Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности (на примере ОАО Мценское СМУ ОАО «Ор

Тенденция изменения выручки от продажи ООО «ФинАльянс» в динамике представлена в виде диаграммы на рисунке 6.

Рисунок 6. Динамика выручки от продажи ООО «ФинАльянс» за 2009 – 2011 годы

Однако, при росте выручки наблюдается в динамике рост себестоимости на 58,4 %, что привело к росту валовой прибыли в 2011 году на 55,5%. В 2011 году по сравнению с 2010 голом произошел значительный рост коммерческих расходов, темп роста составил 218,1%. В результате данного факта ООО «ФинАльянс» в 2011 году получила убыток от продаж в сумме 137 тыс. руб.

Проценты к уплате в 2011 году составили 120 тыс. руб., что ниже значения 2010 года на 61,2%, несмотря на увеличение доли заемных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом на  37,8%, что  свидетельствует о снижении процентной ставки за использование заемных  денежных средств.

Необходимо обратить внимание на величину прочих доходов в 2011 году  - 2 610 тыс. руб., по сравнению с 2010 годом прочие доходы увеличились на 309%. Благодаря росту прочих доходов, ООО «ФинАльянс» в 2011 году по результатам деятельности получила прибыль в 1 663 тыс. руб.

Динамика валовой прибыли, прибыли от продаж и до налогообложения, а также чистой прибыли представлена на рисунке 7.

Рисунок 7. Динамика прибыли ООО «ФинАльянс» за 2009 – 2011 годы

В целом можно сделать  вывод, что финансовое положение  ООО «ФинАльянс»  является стабильным. Организация по итогам 2011 года сработала прибыльно, прибыль составила 1 663 тыс. руб. Темп роста чистой прибыли 175,2%. Несмотря на получение убытка от продажи в 2011 году за счет значительного роста коммерческих расходов, ООО «ФинАльянс» получило бонусы в 2011 году от продажи от поставщика автомобилей в сумме 2 609 тыс. руб., что позволило стабилизировать обстановку и получить по итогам года значительную прибыль.

 

2.2 Порядок формирования  статей актива бухгалтерского  баланса в ООО «ФинАльянс»

 

В активе бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе организации.

Согласно пункта 35 ПБУ 4/99 баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Иными словами, в балансе:

- основные средства и  нематериальные активы, подлежащие  амортизации, отражаются по их  остаточной стоимости (за вычетом  накопленной на отчетную дату  амортизации);

- объекты, по которым  предусмотрено формирование резервов, отражаются в балансе по стоимости  за вычетом резервов.

К таким объектам относится, например, дебиторская задолженность, по которой может быть сформирован  резерв по сомнительным долгам, материальные запасы, по которым может быть создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей, финансовые вложения, по которым  может быть создан резерв под обесценение  финансовых вложений.

Актив баланса включает два  раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». В разделе I «Внеоборотные активы» баланса отражается имущество, срок использования которого превышает 12 месяцев: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы (если организация применяет ПБУ 18/02) и некоторые другие объекты.

Имущество в бухгалтерском  учете классифицируется в момент его признания исходя из соответствия установленным критериям видов  активов. Поэтому информация об объектах основных средств  и нематериальных активов, оставшийся срок полезного  использования которых на отчетную дату составляет 12 месяцев и менее, никак не может раскрываться в разделе II баланса (в составе оборотных активов), а должна продолжать включаться в раздел I.

Данные бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс» за 2011 год свидетельствует о том, что в составе имущества организации учтены: основные средства, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие оборотные активы (Приложение 4).

Состав имущества ООО «ФинАльянс» на конец 2010 и 2011 годов представлен в таблице 9.

Таблица 9

Состав имущества ООО «ФинАльянс» за 2010-2011 годы

Вид имущества	Состав имущества, тыс. руб.
	2010 год	2011 год
Основные средства	1 469	963
Запасы	2 099	7 646
Дебиторская задолженность	8 048	3 485
Денежные средства	1 029	2 434
Прочие оборотные активы	538	176
Баланс	13 183	15 452

 

Анализ состава и структуры  баланса свидетельствует о том, что ООО «Финальянс» имеет в собственности, как внеоборотные,  так и оборотные активы, стоимость которых формируют общую стоимость имущества.

Оценка активов осуществляется в соответствии с принятыми методами, определенными действующими положениями  о бухгалтерском учете в момент их признания для целей бухгалтерского учета. Оценка актива – наиболее сложная  функция учетной интерпретации. Эта оценка определяется тем увеличением  экономических выгод субъекта, которое  предположительно обусловит соответствующий (т.е. отражаемый в учете этим активом) ресурс.

