Учёт и анализ пассивных операций коммерческого банка на примере кировского отделения №7003 филиала акционерного коммерческого сберегател

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества — это положительная разница между ценой акций при их продаже первым владельцем и номинальной стоимостью акций. Этот доход включается в расчет основного капитала после регистрации Банка России отчета об итогах выпуска.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью — это положительная разница между стоимостью долей при их оплате участниками при увеличении уставного капитала и номинальной стоимостью долей, при которой они учтены в составе уставного капитала. Этот доход включается в расчет основного капитала после регистрации в установленном порядке изменения величины уставного капитала.

Фонды кредитной организации (резервный и иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, включаются в расчет основного капитала на основании данных годового бухгалтерского баланса, подтвержденных аудиторской организацией.

Фонды, являющиеся источником кредитов (займов) сотрудникам кредитной организации, фонды материального поощрения и экономического стимулирования, а также иные фонды, в результате использования которых происходит уменьшение величины имущества кредитной организации, не включаются в расчет собственных средств (капитала).

Прибыль прошлых лет и текущего года включается в состав основного капитала на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией.

Источниками дополнительного капитала выступает ряд статей. Охарактеризуем отдельные из них.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки основных фондов включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных последнего годового бухгалтерского баланса, подтвержденного аудиторской организацией.

В роли дополнительного капитала может выступать такой гибридный инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка — после полного удовлетворения требований иных кредиторов.

Однако, несмотря на то что субординированный кредит не подлежит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставаться срочным долговым обязательством с фиксированным сроком возврата и, как правило, не может быть полностью использован для покрытия убытков банка, что послужило основанием для введения дополнительных ограничений на его величину. В частности, субординированный кредит, используемый в качестве элемента дополнительного капитала, не может превышать 50% стоимости основного капитала.

1.2 Депозитная политика коммерческого банка

Общие понятия  о депозите и депозитном договоре

На практике и в нормативных актах Центрального банка РФ договор банковского вклада нередко называется депозитным. В современной банковской практике термин «депозит» нередко имеет более широкое значение, чем просто синоним денежного вклада. Депозитные операции иностранных банков охватывают различные по своей правовой природе сделки.

Историю депозита следует начать с определения термина «депозит» (от лат. deposition — поклажа, хранение). В историческом смысле различают следующие виды депозитов: закрытый, сейфовый, открытый.

По договору закрытого депозита клиент передавал банку вещь в закрытой или опечатанной емкости, а банк не мог ее открыть, не сломав пломбу или печать. По договору сейфового депозита банкир предоставлял в распоряжение своих клиентов бронированный сейф. Пользование сейфом осуществлялось клиентами по своему усмотрению с уплатой банку вознаграждения пропорционально сроку договора. В соответствии с договором открытого депозита клиент передавал банку ценные бумаги как таковые, не помещая их в закрытую емкость.

Рассмотрим более подробно открытый депозит. Открытый депозит может быть следующих видов: открытый регулярный и иррегулярный депозит, ограниченный иррегулярный депозит и цифровой депозит. По договору открытого регулярного депозита банк обязуется хранить ценности, переданные клиентом, которые при отсутствии прямого указания в договоре остаются собственностью клиента. По договору открытого иррегулярного депозита клиент передает банку некоторую сумму денег или другое взаимозаменяемое имущество (в частности, ценные бумаги на предъявителя), а банк обязуется вернуть аналогичное имущество на ту же сумму.

Согласно договору ограниченного иррегулярного депозита, клиент передает банку ценные бумаги, номера которых не включаются в содержание договора. Клиент может требовать возврата других ценных бумаг на ту же сумму. По договору цифрового депозита право распоряжаться данным вкладом не зависит от имени конкретного владельца и его личности. Этим правом обладает тот, кому известен номер или соответствующий ключ к счету.

Термин «депозит» имеет более широкое значение, чем просто договор банковского вклада. Депозитными операциями в международной практике называются любые сделки кредитных организаций, в результате которых клиенты передают им вое имущество с условием его возврата по истечении определенного срока. Под депозитом {вкладом) понимаются денежные средства или ценные бумаги, переданные на хранение в финансово-кредитные или банковские учреждения, т. е. понятие «депозит» имеет несколько значений. В процессе становления и развития банков договор банковского вклада (депозита) претерпел ряд серьезных изменений.

