Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу  после получения или выдачи иностранной  валюты по каждому ордеру.

Прием иностранной валюты в кассу производится по приходным  кассовым ордерам, выписанным в рублевом эквиваленте, в правом углу которых указывается сумма иностранной валюты по номиналу прописью и цифрами красными чернилами с указанием наименования иностранной валюты, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

Наличная иностранная  валюта, полученная из учреждения уполномоченного банка, расходуется строго на цели, на которые она получена.

Субсчет 121 "Валютные средства в кассе" дебетуется на суммы, поступившие  в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы.

На основании кассового  отчета по операциям в иностранной валюте, проверенного бухгалтерией, ежедневно производится запись в накопительную ведомость по кассовым операциям ф.381.

Счет 13 "Прочие денежные средства"

На данном счете учитываются  денежные средства, находящиеся в  аккредитивах, в чековых книжках и других денежных документах.

Счет 13 "Прочие денежные средства" подразделяется на субсчета:

131 "Чековые книжки";

132 "Денежные документы";

134 "Финансовые вложения".

На субсчете 131 "Чековые  книжки" учитываются депонированные суммы по чековым книжкам для расчетов за полученные товары и оказанные услуги на территории Республики Беларусь.

Чеки выписываются в  валюте Республики Беларусь на сумму, кратную 1000, и применяются только для безналичных расчетов.

Для получения чековой  книжки организация должна представить в обслуживающий банк заявление-обязательство в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счетам организации с проставлением оттиска печати.

В тех случаях, когда  при полном использовании чеков  из чековой книжки сумма ее остается не исчерпанной, на неиспользованный остаток  средств по желанию клиента может  быть выдана новая чековая книжка.

Депонированные суммы  по чековым книжкам учитываются как кассовые расходы. Суммы неиспользованных депонированных сумм по чековой книжке при зачислении на бюджетный (текущий) счет отражаются в учете как восстановление кассовых расходов.

Чек из чековой книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.

При расчете за товар  чеком допускается выплата сдачи или доплата наличными деньгами в установленном законодательством порядке.

Обмен чека из чековой  книжки на наличные деньги не производится.

Порядок расчетов чеками из чековой книжки устанавливается  Национальным банком Республики Беларусь.

Аналитический учет по субсчету 131 "Чековые книжки" ведется в накопительной ведомости по расчетам чеками из чековых книжек ф.323 (мемориальный ордер 4). Записи в накопительной ведомости производятся по каждому документу (платежное поручение, счет, чек) по мере совершения операции, но не позднее следующего дня после поступления документов в бухгалтерию в следующем порядке. В начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц переносится остаток неиспользованных средств на начало месяца. В дебет субсчета 131 (графы 2-4) записываются депонированные суммы по чековым книжкам. Суммы, оплаченные по чекам за приобретенные материальные ценности, записываются в кредит субсчета 131 в графе 9 и в дебет соответствующих субсчетов граф 10-18, а вторые записи отражаются в графах 19-21. По окончании месяца подсчитываются итоги и выводится остаток денежных средств по чековым книжкам.

Итоги по графам 9-21 записываются в книгу "Журнал-главная". В  тех случаях, когда неиспользованный остаток средств по чековой книжке возвращен в учреждение банка на счет организации, записи в книге "Журнал-главная" производятся без учета этих сумм.

На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные денежные документы: оплаченные талоны на питание, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, облигации займа (сданные больными на хранение), бланки трудовых книжек и вкладыши к ним и др.

Прием в кассу и  выдача из кассы таких документов оформляются кассовыми ордерами, на которых ставится штамп "фондовый" или делается такая надпись от руки красным карандашом.

Учет этих операций ведется  отдельно от операций по денежным средствам. Регистрация приходных и расходных  фондовых ордеров ведется в конце  журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов на отдельных листах.

Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, ведется  по их видам на карточках ф.292-а (в  книге ф.292), учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним - в книге ф.Т-9.

 На субсчете 134 "Финансовые  вложения" учитываются вложения (инвестиции) организации за счет  внебюджетных средств в депозиты  банков, государственные облигации,  ценные бумаги предприятий и  организаций. При этом на сумму  вложений дебетуется субсчет 134 "Финансовые вложения" и кредитуются соответствующие субсчета учета денежных средств.

Реализация и погашение (выкуп) облигаций и других ценных бумаг отражаются по дебету субсчетов  учета денежных средств и кредиту  субсчета 134 "Финансовые вложения" в размере их учетной стоимости. Сумма, превышающая учетную стоимость, отражается по дебету соответствующих субсчетов учета денежных средств и кредиту субсчета 410 "Прибыли и убытки".

Поступление дохода по финансовым вложениям отражается по дебету субсчетов учета денежных средств и кредиту субсчета 410 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет по субсчету 134 "Финансовые вложения" ведется  по видам и объектам финансовых вложений в книге ф.292 или карточках ф.292-а.

Счет 11 "Текущие счета  по внебюджетным средствам"

Распорядителем внебюджетных средств является директор учреждение «РТЦСОН».