В пункте 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, определено, что выбытие активов в связи с приобретением (созданием) основных средств не признается расходами организации, они должны включаться в первоначальную стоимость основных средств.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются  следующие условия:

а) объект предназначен для  использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации  либо для предоставления организацией за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование;

б) объект предназначен для  использования в течение длительного  времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного  цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного  объекта;

г) объект способен приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых  выполняются указанные условия, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (Приложение 8).

Основные средства принимаются  к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости и учитываются на счете 01 «Основные средства» (Приложение 9).

На счете 01 «Основные средства»  основные средства по первоначальной стоимости учитываются без изменения  весь период их использования, за исключением  объектов, подвергающихся реконструкции  и модернизации.

В бухгалтерском балансе  основные средства отражаются по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления за вычетом суммы начисленной  амортизации.

Начисление амортизации  объектов основных средств производится одним из следующих способов: линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В ООО «ФинАльянс» начисление амортизации учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета производится линейным методом (Приложение 8).

При этом начисление амортизации основных средств определено исходя из срока полезного использования объектов.

Срок полезного использования  объектов основных средств определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету в соответствии с Классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы, установленной Правительством РФ. По каждой группе устанавливается рекомендуемый срок полезного использования объектов основных средств – от минимального до максимального. Таким образом, фактически учреждение или организация имеют право определять срок полезного использования приобретенных (поступивших) объектов основных средств (в полных календарных месяцах).

Сумма амортизации в бухгалтерском  учете отражается накопительно на счете 02 «Амортизация основных средств». В бухгалтерских регистрах начисление амортизации осуществляется в разрезе объектов основных средств (Приложение 10).

В течение срока полезного  использования объекта основных средств начисление амортизации  не приостанавливается, кроме случаев  перевода его на консервацию на срок более трех месяцев, а также в  период восстановления объекта, продолжительность  которого превышает 12 месяцев.

В том случае, когда начисление амортизации приостанавливается на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев, следует иметь  в виду, что восстановление объекта  основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Таким образом, начисление амортизации не производится не только при проведении работ, в результате которых балансовая (восстановительная) стоимость объекта может быть увеличена (модернизация или реконструкция), но и при проведении ремонта, затраты на который на балансовой стоимости ремонтируемых объектов основных средств не отражаются.

Итак, согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 01/1 «Основные средства в организации» за 2011 год на балансе ООО «ФинАльянс» числятся по первоначальной стоимости следующие объекты основных средств (Таблица 10). Источником информации для заполнения таблицы 10 служит помимо оборотно-сальдовой ведомости по счету 01/1 «Основные средства в организации», так же оборотно – сальдовая ведомость по счету 02 «Амортизация основных средств» (Приложения 9, 10).

 

Таблица 10

Основные средства, числящиеся на балансе ООО «ФинАльянс» на конец 2011 года

Название основного  средства	Первоначальная  стоимость основного средства, руб.	Накопленная амортизация  по основному средству, руб.	Остаточная стоимость  по основному средству, руб.	Стоимость основного  средства, отраженная в бухгалтерском  балансе по строке 1130, тыс. руб.
Подъемная гидравлическая траверса, марка ОМА 542-14, инв.№ 00000015	136 300	54 531,98	81 768,02	82
Стелла, инв.№ 00000020	126 100	126 100	0	0
Стенд «развал-схождение» для  проверки и регулировки, инв.№ 00000016	523 506	209 402,4	314 103,60	314
Универсальный диагностический  сканер, инв.№ 00000014	142 283	56 913,12	85 369,88	85

 

Продолжение таблицы 10

Установка для тестирования и ультразвуковой очистки, инв.№ 00000012	189 931	75 972,48	113 958,52	114
Фриз, инв.№ 00000019	97 000	97 000	0	0
Четырехстоечный электрогидравлический подъемник, инв.№00000013	612 188	244 875,22	367 312,78	367
ИТОГО	1 827 338	864 795,20	962 542,80	963

 

Данные таблицы 10 свидетельствуют, что в бухгалтерском балансе  ООО «ФинАльянс» за 2011 год по строке 1130 «Основные средства» отражаются основные средства по остаточной стоимости. Для заполнения данной строки бухгалтерского баланса используют данные остатков по счетам 01/1 «Основные средства в организации» и 02 «Амортизация основных средств», представленные в регистрах синтетического учета (главной книге или оборотно-сальдовой ведомости) (Приложения 9, 10).

В разделе II «Оборотные активы» актива баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.