На заре банковского дела в России деньги помещались в банковские учреждения в качестве депозитов на условиях, что те же самые монеты, которые были переданы на хранение, подлежали возврату. Таким образом, здесь термин «депозит» отвечал своему содержанию. За услуги хранителю выплачивали вознаграждение. Клиенты при этом сохраняли за собой право собственности на внесенные ими суммы и могли их получить по первому требованию. Банки же не могли распоряжаться вкладом, принятым на ранение. В Российском банковском законодательстве (середина IX в.) было записано: «Каждый российский и иностранный поданный может вносить в банк золотую и серебряную монету, равно как золото и серебро в слитках, для хранения в продолжение определенного времени, по прошествии коего оные должны быть востребованы вкладчиком. Таковые вклады хранятся в особенных ящиках или сундуках с обозначением на них имени вкладчика и номера, под которым оные в книгах банка записаны, и с приложением к ним банковой и вкладчиковой печати». Однако скоро банки заметили, что при более или менее прочном доверии к ним широкой публики общее количество вкладов день ото дня почти не изменяется: одни вклады изымаются, другие поступают в банк. Банки стали использовать деньги вкладчиков для своих кредитных операций. Вначале это делалось скрытым образом, так как банки не имели права раздавать вверенные им средства. Затем, когда клиентура убедилась в полной безопасности таких операций, банки получили возможность действовать открыто. Они стали привлекать чужие временно свободные денежные средства, чтобы использовать их в качестве кредитных ресурсов. Одновременно вместо того, чтобы взимать плату за хранение депозита, банк стал выплачивать вкладчикам определенный процент. Таким образом, вкладная операция совершенно изменила свой характер. Депозиты на хранение постепенно превратились во вклады для пользования.

Российская банковская практика знает главным образом денежные депозиты (вклады). Однако в СССР депозитами называли облигации государственных займов. Эти ценные бумаги передавались Гострудсберкассам СССР, которые совершали операции по ним (реализация, оплата выигрышей, хранение и т.д.). Облигации государственных займов учитывались на балансе банка как депозит Министерства финансов СССР.

Классификация депозитных операций

Депозитные операции банков — это операции по привлечению денежных средств и размещению имеющихся в распоряжении средств на счета в других банках или кредитно-финансовых институтах. Существуют различные признаки классификации депозитов.

Депозитные операции банков в первую очередь подразделяются на активные и пассивные. К активным депозитным операциям относят операции по размещению временно свободных денежных средств данного банка в других банках: срочные вклады в банках, средства на резервном счете в Центральном банке Российской Федерации, а также средства на корреспондентских счетах в других банках. Активные депозитные операции обычно не приносят банку большого дохода, зато позволяют поддерживать его ликвидность на достаточном уровне, что оказывает влияние на стабильность банка и дает другие положительные результаты. При помощи пассивных депозитных операций формируются привлеченные ресурсы банка, а от их величины зависят возможности банка проводить кредитные операции, т. е. выполнять свое предназначение кредитного учреждения.

В зависимости от субъектов принято разделять депозиты физических лиц и депозиты юридических лиц. Депозиты физических лиц в большей степени представлены вкладами населения и являются крупным источником банковских ресурсов, а для Сбербанка России — основным источником? Депозиты юридических лиц, в свою очередь, в соответствии с Гражданским кодексом РФ подразделяют на депозиты:

а) государственных предприятий и организаций;

б) государственных учреждений;

в) кооперативов;

г) акционерных обществ;

д) смешанных предприятий с участием иностранного капитала; партийных и общественных организаций и фондов; финансовых и страховых компаний; инвестиционных и трастовых компаний и фондов; банков и других кредитных учреждений.

В зависимости от срока изъятия депозиты подразделяются на депозиты до востребования и срочные депозиты.

