Бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия

- Оказание гражданам социально-бытовой помощи в надомных условиях.

- Оказание социально-реабилитационных услуг.

- Организация доврачебной медицинской помощи.

- Организация социально-бытового обслуживания граждан предприятиями торговли, общественного питания, бытового обслуживания и жилищно-коммунального хозяйства, учреждениями здравоохранения, нотариальными учреждениями, шефствующими предприятиями, другими учреждениями и общественными организациями.

- Проведение благотворительных акций.

- Распределение гуманитарной помощи.

- Организация культурных мероприятий по социальной реабилитации населения.

- Создание условий для развития творческих способностей детей и подростков с ограниченными возможностями.

Учреждение «Речицкий  территориальный центр социального  обслуживания населения» имеет в своей структуре различные подразделения социального обслуживания, в т.ч. следующие отделения:

Первичного приема, информации, анализа и прогнозирования;

Срочного социального  обслуживания;

Отделение социальной помощи на дому;

Отделение социальной адаптации  и реабилитации;

Отделение дневного пребывания для инвалидов;

Филиал в д. Василевичи;

Отделение круглосуточного  пребывания для граждан пожилого возраста и инвалидов в д. Холмеч;

Отделение круглосуточного  пребывания для граждан пожилого возраста и инвалидов в г.Речица.

Бухгалтерский учет ведется  бухгалтерией учреждения. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются согласно утвержденным должностным инструкциям. Руководство бухгалтерским учетом осуществляется главным бухгалтером. Форма учета – мемориально – ордерная. Бухгалтерский учет исполнения сметы расходов на содержание учреждения ведется в соответствии с утвержденным планом счетов (Приложение Р).

Также наряду с финансированием  из бюджета учреждение получает финансирование из внебюджетных источников: от арендной платы, от услуг отделения круглосуточного пребывания, бытовых услуг.

На 1.01.2011г. по Учреждению число штатных единиц в соответствии со штатным расписанием составило 150 ед. в т.ч. административно –хозяйствен-ного персонала - 44 ед.; среднего медперсонала по ОКП – 1 ед.; младшего медперсонала по ОКП – 4 ед.

Средняя заработная плата за 2010 г. составила 1 324,354 тыс. руб., за  2011 г. 1730,100 тыс. руб. Темп роста заработной платы 30,64%

Уточненный план бюджетных  ассигнований на 01.01.2011 г. составил 1571114,8 тыс. руб., профинансировано 151100,9 тыс. руб.

Уточненный план бюджетных ассигнований на 01.01.2012 г. составил 2943730,6 тыс. руб., профинансировано 2943657,1. тыс. руб. Темп роста бюджетного финансирования составил 87,4%

Динамика движения и  использования финансирования отражена в таблице 1.1 В таблице приведены данные из бухгалтерского баланса за 2010-2011г. (Приложение А, Б)

 

Таблица 1.1Анализ динамики движения средств Учреждение «РТЦСОН»

 

Показатели	На 01.01.2011	На 01.01.2012	Отклонение + ;  -
А	1	2	3
актив			= к1 - к2
Основные средства	920 660,5	929 376,9	-8 716,4
Материальные запасы (материалы и продукты питания)	13 433,4	11 890,4	1 543,0
Отдельные предметы в составе оборотных средств	241 002,6	227 017,6	13 985,0
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Текущий счет по бюджету	0,1	0,2	-0,1
Текущий счет по внебюджетным средствам	14 369,0	7 224,8	7 144,2
Текущий счет по внебюджетным фондам	7 745,4	3 530,5	4 214,9
Текущий валютный счет по внебюджетным средствам	13 550,2	5 958,9	7 591,3
прочие денежные средства		84,5	-84,5
РАСЧЕТЫ
расчеты по социальному страхованию	1 148,4	0,9	1 147,5
расчеты по целевым суммам на выполнение поручений		971,0	-971,0
расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	1 350,7	1 674,2	-323,5
РАСХОДЫ
расходы по бюджету	42 385,5	90 802,1	-48 416,6
расходы к распределению	1 852,5	2 140,5	-288,0
ИТОГО	1 257 498,3	1 280 672,5	-23 174,2
пассив
прочие источники	6 049,5	5 427,8	621,7
фонд материального поощрения		1 265,6	-1 265,6
Фонд производственного и социального развития	114,5	4 820,8	-4 706,3
фонд основных средств	82 558,0	77 773,3	4 784,7
Амортизация основных средств	838 102,5	851 603,6	-13 501,1
Фонд отдельных предметов в  составе оборотных средств	241 002,6	227 017,6	13 985,0
РАСЧЕТЫ
расчеты по социальному страхованию	7 256,6	15 430,8	-8 174,2
расчеты с бюджетом	14 945,9	17 876,8	-2 930,9
расчеты по целевым суммам на выпол-нение  поручений	21 809,3		21 809,3
расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	1 060,8	928,7	132,1
расчеты с персоналом по оплате труда	44 598,6	78 527,5	-33 928,9
ИТОГО	1 257 498,3	1 280 672,5	-23 174,2

 

По анализу данной таблице видно, что динамика увеличения финансов 2011г (-23174,2 тыс.руб.) происходит за счет увеличения ассигнований на уровень роста инфляции и покрытие роста заработной платы работникам учреждения.

Приказом № 316 от 30.12.1998 г. Министерством финансов Республики Беларусь и согласно ст.46 ГК дано право некоммерческим организациям осуществлять предпринимательскую деятельность в целях пополнения поступлений от некоторых видов услуг.

