Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации

Все документы, поступившие в течение операционного дня, должны быть отражены в бухгалтерском учете в тот же день. Документы, поступившие после операционного дня, проводятся не позднее следующего рабочего дня. При совершении операций и проведении платежей по счетам клиентов расчеты осуществляются исходя из остатка на счете на начало дня и по возможности поступлений на счет в течение дня. 

 

8. Учетная политика  кредитной организации: содержание, краткая характеристика основных элементов, порядок оформления.

 

Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с Правилами и иными нормативными актами Банка России.  Учетная политика утверждается руководителем  кредитной организации.  Изменения  в учетную политику могут вноситься только со следующего отчетного периода в связи  с изменением законодательства.

Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном Правилами;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;

порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);

лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;

другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

 

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

 

9. Адаптация российской банковской системы бухгалтерского учета к международным стандартам бухгалтерского учета.

В 2004 году  кредитные организации стали составлять отчетность по Международным стандартам финансовой отчетности. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета, кредитные организации используют метод трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского  баланса  и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые корректировки и  профессиональные суждения.

 

Уполномоченный орган управления  кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности по МСФО, а также структуру и содержание форм отчетности.

Для составления  финансовой отчетности по МСФО, кредитной организацией  утверждается Регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности,  включение ведомости перегруппировки и корректировок статей  бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, документального оформления профессиональных суждений, а также порядок хранения указаний о документации в течение сроков, установленных законодательством.

 В связи  с переходом на МСФО были внесены глобальные изменения в Правила ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях. В частности  применение метода начислений при учете доходов и расходов, внесены новые счета по учету доходов и расходов, ценных бумаг, финансовых результатов. 

 

 

Тема 2 « Баланс  кредитной организации».

 

1. Понятие о балансе банка и принципы его построения.
2. Объекты бухгалтерского учета в кредитной организации и их классификация.
3. Принципы бухгалтерского учета, на которых основано ведение бухгалтерского учета в кредитных организациях.
4. План счетов кредитной организации, его назначение и принципы построения. Счета первого и второго порядка,  единая временная структура счетов второго порядка, разделение расчетных счетов клиентов по признакам собственности, видам деятельности. Понятие и содержание рабочего плана счетов.
5. Парные счета, счета без признака  счета. Порядок нумерации лицевых счетов.
6. Характеристика разделов плана счетов кредитной организации: балансовые счета, внебалансовые счета, счета доверительного управления, счета для учета срочных операций, счета депо

 

Литература:

 

1. Положение Банка России №  385-П от   16.07.2012 г. «О Правилах ведения  бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

2. Письмо Банка России от 08.09.1997 г. № 515 «Порядок расчета контрольного  ключа в номере счета»

 

 

 

1.Понятие о балансе  банка и принципы его построения.

 

 Баланс – это метод экономической группировки средств по составу и размещению и источникам образования на определенную дату.

 Баланс  представлен в виде  актива и пассива и между  ними должно быть равенство  – баланс.

Актив баланса представляет хозяйственная деятельность: денежные средства  в  кассе, на корреспондентских счетах, вложения   в ценные бумаги, основные средства, нематериальные активы, материалы, дебиторская задолженность.

 В пассиве баланса отражается  источники образования средств  или ресурсы банка. Они делятся на:  собственные и заемные.  К собственным средствам относятся : уставный капитал, резервный капитал, прибыль. Заемные средства- это денежные средства, хранящиеся на  расчетных депозитных, текущих счетах клиентов, полученные межбанковские кредиты, кредиторская задолженность.

Баланс составляется в рублях и копейках. Печатается по всем определенным рабочим планом счетов балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется ноль. В балансе показывается номер счета первого порядка, номер счета второго порядка,  наименование разделов и счетов  баланса, признак счета ( активный или пассивный), актив и пассив баланса с выделением остатков в рублях, иностранная валюта и драгоценные  металлы в рублевом эквиваленте, итого.  Выводятся итоги по счетам, разделам и балансу отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка

Баланс – это документ синтетического учета. Он должен быть составлен до 12 часов по местному времени на следующий рабочий день, а сводный баланс с включением балансов филиалов до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению другой работник должен сверить:

1. Соответствие остатков по счетам второго порядка, отражаемым в балансе остаткам, показанным в оборотной ведомости и ведомости остатков по счетам.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц ( руководителя и главного бухгалтера с указанием даты составления баланса). Балан составляется по остаткам на начало рабочего дня.

 

2.Объекты бухгалтерского  учета в кредитной организации  и их классификация.

 

Объектами бухгалтерского учета в кредитной организации являются операции кредитной организации, совершенные за день, которые можно разделить как на операции по счетам клиентов, так и на собственные операции. Поэтому при составлении плана счетов в отдельные разделы выделяются клиентские счета и счета для учета собственных операций. Кроме того, операции могут быть как активные, так и пассивнее. Привлечение средств кредитной организацией является пассивной операцией, а размещение средств- активной операцией банка. Так как баланс составляется ежедневно, то все операции за день, оформленные первичными документами, должны быть проведены по балансу. С этой целью реквизиты данных документов вводятся в ПЭВМ, и программным путем составляется баланс.

 

 

3 Принципы бухгалтерского  учета, на которых основано ведение  бухгалтерского учета в кредитных организациях.

 

 План счетов бухгалтерского  учета в кредитных организациях  и Правила ведения бухгалтерского  учета в кредитных организациях, расположенных на территории  Российской Федерации, основаны  на принципах и качественных  характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12  Правил.Нижеприведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).

 1. Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

 3. Постоянство правил бухгалтерского учета.

Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

 4. Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.

При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

 5. Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

 6. Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

 7. Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

 8. Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

 9. Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

 10. Консолидация. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

 11. Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).