Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации

 

Тема 1  Организация работы бухгалтерской службы  кредитной организации

 

Вопросы для рассмотрения

 

1. Характеристика бухгалтерского учета и учётно- операционной работы в  кредитных организациях.
2. Основные   законодательные  и нормативные документы, регламентирующие  бухгалтерский учёт  в кредитных организациях.
3. Функции Банка России  по регулированию бухгалтерского учёта  в кредитных организациях.

4.  Основные задачи и организация работы бухгалтерской службы в кредитных организациях. 

  5.  Структура, функции и задачи её подразделений.

6. Должностные обязанности главного бухгалтера и других работников  бухгалтерской службы.

     7.  Организация  рабочего дня бухгалтерской службы.

      8.   Учетная политика  кредитной организации: содержание, краткая характеристика основных элементов, порядок оформления.

      9.  Адаптация  российской банковской системы  бухгалтерского учета к международным  стандартам бухгалтерского учета.

 

Литература:

 

1.Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской  деятельности» с изменениями ст.  8,  40

2. Федеральный закон от  16.12.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»   статьи

 3. Федеральный закон от 10.07.2002 г. № 86 –ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)

            4. Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»   часть  1 п. 1.2 – 1.11, часть 3 раздел 1  п. 1.3, , общая часть п. 1.3

     5. Е.А.Золотова «Учет и операционная деятельность в коммерческих банках» страница 5- 7

 6. А. И.Мерцалова, А,Л.Лазаренко «Учет и операционная деятельность в  кредитных организациях» страница   27-28

 

 

 

1. Характеристика бухгалтерского  учета и учётно- операционной  работы в  кредитных организациях.

 

В кредитной организации, как и в любой другой организации, все совершенные за день операции должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет в банках представляет собой  упорядоченную систему  сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,  обязательствах кредитной организации и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета  всех операций.

Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.    Для этого в каждой кредитной организации есть учетно-операционный отдел или бухгалтерия. Данный отдел возглавляется главным бухгалтером, и в его подчинение входят другие бухгалтерские работники.

Для того чтобы отразить в бухгалтерском учете какую-либо операцию, она должна быть оформлена первичными документами, которые подписываются определенным кругом лиц. Исправления в первичных документах не допускаются.

В настоящее время бухгалтерский учет в кредитных организациях механизирован, то есть присутствуют определенные компьютерные программы, позволяющие обеспечить ввод реквизитов в документы, отражающие операцию в бухгалтерском учете, составлять документы синтетического и аналитического учета. Поэтому учет в банках тесно связан с    информационными технологиями в профессиональной деятельности.

Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу создания одного бухгалтерского подразделения (департамента, управления), образования специализированных отделов, объединения в отделах работников в операционные бригады, предоставления работникам прав ответственных исполнителей, которым поручается единолично оформлять и подписывать документы по выполняемому кругу операций, за исключением документов по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

 

2.Основные   законодательные  и нормативные документы, регламентирующие  бухгалтерский учёт  в кредитных организациях.

 

  Основным документом, регламентирующим бухгалтерский учет, является закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, в котором  определены: первичные документы для отражения операций в учете, права и обязанности бухгалтерских работников, состав и сроки отчетности, порядок проведения операций. Этот закон обязателен для всех предприятий и организаций.

 В соответствии с данным  законом Центральный банк для  кредитных организаций разработал Правила ведения бухгалтерского учета.

В настоящее время с 1 января 2013 года действует Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Правила  № 385-П  состоят из следующих частей:

1. План счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях.
2. Часть 1 Общая часть
3. Часть 2 Характеристика счетов
4. Часть 3 Организация работы по ведению бухгалтерского учета
5. Приложения.

Кроме этого Центральный банк разрабатывает по определенным операциям отдельные, инструкции, положения, указания.

 

3.Функции Банка России  по регулированию бухгалтерского учёта  в кредитных организациях.

Центральный Банк  в соответствии с законом № 86-ФЗ  выполняет следующие функции:

Ст. 4 устанавливает правила  бухгалтерского учет и отчетности для банковской системы Российской Федерации.

