике бюджетных учреждений.

В соответствии с целью  курсовой работы были поставлены и  решены следующие задачи:

- изучены теоретические основы учета денежных средств, в т.ч. нормативно – правовое регулирование учета денежных средств в Республике Беларусь;

- произведена организационно-экономическая оценка деятельности Учреждения «Речицкий территориальный центр социального обслуживания населения»

- изучена организация бухгалтерского учета;

- проведен анализ денежных средств в Учреждение «Речицкий территориальный центр социального обслуживания населения». В рамках этой задачи, раскрыты общие вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии, первичный и сводный учет денежных средств, синтетический и аналитический учет денежных средств.

Изучение актов проверок финансово- хозяйственной деятельности Учреждения «РТЦСОН» показало, что  в целом бухгалтерский учет и  ведение кассовых операций ведется  без грубых нарушений.

Нормативной основой  курсовой явились действующие акты законно-дательства в сфере учета денежных средств и ведения кассовых операций, отношений хозяйствующего субъекта и банка, инструктивные материалы.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: учебник/А.А. Чернюк.-2-е изд.- Мн.: Выш. шк., 2005.- 496с.

2. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, /В.П. Астахов.- Москва: ИКЦ «МарТ», 2005.- 960с.

3. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. №441-З (в редакции от 14.06.2010 №132-З) // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь, 2010 г., № 6, 132-З.

4. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова [и др.]; под общ.  ред. И.Е. Тишкова. – Минск:  Высшая школа, 2005. – 685 с. 

5. Гетьман В.Г. ″Финансовый учёт″. Учебник – М. - Финансы и Статистика. – 2003 г - 354с

6. Елисеева, Т.П. Экономический  анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. –  Минск: Соврем. шк., 2007. – 944 с. 

7. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18 октября 1994г. №3321-XII (в ред. 26.12.2007 №302-З) // Нац. Реестр правовых актов Респ. Беларусь, 2007 г., №4,2/1285.

8. Инструкция о порядке  организации бухгалтерского учета  организациями, финансируемыми из  бюджета и централизованными бухгалтериями, обслуживающими бюджетные организации. Утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.02.2005 № 15 // Бюджетные организации. 2005. № 2. c. 71.

9. Инструкция  по организации контроля за использованием иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 27.06.2001 № 149

10. Инструкция  о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка РБ от 29.03.2001 № 66, с изменениями  и дополнениями - www.levonevski.net

11. Инструкция по представлению  банками информации о некоторых  валютных операциях, утвержденная  постановлением Правления Национального  банка РБ от 18.04.2002 № 75 - www.levonevski.net

12. Кондаков, Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондаков. – Москва: ИНФРА-М, 2003. – 560 с.

13. Козлова Е.П. “Учет денежных средств” // Бухгалтерский практикум. № 12 - 2000г. с.31 - 41.

14. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит: пособ. для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений / В.Н. Лемеш. – Минск: Изд. Гревцова, 2009. – 288 с.

15. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит. Практикум: учеб. пособие / В.Н. Лемеш. – Минск: Изд. Гревцова, 2010. – 424 с.

16. Лемешевский И.М. Экономика предприятия в вопросах и ответах – (Анализ и аудит. Ч. 3): учеб. пособие / И.М. Лемешевский. – Минск: ФУ Аниформ, 2003. – 360 с.

17. Минаков И.А. Экономика отраслей промышленности / И.А. Минаков. М.: Колос, 2004. – 412 с.

18. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 года № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республики Беларусь»: Указ Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2000 года № 660 от 15.04.2009 г - www.pravo.by

19. Организация бухгалтерского  учета в бюджетных учреждениях:  пособие для бухгалтеров/ сост. В.Е. Ванкевич, Л.С. Москалева; коммент. Л.С. Москалевой, А.А. Чернюк; под ред. И.С. Шунько. – Мн.: ИВЦ Минфина, 2005.-232с.

20. Правила ведения  кассовых операций в Республике  Беларусь от 31.07.96 года № 90, утв.  Правлением Нац. Банка Республики  Беларусь от 25.06.96 года (протокол № 11). - pravo.levonevsky.org

21. Постановление Правления  Национального банка Республики  Беларусь от 26.03. 2003 N 57 (редакция от 03.06. 2005)"Об утверждении правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь" (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01. 2006) - www.levonevski.net

22. Постановление Правления национального банка Республики Беларусь от 28.09. 2000 г. № 24.12 (редакция от 30.04. 2004 г)"Об утверждении правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь» -www.levonevski.net

23. Правила организации  наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 25.07.2000 года № 17.1г. - www.levonevski.net

24. Постановление Министерства  финансов Республики Беларусь  от 26.10.2005 N 127 "О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке исполнения местных бюджетов через территориальные органы государственного казначейства" (Зарегистрировано в НРПА РБ 11 ноября 2005 г. N 8/13363) - www.levonevski.net

25. Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 5 декабря 1995 г. №54 "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" - www.levonevski.net

26. «Положение о бухгалтерских отчетах организаций, финансируемых из бюджета», утвержденная приказом Министерства финансов РБ от18.01.1999 № 6 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь 30.01.2002 № 13) - www.levonevski.net

27. Положением о ведении кассовых операций с иностранной валютой на территории Республики Беларусь, утвержденным решением Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 марта 1993 г. N 132 (протокол N 7) - www.levonevski.net

28. Постановление правления НБ РБ от 27 июня 2003 года № 125 "Об утверждении инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь", зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов РБ 21 июля 2003 г. N 8/9805 - www.pravo.by

29. Постановление Правления  Национального банка Республики  Беларусь от 24 августа 2007 г. №166 "Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь" - www.pravo.by

30. Постановление Правления  Национального банка, Министерства  финансов и МНС РБ от 28.11.2002 № 232/158/101 «О порядке осуществления  платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды в белорусских рублях за счет средств в иностранной валюте». С изменениями и дополнениями от 17 марта 2004 г № 2/3 -www.pravo.by

31.Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / В.И.Тарасов.-2-е изд.,стереотип.- Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005.- 512с.

32. Управление организацией / М.В. Петрович [и др.]; под научн. ред. М.В. Петровича. – Минск: Дикта, 2008. – 864 с.

33.Указ президента  РБ «Об обязательной продаже  иностранной валюты» от17 июля 2006 г. № 452 с изменениями и дополнениями - www.pravo.by

34. Финансовая стратегия развития предприятий / А.А. Курляндчик // Финансы. Учет. Аудит. – 2008. - №7 (174). – С. 38 – 44.

35. Чигирин, А.И. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб. пособие / А.И. Чигирин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2007. – 470 с.

36. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л.Н. Нехорошева [и др.]; под общ. ред. Л.Н. Нехорошевой. – Минск: Высшая школа, 2004. – 383 с.

37. Экономика предприятия: учеб пособие / Э.В. Крум [и др.]; под общ. ред. Э.В. Крум. – Минск: Высшая школа, 2005. – 318 с.

38. Хмельницкий, В.А. Бухучет, анализ и аудит: учеб. пособие / В.А. Хмельницкий, Т.А. Гринь. – Минск: БГЭУ, 2011. – 473 с.