Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ. БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

2.1. Организация и методика  учета денежных средств в кассе,  переводов в пути и денежных  средств на счетах в банке

 

Порядок финансирования Учреждение «Речицкий территориальный центр социального обслуживания населения» осуществляется через территориальные органы государственного казначейства согласно постановления МФ РБ от 06.06.2000г.№72 с изменениями и дополнениями от 26.10.2005г. №127 [24]

Учет денежных средств  осуществляется  в соответствии с Методическими указаниями о порядке учета денежных средств, организациями финансируе-мыми из бюджета, утвержденных приказом МФ РБ от 17.12.1999 №364 [19, c.188]

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с  Правилами ведения кассовых операций РБ, утвержденными постановлением НБ РБ от 26.03.2003г. №57 [21]

Учреждение «Речицкий  территориальный центр социального  обслуживания населения» учитывает движение денежных средств на текущих счетах в банке, лицевых счетах в территориальных органах государственного казначейства, кассе, аккредитивы, чековые книжки, финансовые вложения и прочие денежные средства на счетах:

10 "Текущие счета  по бюджету";

11 "Текущие счета  по внебюджетным средствам";

12 "Касса";

13 "Прочие денежные  средства".

Для открытия текущих счетов организации представляют в банк документы, предусмотренные Положением о порядке открытия банками счетов клиентов, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 1998 г. (протокол N 19.3) (N 150 от 31.12.1998 г.).

Банки производят выдачу средств с текущих счетов в  общеустановленном порядке в  пределах остатков средств, имеющихся  на счетах, как наличными деньгами (в соответствии с действующим  законодательством), так и путем  безналичных перечислений на основании расчетно-кассовых документов установленных форм.

Остатки средств по счетам 10 "Текущие счета по бюджету", 11 "Текущие счета по внебюджетным средствам" должны соответствовать  остаткам на текущих счетах в учреждениях  банков. Для сверки правильности записей по счетам банк выдает выписки из лицевых счетов и приложенные к ним документы в сроки, определенные договором на расчетно-кассовое обслуживание.

Территориальные органы государственного казначейства производят перечисление средств в пределах сметных назначений распорядителя средств (организации) по предъявленным им платежным поручениям на счета:

- поставщиков - за поставленные  товары, оказанные услуги, выполненные  работы и т.д.;

- получателей - по обязательным  расчетам и нетоварным операциям (платежам в бюджет, переводам из заработной платы, погашению задолженности по ссудам и т.д.);

- на текущий счет  организации в банке - для получения  наличных денежных средств и  осуществления расчетов по предъявленным  платежным требованиям и платежным  поручениям, акцептованным банком.

Органами территориального государственного казначейства распорядителям средств в подтверждение операций по оплате их расходов с текущих  счетов территориальных органов  государственного казначейства выдается выписка из лицевого счета с приложенными к ней копиями исполненных органами казначейства платежных поручений.

 Учет операций по  движению средств на бюджетных  счетах организаций в банках  и лицевых счетах в органах  государственного казначейства  ведется в накопительной ведомости по движению средств на бюджетных (текущих) счетах ф.381 (мемориальный ордер 2). «Приложение И»

Кассовыми являются все расходы организации, оплаченные с лицевого счета территориального органа казначейства и с текущего счета в банке. Перечисление денежных средств со счета казначейства и зачисление их на текущий счет в банке кассовым расходом не является.

При составлении общих смет расходов аналитический учет бюджетных ассигнований, кассовых и фактических расходов ведется в книге учета бюджетных ассигнований и расходов ф.294 «Приложение О». Итоги в книге подсчитываются за месяц и с начала года. При этом итог полученных ассигнований с начала года (гр.4) выводится за минусом возвращенных ассигнований (гр.6), итог кассовых расходов с начала года (гр.7) - за минусом восстановленных кассовых расходов (гр.5), а фактических расходов (гр.9) - с учетом уменьшения этих расходов (гр.10). Суммы фактических расходов, списываемых по окончании года заключительными оборотами, записываются в гр.10.

Счет 10 "Текущие счета  по бюджету"

На этом счете учитываются  денежные средства, перечисляемые из бюджета на расходы по содержанию организаций и на финансирование подведомственных организаций, на выплату  пособий и компенсаций за счет средств бюджета, средства на выплату  пенсий и пособий за счет Фонда социальной защиты населения, средства целевых бюджетных фондов, а также движение денежных средств, изъятых и конфискованных в соответствии с действующим законодательством и подлежащих зачислению в доход бюджета.

Финансирование за счет средств бюджета производится в строгом соответствии с назначениями, предусмотренными в сметах расходов, с учетом внесенных в установленном порядке изменений.

Расходование бюджетных  ассигнований, предусмотренных в  сметах текущего финансового (бюджетного) года, прекращается по окончании счетного периода, после чего остатки неиспользованных бюджетных ассигнований на счетах закрываются Министерством финансов и соответствующими местными финансовыми органами и используются для финансирования расходов соответствующих бюджетов в очередном финансовом (бюджетном) году.

