Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц банками РБ

 

Примечание – Источник: [1, с. 161]

 

Расчетный чек может быть выдан  банком после внесения в банк наличных денежных средств, имеющихся на текущем счету физических лиц, или же за счет кредитных средств. При выдаче расчетного чека за счет кредитных средств на бланке расчетного чека в верхнем левом углу делается запись «Без права получения наличных денежных средств».

Порядок оплаты расчетных чеков  аналогичен порядку оплаты чеков  из чековых книжек.

Под банковской пластиковой карточкой понимается персонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных платежей.

В расчетах участвуют:

– банк-эмитент (банк, осуществляющий эмиссию карточек);

– банк-эквайер (банк, осуществляющий эквайринг, т.е. расчетное обслуживание организации торговли и сервиса (ОТС));

– организация торговли и сервиса  - юридическое лицо, принимающее карточки в качестве платежного средства;

– держатель карточки - ее владелец, имеющий в банке счет для проведения операций с использованием карточки.

Для учета средств по операциям  с использованием карточек открываются следующие балансовые счета:

– для операций с использованием дебетовых карточек:

– личных дебетовых карточек:

3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;

3114. «Карт-счета физических лиц»;

– корпоративных дебетовых карточек:

3111. «Карт-счета небанковских финансовых организаций»;
3112. «Карт-счета коммерческих организаций»;
3113. «Карт-счета индивидуальных предприятий»;
3115. «Карт-счета некоммерческих организаций»;
1711. «Карт-счета банков-резидентов»;
1712. «Карт-счета иностранных банков-нерезидентов»;

- для операций с использованием  кредитных карточек:

– личных кредитных карточек:

2412 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»;

– корпоративных кредитных карточек:

соответствующие счета 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами».

Учет доходов, получаемых банком от проведения операций с банковскими пластиковыми карточками, осуществляется на балансовых счетах 8-го класса «Доходы банка».

Для приема денежной наличности от клиентов в операционное время в банке  создаются приходные кассы. Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка осуществляется по следующим документам:

– объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

– извещению, представляющему собой  комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;

– извещению по форме, установленной  получателем платежа;

– комплекту квитанций;

– приходному кассовому ордеру;

– приходному внебалансовому ордеру;

– приходному валютному ордеру.

Кассир, получив от ответственного исполнителя объявление на взнос  наличными, приходный кассовый ордер  и приходный валютный ордер, составленные в количестве экземпляров, необходимом для отражения операции, проверяет наличие подписи вносителя денежной наличности, наличие и тождественность подписей ответственных исполнителей банка и лиц имеющимся у него образцам. Сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью. В объявлении на взнос наличными и комплект квитанций проверяет тождественность суммы, указанной в составных частях комплекта этих документов. При соответствии сумм кассир подписывает приходные кассовые документы, ставит печать кассы на квитанции, второй экземпляр приходного кассового ордера или квитанции выдает вносителю денежной наличности. После приема денежной наличности по извещению и выдачи квитанции клиенту кассир вносит в реестр принятых платежей сумму, реквизиты плательщика и получателя платежа, указанные в извещении.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей. Сверяет сумму по этой справке с суммой фактически принятой денежной наличности, формирует и упаковывает денежную наличность.

Отчетная справка о кассовых оборотах составляется на основании приходных кассовых документов.

 

Таблица 2.4. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета поступления ценностей в кассу банка

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Сдана выручка в кассу банка по объявлению на взнос наличными коммерческой организацией	1010 «Денежные средства  в кассе» 1011 «Денежные средства  в кассах структурных подразделений»	3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации»
2. Внесены наличные денежные средства в кассу банка на вкладной счет физического лица	1010 «Денежные средства  в кассе» 1011 «Денежные средства  в кассах структурных подразделений»	3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»
3. Внесена в кассу банка неиспользованная сумма, выданная ранее работнику банка под отчет	1010 «Денежные средства  в кассе» 1011 «Денежные средства  в кассах структурных подразделений»	6520 «Расчеты с подотчетными лицами»
4. Оприходовано в кассу подкрепление, полученное от другого филиала внутри системы	1010 «Денежные средства в кассе» 1011 «Денежные средства  в кассах структурных подразделений»	6165 «Расчеты филиалов по операциям, связанным с подкреплением денежной наличностью»
5. Оприходована в кассу банка инкассированная выручка	«Денежные средства в кассе» «Денежные средства в кассах структурных подразделений»	1050 «Инкассированные денежные знаки»
6. Оприходована в кассу банка денежная наличность, находящаяся в пути	1010 «Денежные средства  в кассе» 1011 «Денежные средства  в кассах структурных подразделений»	1080 «Денежные средства в пути»
7. Оплачены коммунальные услугами	1010 «Денежные средства  в кассе» 1011 «Денежные средства  в кассах структурных подразделений»	3819 «Расчеты по прочим операциям»
8. Сдана выручка в кассу банка: до пересчета после пересчета	3809 «Расчеты по прочим операциям» 1010 «Денежные средства  в кассе» 1011 «Денежные средства  в кассах структурных подразделений»	3012 «Текущий (расчетный) счет» 3809 «Расчеты по прочим операциям»

 

Примечание – Источник: [1, с. 162]

 

Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам: по чекам из денежных чековых книжек установленной формы; расходному кассовому ордеру; расходному валютному ордеру; внебалансовому ордеру. Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной под отчет необходимую сумму денежной наличности. Корреспонденция счетов по учету выдачи ценностей из кассы банка в кассу структурных подразделений представлена в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 Корреспонденция счетов бухгалтерского учета выдачи ценностей из кассы банка

 

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1. Выданы денежные средства по денежному чеку юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю	3012, 3013 «Текущий (расчетный) счет»	«Денежные средства в кассе» «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
2. Выданы денежные средства под отчет работнику банка	6520 «Расчеты с подотчетными тщами»	«Денежные средства в кассе» «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
3. Выданы денежные средства по вкладу	3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»	«Денежные средства в кассе» «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
4. Выданы начисленные проценты по срочному вкладу	3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам»	«Денежные средства в кассе» «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
5. Выдана денежная наличность в обменный пункт	1020 «Денежные средства в обменных пунктах»	«Денежные средства в кассе» «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
6. Выданы физическому лицу денежные средства в форме кредита на потребительские цели	2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели»	«Денежные средства в кассе» «Денежные средства в кассах структурных подразделений»
7. Выданы денежные средства в счет заработной платы	6510 «Расчеты с персоналам по оплате труда»	«Денежные средства в кассе» «Денежные средства в кассах структурных подразделений»

 

Примечание – Источник: [2, с. 163]

 

Таким образом, бухгалтерский учет безналичных и наличных операций в банке регламентируется законодательством  Республики Беларусь по всем аспектам такого учета.

 

2.2 Анализ состава и структуры клиентской базы

 

В 2010 - 2012 г.г. отделением № 540 ОАО «Белинвестбанк» были предприняты определенные усилия по активизации работы с клиентами. Как следствие, количество корпоративных клиентов, находящихся  на расчетно-кассовом обслуживании, увеличилось за два периода более чем на 31,3 % и составило 1900 (рисунок 2.1).

 

 

Рисунок 2.1 –  Количество клиентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на расчетно-кассовом обслуживании.

Примечание – источник: собственная разработка на основе отчетности

 

Общая клиентская база Банка (с учетом внешних клиентов) на 01.07.2012 г. выросла до 1900 клиентов.

Удельный вес количества клиентов, находящихся на обслуживании в отделении № 540 ОАО «Белинвестбанк», от общего числа зарегистрированных юридических лиц в целом по Республике составляет порядка 0,7% (на 01.07.2011 г. – 0,6%).

За 1 половину 2012 года отделение № 540 ОАО «Белинвестбанк» привлекло на расчетно – кассовое обслуживание 245 новых клиентов, из которых 102 – это индивидуальные предприниматели. Наибольшее количество клиентов (и индивидуальных предпринимателей в том числе) находятся на обслуживании в головном отделении и в подразделениях банка в г. Минске, что обусловлено большей деловой активностью в этом регионе.

Структура клиентской базы по отраслям народного хозяйства по состоянию  на 01.01.2012 г. приведена в таблице 2.6.

 

Таблица 2.2 - Структура  клиентской базы по отраслям народного хозяйства

 

Вид деятельности	Кол-во	Уд. вес, (%)
промышленность	310	16,3
сельское хозяйство	131	6,9
строительство	277	14,6
транспорт (грузовой и  пассажирский)	165	8,7
связь (производственная и непроизводственная)	61	3,2
торговля и общественное питание	538	28,3
коммерческая деятельность	215	11,3
жилищное и коммунальное хозяйство	63	3,3
здравоохранение, физкультура  и соцобеспечение	70	3,7
образование	23	1,2
управление и оборона	17	0,9
прочее (в т. ч. общественные объединения)	30	1,6
Итого	1900	100,0

 

Примечание – источник: собственная разработка на основе отчетности

 

В большей мере отделение обслуживает торговые организации, промышленные предприятия и строительные организации. Государственных организаций – 33 счета.

По итогам деятельности отделение № 540 ОАО «Белинвестбанк» в сфере корпоративного бизнеса в соответствии с таблицей 2.3 за 1 полугодие 2012 года обеспечено выполнение 6 из 7 утвержденных показателей развития.

 

Таблица 2.3 - Показатели развития в сфере корпоративного бизнеса за 1 полугодие 2012 г.

 

Показатели	Ед. измерения	План	Факт	Отклонение от плана
				сумма	%
1	2	3	4	5	6
Объем средств, привлеченных от субъектов хозяйствования и бюджетных  организаций, всего	млн руб.	33459,0	22124,8	-11334,2	66,1
Комиссионные доходы от операций с юридическими лицами	млн руб.	207,0	332,8	125,8	160,8
Количество обслуживаемых  субъектов хозяйствования	ед.	1780	1900	120	106,7
в т.ч. юридических лиц	ед.	1335	1368	33	102,5
1	2	3	4	5	6
Количество пользователей  системы «Клиент-Банк»	ед.	833	846	13	100,9
Доля проблемных кредитов	%	0,05	0,03	-0,02	–

 

Примечание – источник: собственная разработка на основе отчетности

 

В целом по отделению № 540 ОАО «Белинвестбанк» на все отчетные даты не выполнялся только один показатель – объем средств, привлеченных от субъектов хозяйствования и бюджетных организаций. Данный показатель трудно предсказуем, а, если учесть, что данный показатель анализируется на конкретную дату, то его невыполнение не является критичным, поскольку уже на следующий день он может быть другим.