Ст. 57 Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления  бухгалтерской и статистической отчетности. Устанавливаемые Банком России  правила применяются в отношении  бухгалтерской и статистической отчетности, которая оставляется за период, начинающийся не ранее даты опубликования указанных правил.

Ст. 60. Банк России устанавливает  квалификационные требования к кандидатам на должности руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера кредитной организации и филиалов  кредитной организации.

 

4. Основные задачи и организация работы бухгалтерской службы в кредитных организациях.

  Основными задачами бухгалтерского учета являются:

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и её имущественном положении необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям – инвесторам, кредиторам и другим.
2. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов.
3. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов её деятельности.
4. Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

  Соблюдение  Правил  ведения  бухгалтерского учета должно  обеспечивать:

быстрое и четкое обслуживание клиентов;

своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

            надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

 

  Работа учетно-операционного аппарата строится по принципу ответственных исполнителей. Это означает, что за каждым работником закреплены в письменном виде определенные счета или операции, и ему предоставлено право, единолично подписывать документы по совершаемому кругу операций, кроме операций, требующих дополнительного контроля. В бухгалтерии работают контролирующие работники, которые осуществляют контроль отдельных операций.

 

 

5.Структура, функции и задачи её подразделений.

 

      Бухгалтерский учет ведется в кредитной организации с момента её регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации. Бухгалтерский учет ведут работники бухгалтерии, структура которой выглядит следующим образом:

 

Главный бухгалтер, Заместители главного бухгалтера, Бухгалтеры операционисты, Бухгалтеры – контролеры.

 

.Бухгалтеры -  операционисты  ведут учет по кругу совершаемых операций:

- кассовых

-расчетных

-валютных

-внутрибанковских

- депозитных

-операций  с ценными бумагами

За каждым бухгалтерским работником закрепляется ведение всех счетов одного клиента или отдельных счетов. С этой целью ведется книга закрепления и распределения обязанностей.

 

6.Должностные обязанности главного бухгалтера и других работников  бухгалтерской службы.

 

  Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых их выполнение закреплено должностными инструкциями (входит в должностные обязанности). В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетных, кассовых и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру кредитной организации.

 Главный бухгалтер в своей работе руководствуется положением «О главном бухгалтере». Без подписи главного бухгалтера документ считается недействительным. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременной предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению  в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников банка. Главный бухгалтер для каждого работника банка разрабатывает должностную инструкцию.

 

 Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

 Без подписи главного бухгалтера  или уполномоченных им должностных  лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

 

Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет главный бухгалтер кредитной организации или по его поручению начальники отделов. Главный бухгалтер утверждает положения об отделах.

Распоряжения руководителя кредитной организации по ведению бухгалтерского учета и конкретные обязанности бухгалтерских работников, закрепление за ними обслуживаемых счетов, а также вносимые изменения оформляются в письменной форме.

 

  Каждый работник бухгалтерии должен быть ознакомлен со своими должностными обязанностями под расписку, и выполнять их. Выполнение обязанностей за другого работника может быть только по письменному распоряжению руководителя

 

 

 

7. Организация рабочего дня бухгалтерской службы.

 

  В кредитной организации рабочий день делится на две части. Первая часть, как правило, до обеда – операционный день, в течение которого осуществляется обслуживание клиентов. Вторая часть, как правило, после обеда – время, которое предназначено для обработки всех документов, поступивших в течение операционного дня, формирования документов аналитического и синтетического учета.

 

Кредитная организация самостоятельно определяет продолжительность операционного дня (времени), представляющего собой часть рабочего дня, под которым понимаются календарные дни, кроме установленных федеральными законами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных на рабочие дни решением Правительства Российской Федерации. В течение операционного дня производится обслуживание клиентов, прием документов для отражения в учете (кроме консультационной работы, которая может проводиться в течение всего рабочего времени). Конкретное время начала, конца операционного дня (времени) определяется кредитной организацией и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.

  Организация рабочего дня бухгалтерских работников устанавливается с таким расчетом, чтобы обеспечить своевременное оформление документов и отражение их в бухгалтерском учете по балансовым и внебалансовым счетам с составлением ежедневного баланса.