Особенности ведения бухгалтерского учета в банках, на примере ОАО «Белгазпромбанк»

    Банк  осуществляет именные переводы  физическим лицам в системе  переводов «Именные переводы  «Газпромбанк-Экспресс», переводы физических лиц без открытия счета, а так же является одним из двух банков в республике, осуществляющих денежные переводы физическим лицам в международной платежной системе "Contact". Прием и выплата денежных переводов осуществляется в 16 пунктах. Количество международных переводов без открытия счета за 2009 год превысило 12,5 тыс.

Потребительское кредитование

    С  2004 г. ОАО «Белгазпромбанк» начал  активно развивать потребительское  кредитование населения. В первом  полугодии текущего года выдано около 600 кредитов на потребительские нужды на сумму 11,5 млрд. рублей ($US 5,3 млн.). Наибольшим спросом пользуются кредиты на приобретение автомобилей, их доля в розничном кредитном портфеле более 70%.

     ОАО  “Белгазпромбанк” развивает овердрафтное кредитование физических лиц по картсчетам. Овердрафтное кредитование существует как дополнительная услуга при реализации проектов по выплате заработной платы с использованием пластиковых карточек. Этой услугой пользуются около 25% держателей карт.

Пластиковые программы

    Банк  выпускает карточки международной  платежной системы Mastercard International. За первое полугодие 2009 года  остатки по картсчетам выросли  в 1,5 раза. Общее количество выпущенных  на 2009 г. в обращение банковских  карт в национальной валюте составило более 22 тыс. штук. Из них зарплатных карт - около 21 тысячи для 187 корпоративных клиентов.

    Банк  стремится посредством пластиковых  карт предоставлять своим клиентам  максимально возможный спектр  услуг. Так, кроме традиционных  услуг, клиентам предоставляется уникальная в республике услуга – управление пластиковой картой со своего мобильного телефона (блокировка, получение выписки и т.п.).

    Развивая  эквайринговую сеть в республике  ОАО ”Белгазпромбанк” реализовал  с национальным оператором почтовой связи - РУП «Белпочта» совместный проект – в более чем 260 отделений связи РУП «Белпочта» предлагают комплексное обслуживание держателям пластиковых карт различных систем («Белкарт», Mastercard), эмитированных различными банками, а также производят обслуживание клиентов в рамках системы безналичных расчетов с использованием электронных денег EasyPay. Обслуживание карт осуществляется программно-техническим комплексом РУП «Белпочта», процессинг – ОАО «Белгазпромбанк».

Электронные деньги

    ОАО «Белгазпромбанк» является единственным в Республике Беларусь эмитентом электронных денег. Активно развивается действующая с ноября 2004 г. первая в Беларуси система безналичных расчетов с использованием электронных денег EasyPay. Сегодня эта система насчитывает более 1200 держателей, около 30 предприятий торговли и сервиса принимают в качестве средства платежа за проданные ими товары и оказанные услуги в сети Интернет электронные деньги EasyPay.

    В  апреле 2005 г. банк начал эмиссию  электронных денег другой платежной системы – «Рапида Бел».

    Также в  2005 году трансформируется в систему  электронных денег существующая  в банке с 1999 г. система безналичных  расчетов за топливо и сопутствующие  материалы «Берлио». Система, ориентируемая  ранее на юридических лиц, стала доступна и физическим лицам. В системе на сегодня более 1500 клиентов. Ежемесячные обороты в системе - более 6 млрд. рублей ($US 2,8 млн.).

Операции  с иностранной валютой 

    Банк  активен на валютном рынке.  Операции с иностранной валютой  в 2009 году обеспечили ему чистый доход более $US 500 тыс. Объемы операций значительно увеличились с 2003 года, когда ОАО “Белгазпромбанк” стал обслуживающим банком ОАО «Белтрансгаз» и иных предприятий газовой отрасли Республики Беларусь.

    В  2008 году оборот операций по покупке и продаже валюты по заявкам клиентов превысил $US 625 млн., что почти вдвое выше уровня предыдущего года, при этом количество обработанных заявок клиентов по продаже, покупке и конверсии валюты

на бирже и на внебиржевом  рынке возросло на 30% и составило более 10 тысяч.