Учреждение «РТЦСОН» составляет ежегодно сметы по каждому виду внебюджетной деятельности.

Расходы по смете внебюджетных средств не могут превышать суммы, предусмотренной в доходной части сметы.

Сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам утверждаются в сроки, установленные для утверждения  смет расходов по бюджету.

Внебюджетные средства организации хранятся на отдельном  текущем счете в том же учреждении банка, в котором этой организации открыт бюджетный (текущий) счет по финансированию из бюджета. Открывается один текущий счет для всех видов внебюджетных средств.

Не допускается перечисление средств с текущих бюджетных  счетов на счета по внебюджетным средствам, за исключением случаев, оговоренных действующим законодательством, другими нормативными документами или дополнительными указаниями Министерства финансов Республики Беларусь.

Учет операций по движению денежных средств на текущих счетах по внебюджетным средствам ведется в накопительной ведомости ф.381 (мемориальный ордер 3). «Приложение К, Н»

При проведении ревизий  и проверок основной деятельности организации  одновременно проверяются законность образования внебюджетных средств, целевое и экономное их расходование, а также правильность ведения учета и составления отчетности.

Счет 11 "Текущие счета  по внебюджетным средствам" подразделяется на субсчета:

111 "Текущий счет  по внебюджетным средствам";

112 "Текущий счет  по депозитам";

114 "Текущий счет  по внебюджетным фондам";

118 "Текущий валютный счет по внебюджетным средствам".

На субсчете 111 "Текущий  счет по внебюджетным средствам" учитываются  суммы, поступающие на счет учреждения помимо бюджетного финансирования: суммы от реализации продукции (работ, услуг), арендная плата.

На субсчете 112 "Текущий  счет по депозитам" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение бюджетных организаций и подлежащие возврату при наступлении определенных условий. Поступившие суммы отражаются по дебету субсчета 112 "Текущий счет по депозитам" и кредиту субсчета 174 "Расчеты по депозитным суммам". Возврат средств отражается по дебету субсчета 174 "Расчеты по депозитным суммам" и кредиту субсчета 112 "Текущий счет по депозитным суммам".

Аналитический учет по субсчету 112 ведется по отдельным видам поступлений на карточках ф.292-а (в книге ф.292).

На субсчете 114 "Текущий  счет по внебюджетным фондам" отражаются суммы денежных средств внебюджетных фондов, образуемых в установленном  порядке. Поступление сумм внебюджетных фондов отражается по дебету субсчета 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" и кредиту субсчета 272 "Внебюджетные фонды".

Аналитический учет по субсчету 114 ведется отдельно по каждому внебюджетному  фонду на карточках ф.292-а (в книге  ф.292).

На субсчете 118 "Текущий  валютный счет по внебюджетным средствам" учитывается движение внебюджетных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках.

При зачислении на счет иностранной  валюты за выполненные работы (оказанные  услуги) дебетуется субсчет 118 "Текущий  валютный счет по внебюджетным средствам" и кредитуются субсчета 121 "Валютные средства в кассе", 154 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 155 "Расчеты с заказчиками по авансам", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 237 "Прочие источники", 280 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Учет операций по движению денежных средств по субсчету 118 "Текущий  валютный счет по внебюджетным средствам" ведется в иностранной валюте и белорусских рублях в накопительной  ведомости ф.381 (мемориальный ордер 3) по видам валют.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность о движении денежных  средств, ее использование в  управлении хозяйственно-финансовой деятельностью организации

 

 

Закон РБ от 18.10.1994г. №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь [7].

Основными задачами бухгалтерского учета и отчетности являются:

-формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах;

-обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» все субъекты хозяйствования на основании данных бухгалтерского учета составляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от18.01.1999 № 6 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь 30.01.2002 № 13) утверждено «Положение о бухгалтерских отчетах организаций, финансируемых из бюджета». [26] Согласно этому положению организации,  финансируемые  из бюджета (бюджетные организации), составляют годовые, квартальные  и   месячные бухгалтерские  отчеты  об  исполнении  смет расходов. Годовые отчеты составляются  на 1 января, квартальные - на 1 апреля, 1июля и 1

октября, месячные - на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем.

Квартальная и месячная отчетность заполняется нарастающим  итогом с начала года.

Отчетность предоставляется органам, откуда было получено финансирование, тоесть в нашем случае это управление по труду, занятости и социальной защите Речицкого районного исполнительного комитета.

Сроки предоставления отчетности учреждениями, состоящими на республиканском бюджете, устанавливается Министерством финансов, а учреждениями, состоящими на местных бюджетах, - соответствующими местными финансовыми органами.

Бюджетные  организации  составляют  отчетность об использовании бюджетных  и  внебюджетных  средств  по  установленным Министерством

финансов   Республики  Беларусь формам.

Бухгалтерская  отчетность  бюджетных  организаций учитывающая движение денежных средств состоит из следующих форм:

-баланс исполнения сметы расходов; «Приложение А»

-отчет  об  исполнении сметы расходов организаций, финансируемых

из бюджета; «Приложение Г, Д»

-отчет  об  исполнении  сметы доходов и расходов по внебюджетным