Учреждением «РТЦСОН» осуществляются следующие виды предпринимательской (внебюджетной ) деятельности:

-Оказание платных  постоянных (разовых)бытовых услуг  по обслуживанию престарелых  пенсионеров и инвалидов;

-Получение средств  за сданное в аренду помещение.

В силу специфики организационно-правовой формы бюджетных учреждений, при осуществлении экономического анализа неприменим целый ряд традиционных подходов к финансовому анализу, используемых при анализе деятельности коммерческих организаций. Это вызывает необходимость поисков путей адаптации методов финансового анализа к специфике бюджетных учреждений.

В первую очередь, проведем анализ динамики денежных средств за 2010 год и 2011, используя данные «Приложения А, В»

Таблица 1.2 Анализ состава и динамики денежных средств Учреждение «Речицкий территориальный центр социального обслуживания населения»

Наименование показателя	2010г.	2011г.	Отклонение, Руб.	Темп  роста, %
Денежные средства по бюджету(100)	0,2	43,4	+43,2	2170%
Текущий счет по внебюджетным средствам(111)	7224,8	12438,4	+5213,6	172%
Валютные средства (118)	3530,5	-	-3530,5	0
По депозитам	-	-	-	-
Касса	-	-	-	-

 

Таким образом, на своем  балансе Учреждение «Речицкий территориальный центр социального обслуживания населения» имеет денежные средства в основном на внебюджетном счете за оказание платных услуг, на бюджетном счете средства по возмещению коммунальных услуг от сдаваемых в аренду помещений. Денежные средства в кассе отсутствуют, так как оплата труда, компенсация командировочных расходов осуществляется посредством карт – счетов.

Единственная возможность  бюджетных организаций, в том  числе и Учреждения «РТЦСОН» увеличить  поток денежных средств это увеличение оказания платных услуг населению. Динамика исполнения сметы доходов  и расходов отражена в таблице 1.3. Данные для таблицы взяты из отчета об исполнении сметы доходов и расходов внебюджетных средств «Приложение Е, Ж»

 

Таблица 1.3 анализ динамики исполнения сметы доходов и расходов внебюджетных средств.

Наименование показателей	Исполнено по банковскому счету		Откло-нение   +, -
	2010г.	2011г.
Сальдо на начало года	14369	7224,8	-7144,2
Доходы	328797	402048,4	+73251,4
Всего расходы	150119,7	232519,6	+82399,9
в том числе:
Зарплата	6102,8	15819,5	+9716,7
Начисление на зарплату	23976,5	23093,6	-882,9
Приобретение предметов снабжения  и расходных материалов	70722,6	117295,7	+46573,1
Командировки и служебные разъезды	4043	5157,2	+1114,2
Оплата транспортных услуг	23344,1	34860,5	+11516,4
Оплата коммунальных услуг	1889,2	3288,9	+1399,7
Прочие текущие расходы на закупку товаров и услуг	20041,5	33004,2	+12962,7
Налоги и отчисления	18258,9	13702,2	-4556,7
Превышение доходов над расходами  отчетного периода	160418,4	155820,6	-4597,8
Платежи в бюджет из превышения доходов  над расходами.	87613,8	66785,2	-20828,6
Превышение доходов над расходами, остающееся в распоряжении организации  с учетом остатка на начало месяца.	87173,6	96266,2	+9092,6

 

При анализе таблице 1.3 видно, что в 2011году произошел рост доходов учреждения по внебюджетной деятельности. Учреждение чтобы не оставлять не использованные остатки средств на конец года увеличило свою расходную часть, что повлекло увеличение выплаты налогов.

Порядок планирования, учета  и использования внебюджетных средств  Учреждение «Речицкий территориальный  центр социального обслуживания населения» осуществляет в соответствии с Методическими указаниями о порядке планирования, использования и учета доходов, полученных от хозяйственной деятельности юридических лиц, финансируемых из бюджета, утвержденным приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 12.11.2002 № 152.

По планированию внебюджетных средств по каждому виду составляется смета по формам, утвержденным Министерством  финансов. В доходной части сметы  показываются фактически полученные доходы за предшествующий год с повышающим коэффициентом. В расходной части сметы планируются предстоящие расходы на будущий год с потребностью учреждения. Бухгалтерский учет доходов, полученных от осуществления приносящей доходы деятельности и приобретенного за их счет имущества, утвержденными постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.12.2000 года № 133. Результаты своей деятельности учреждение отражает в едином балансе исполнения сметы расходов формы1 «Приложение А, Б» и отчетности от использования внебюджетных средств.

Внебюджетные денежные средства хранятся в банке на отдельном  текущем счете и их учет ведется  в соответствии с Методическими  указаниями о порядке учета денежных средств организациями, финансирующими из бюджета, утвержденными приказом Министерством финансов Республики Беларусь от 17.12.1999 года № 364.

Порядок и методика бухгалтерского учета отражаются в учетной политике учреждения.

Изучение актов проверок финансово- хозяйственной деятельности Учреждения «РТЦСОН» показало, что  в целом бухгалтерский учет и ведение кассовых операций ведется без грубых нарушений.

Так кассовая книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге  в соответствии с пунктом 44 Правил заверено подписью директора Учреждения «РТЦСОН»  и главного бухгалтера. Проверкой правильности арифметического подсчета платежных ведомостей нарушений не выявлено.

Ко всем выпискам банка  прилагаются копии платежных  документов. Случаев оплаты бестоварных  счетов не выявлено. Остатки денежных средств, числящихся по выпискам банка, соответствуют данным синтетического учета. Проценты, начисляемые банком за использование остатков денежных средств, перечисляются в доход бюджета своевременно.