    В  результате проведения политики  диверсификации валютных операций  на форексном и фондовом рынках  для оптимизации возникающих  рисков и освоения новых, более  доходных видов операций, общий  дебетовый оборот по операциям на внутреннем и внешнем валютных рынках составил в эквиваленте около $US 3 млрд., увеличившись за год на 17 %.

Операции  с ценными бумагами

    Банк  осуществляет операции с различными  видами государственных и корпоративных  ценных бумаг, как за счет  собственных средств, так и в интересах клиентов на основании лицензии Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам. Услуги, предлагаемые клиентам на рынке ценных бумаг, включают брокерские, консультационные услуги, а также услуги по доверительному управлению средствами клиентов и депозитарному обслуживанию.

    ОАО  “Белгазпромбанк” - один из ведущих  участников рынка государственных  ценных бумаг Республики Беларусь, имеет статус первичного инвестора по государственным ценным бумагам и ценным бумагам Национального банка Республики Беларусь и является членом секции фондового рынка Белорусской валютно-фондовой биржи. Объем операций банка с государственными ценными бумагами в 2008 году превысил $US 148 млн. и увеличился почти в два раза по сравнению с предыдущим периодом.

    В  соответствии с утвержденной  Комитетом по управлению активами  и пассивами инвестиционной политикой,  банком сформирован портфель  ценных бумаг, состоящий из торгового портфеля, портфеля ценных бумаг для перепродажи и инвестиционного портфеля. В инвестиционной политике его закреплены основные принципы формирования и критерии включения конкретного вида ценных бумаг в портфель ценных бумаг.

    ОАО “Белгазпромбанк” обязан следовать нормативам достаточности капитала, установленным Национальным банком Беларуси для банков. В целях контроля за достаточностью капитала установлены нормативы достаточности собственного капитала и достаточности основного капитала. Кроме того, активы банка разделены на 5 групп с различными степенями риска. Минимальные значения нормативов достаточности собственного и основного капитала, установленные Национальным банком Беларуси, - 8 % и 4 % соответственно, показатели ОАО “ Белгазпромбанка” на 2009 год – 22,2 % и 10,7 % соответственно. Установленные Национальным банком Беларуси методики расчета достаточности капитала в целом соответствуют международным стандартам расчета достаточности капитала, установленных 1 рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору.

    Международный  аудит, проводящий ежегодные проверки  достоверности баланса и отчета  о прибыли и убытках банка,  принимает проводимые им в  соответствии с требованиями  Национального банка Беларуси  расчеты достаточности капитала.          Считается, что анализ и оценка активных операций является наиболее важной стадией анализа деятельности банка, так как позволяет оценить, насколько эффективно банк использует свою ресурсную базу, а также в некоторой степени определить степень специализации банка.

    Общий анализ активов банка начинают с выяснения общей картины по показателям состояния банковских активов (А), активов-нетто (Ан) и их динамики. Динамика совокупных активов и активов-нетто банка позволяет выявить основные тенденции в развитии банка в целом.

    Определение величины активов и активов-нетто, определение их динамики может производиться с использованием специальной аналитической таблицы:                                                                              

 Таблица 2.1 Анализ состояния и динамики активов ОАО «Белгазпромбанк»

Наименование показателя	Сумма, в млрд. руб.			Абсолютное изменение (+/-), млрд. руб.		Темп роста в 2008г., %	Темп прироста в 2008 г., %	Темп роста в 2009г., %	Темп прироста в 2009 г., %
	2007	2008	2009	2008 от 2007	2009 от 2008
Активы банка (А)	633874	602329	1593380	-31545	991051	95.02	-4.98	264.54	164.54
Активы-нетто (чистые активы) (Ан)	634850	604306	1604360	-30544	1000054	95.19	-4.81	265.49	165.49
Отклонение величины А от Ан	-976	-1977	-10980	1001	-9003	-0.17	0.17	-0.95	-0.95

   При оценке общей величины активов можно отметить их рост на протяжении всех трёх анализируемых периодов, если на 1.01.2007 г. в абсолютном выражении составляли 633874 млрд. руб., а уже на 1.01.2008 г. их величина снизилась до млрд. 602329 руб., что на 31545 млрд. руб. меньше, чем на предыдущую отчетную дату (темп роста при этом составил 95.02%). При этом величина чистых активов на 1.01.2007 г. составила 634850 млрд. руб.; на 1.01.2008 г. она уменьшилась на 30544 млрд. руб.  и составила 604306 млрд. руб. (при этом темп роста –95.19%).