Депозиты до востребования представляют собой средства, которые могут быть востребованы клиентом в любой момент без предварительного уведомления банка со стороны клиента. В российской банковской практике к депозитам до востребования относятся:

а) средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах предприятий всех форм собственности;

б) средства, зарезервированные на специальных счетах для расчетов;

в) средства фондов различного назначения; средства местных бюджетов;

г) остатки средств на корреспондентских счетах других банков; депозиты до востребования (вклады).

Инициатива открытия этих счетов обычно исходит от самого клиента в связи с его потребностью. По депозитам до востребования, как правило, проценты либо не выплачиваются, либо они значительно ниже, чем по другим видам депозитов. В некоторых странах начисление процентов по таким депозитам запрещено в законодательном порядке.

Депозиты до востребования образуются за счет временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, которые они хранят в банке (так как это наиболее ликвидная форма хранения) и используют для организации своего платежного оборота. Собственники средств могут свободно распоряжаться таким счетом, так как банк обязан выдать их по первому требованию. Депозиты до востребования обычно имеют небольшой срок хранения и отличаются высокой подвижностью. Они являются выгодными для клиентов, поскольку могут быть использованы ими без предварительного уведомления (занимают первое место среди других видов счетов). Колебания притока и оттока средств на этих счетах приводит к тому, что образуется крупный и стабильный остаток средств, который может быть использован как источник краткосрочного кредитования. Для банка операции по депозитам до востребования имеют большое значение, так как они являются дополнительным источником хранения ресурсов. Для многих банков эти счета занимают наибольший удельный вес в структуре пассивов и одновременно являются самым дешевым источником привлеченных средств.

Срочные депозиты — это депозиты, которые привлекаются банками на определенный срок. Как правило, по вкладу с большим сроком выплачивают более высокий процент. Различают собственно срочные вклады (конкретная дата возврата депозита) и срочные вклады с предварительным уведомлением. Кроме того они имеют разновидности: вклады физических и юридических лиц, собственные векселя банка, депозитные и сберегательные сертификаты.

Собственно срочные вклады подразумевают передачу средств в полное распоряжение банка на срок по условию договора, а по истечении этого срока срочный вклад может быть изъят владельцем в любой момент. Если по собственно срочным вкладам по истечении договорного срока клиенту автоматически предоставляется право их изъятия в любой из последующих дней, то срочные вклады с предварительным уведомлением требуют поступления в банк специального заявления вкладчика. Срок подачи уведомления об изъятии вклада заранее оговаривается, и в зависимости от величины срока для уведомления устанавливается величина процентов по вкладу. Если клиент хочет изъять вклад, то он должен своевременно известить об этом банк согласно указанным в договоре срокам оповещения. Банк, учитывая предстоящие изменения, рефинансирует свои активные операции из других источников.

Владелец срочного вклада может распоряжаться им лишь по прошествии установленного срока, однако это не исключает, что клиент в случае необходимости может досрочно получить у банка свои средства. Банк обязуется возвратить денежную сумму, помещенную на срочный счет, по первому требованию клиента, но при этом существенно снижаются проценты или банк предлагает клиенту предоставить кредит, погашение которого происходит после истечения срока срочного счета. В ряде случаев для клиента оформление кредитного договора является более выгодным, чем нарушение договора срочного вклада, так как потери дохода от хранения срочного вклада бывают выше, чем процент по краткосрочному кредиту.

Собственно срочные вклады подразделяются на вклады по срокам, например: до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, свыше 3 лет и по другим срокам. Такое деление необходимо для планирования активных операций банка с целью поддержания ликвидности кредитного портфеля.

Депозиты — это не только денежные вклады, но и вклады в ценные бумаги. Разновидностью депозитных инструментов являются депозитные сберегательные сертификаты и банковские векселя.

Сертификаты имеют определенные преимущества перед срочными вкладами, оформленными простыми депозитными договорами. Это сравнительно новый банковский продукт. Впервые депозитный сертификат появился в США в 1961 г.

Сберегательный {депозитный) сертификат — ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в кредитную организацию, и права держателя сертификата (вкладчика) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в кредитной организации, выдавшей сертификат, или в любом ее филиале.