Счет 10 "Текущие счета  по бюджету" подразделяется на субсчета:

100 "Текущий счет  по бюджету";

101 "Текущий валютный  счет по бюджету";

На субсчете 100 "Текущий  счет по бюджету" учитывается движение средств, поступивших в распоряжение распорядителей бюджетных ассигнований на содержание организации, а также для перевода средств подведомственным организациям.

На субсчете 101 "Текущий  валютный счет по бюджету" учитывается  движение денежных средств в иностранной валюте, поступивших в порядке бюджетного финансирования, а также приобретенных в соответствии с действующим законодательством за счет бюджетных ассигнований.

В бухгалтерском учете  и отчетности иностранная валюта и средства, приобретенные за счет иностранной валюты, дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения операции, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Разница, возникающая  при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения хозяйственной операции и на дату составления бухгалтерской отчетности (баланса), зачисляется бюджетными организациями на увеличение или уменьшение бюджетного или внебюджетного источника финансирования.

При зачислении на счет организации  иностранной валюты, полученной в  порядке финансирования из бюджета, дебетуется субсчет 101 "Текущий валютный счет по бюджету" и кредитуются  субсчета 140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета".

При покупке иностранной  валюты и перечислении ее рублевого  эквивалента дебетуется субсчет 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и кредитуются  соответствующие субсчета учета  денежных средств.

Зачисление на счет в  банке приобретенной иностранной валюты отражается в бухгалтерском учете по курсу Национального банка на дату совершения операции по дебету субсчета 101 "Текущий валютный счет по бюджету" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Разница между курсом покупки и курсом Национального банка относится на увеличение (уменьшение) источников финансирования.

Учет операций по движению денежных средств по субсчету 101 "Текущий  валютный счет по бюджету" ведется  в иностранной валюте и белорусских  рублях в накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 2). «Приложение И»

Счет 12 "Касса"

Счет 12 "Касса" подразделяется на субсчета:

120 "Касса";

121 "Валютные средства  в кассе".

На субсчете 120 "Касса" учитываются наличие и движение денежных средств в кассе организации или централизованной бухгалтерии.

Порядок проведения, учета  и оформления кассовых операций в  расчетных билетах Национального Банка Республики Беларусь осуществляется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Правлением Национального банка Республики Беларусь 25 июня 1996 г., протокол N 11 (зарегистрированы в Реестре государственной регистрации 09.08.1996, рег.N 1545/12; 04.02.1997, рег.N 1740/12; 14.04.1998, рег.N 2417/12).

Чеки на получение  наличных денег из учреждения банка выписываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего.

Оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий и премий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается письменный договор о полной материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

В том же порядке обязанности  по совершению кассовых операций возлагаются на других работников, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира.

При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам учет таких  выдач ведется кассиром в книге  учета выданных раздатчикам денег  на выплату заработной платы и  стипендий ф.320.

В тех случаях, когда  из-за отдаленности обслуживаемого филиала расчетно-платежная ведомость не может быть возвращена доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии по истечении трех дней, выплата заработной платы должна производиться через подотчетное лицо. В этих случаях сумма, необходимая для выплаты заработной платы, выдается подотчетному лицу из кассы по расходному кассовому ордеру и относится на субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами".

Субсчет 120 "Касса" дебетуется на суммы, поступившие в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы.

Учет кассовых операций ведется в кассовой книге ф.КО-4 или ф.440.

В Учреждении ведется только одна кассовая книга в белорусских рублях, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями директора и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах  через копировальную бумагу шариковой  ручкой или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или заменяющему его документу.

Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией и на основании его ежедневно  производится запись в накопительную  ведомость по кассовым операциям ф.381 (мемориальный ордер 1) «Приложение З» и другие регистры аналитического учета. По мемориальному ордеру 1 из общей суммы оборотов за месяц исключаются обороты по текущим счетам.

В сроки, установленные  руководителем организации, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения ревизии кассы приказом (распоряжением) руководителя назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишков ценностей в кассе в акте указываются сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

На субсчете 121 "Валютные средства в кассе" учитываются  наличие и движение валютных средств в кассе организации или централизованной бухгалтерии.

Ведение кассовых операций с иностранной валютой осуществляется в соответствии с Положением о  ведении кассовых операций с иностранной  валютой на территории Республики Беларусь, утвержденным решением Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 марта 1993 г. N 132 (протокол N 7). [27]

Для отражения операций с наличной иностранной валютой  о Учреждение ведет отдельную кассовую книгу. В кассовой книге на начало дня кассиром указывается остаток иностранной валюты (в разрезе видов иностранных валют: наименование, сумма).

По мере проведения операций в иностранной валюте в течение  дня кассиром производятся записи по приходу (расходу) кассовой книги (в  разрезе видов иностранных валют: наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит остаток (в  разрезе видов иностранных валют: наименование, сумма).