    Следующим этапом анализа активных операций является определение ликвидности. Под ликвидностью активов понимается их способность использоваться для погашения обязательств банка. Ликвидность определяется сбалансированностью активов и пассивов, степенью соответствия сроков размещения активов и привлеченных средств, и другими факторами.

    При классификации по степени ликвидности можно выделить следующие группы активов, которые рассмотрим на примере ОАО «Белгазпромбанк»:

         1) Абсолютно ликвидные активы, или активы, обладающие 100%-й ликвидностью от балансовой стоимости (А_а.л). К ним относятся касса и приравненные к ней средства; средства в Национальном банке, в том числе на счете фонда обязательных резервов, депонированные сверх причитающихся сумм; государственные ценные бумаги; межбанковские кредиты и депозиты в режиме до востребования в белорусских рублях, обеспеченные залогом вышеперечисленных ценных бумаг.

А_а.л.2007= 142 357 млн. руб.; А_а.л.2008= 196 964 млн. руб.; А_а.л.2009= 229 491 млн. руб.

         2) Высоколиквидные активы, или активы, обладающие 80%-й ликвидностью от балансовой стоимости (А_в.л). Включают в свой состав государственные ценные бумаги Республики Беларусь в иностранной валюте, ценные  бумаги   правительств, а также межбанковские кредиты и депозиты в режиме до востребования в иностранной валюте под залог этих ценных бумаг.

А_в.л.2007 = 202 449 млн. руб.; А_в.л.2008 = 200 164 млн. руб.; А_в.л.2009 = 356 981 млн. руб.

        3) Среднеликвидные активы, или активы, обладающие 50%-й ликвидностью от балансовой стоимости (A _ср.л). Состоят из средств до востребования в банках республики и в банках стран, не являющихся членами организации экономического развития и сотрудничества.

А_ср.л.2007 = 199 727 млн. руб.; А_ср.л.2008 = 87 607 млн. руб.;А_ср.л.2009 = 859 953 млн. руб.

     4) Неликвидные активы, или активы, имеющие нулевую ликвидность (А_н.л). Эта группа объединяет просроченные и сомнительные  межбанковские  кредиты;  средства  на счете фонда обязательных резервов  в пределах причитающихся сумм; ценные бумаги, не оплаченные в срок; просроченную кредитную задолженность юридическим и физическим лицам; долевые участия (до 20 % уставного фонда эмитента); нематериальные активы, здания, сооружения и другие основные фонды.

 А_н.л.2007 = 86 773 млн. руб.; А_н.л.2008 = 114 252 млн. руб.; А_н.л.2009 = 141 479 млн. руб.

      5) Активы с избирательной будущей ликвидностью, или активы, размещенные на срок (А₅). К ним относятся средства, размещенные на срок в банках-резидентах, банках других стран; ценные бумаги местных органов управления и самоуправления; ценные бумаги, эмитированные юридическими  лицами; кредитная задолженность юридических  и физических лиц; часть прочих активов.

А_и.л.2007 = 2 568 млн. руб.; А_и.л.2008 = 3 342 млн. руб.; А_и.л.2009 = 5 476 млн. руб.

    На основании приведенной классификации активов банка по степени ликвидности необходимо составить таблицу для определения доли каждой группы в общей сумме активов.

Таблица 2.2 Оценка активов ОАО «Белгазпромбанк»  по уровню ликвидности                                                                                             

Показатели	Года			% к итогу
	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Абсолютно ликвидные активы (А1)	142357	196964	229491	22,458	32,700	14,403
Высоколиквидные активы (А2)	202449	200164	356981	31,938	33,232	22,404
Среднеликвидные активы (А3)	199727	87607	859953	31,509	14,545	53,970
Неликвидные активы (А4)	86773	114252	141479	13,689	18,968	8,879
Активы с избирательной будущей  ликвидностью (А5)	2568	3342	5476	0,405	0,555	0,344
Всего активы (Ав)	633874	602329	1593380	100,000	100,000	100,000