Стратегия развития организации и управления персоналом

В центре ненормируемых затрат ключевую проблему представляет определение  оптимального уровня затрат. При рассмотрении двух одинаковых по размеру компаний затраты финансовой дирекции в одной  могут быть вдвое больше, чем в  другой. При этом руководство обеих  компаний может полагать, что затраты  финансовых дирекций оптимальны и  нельзя найти объективных свидетельств тому, что различия в уровне затрат обусловлены разной степенью эффективности  работы. Особенно остро проблема определения  оптимального уровня затрат стоит в  структурных подразделениях, занимающихся исследованиями рынка (маркетинг), а  также собственными исследованиями и разработками (НИОКР), поскольку  результаты работы этих структурных  подразделений чрезвычайно важны  для компаний.

Чаще всего планирование в центрах ненормируемых затрат осуществляется на основании данных прошлых периодов с поправкой  на инфляцию, сезонность, изменение  объема работ и т. д. (incremental budgeting). На большинстве предприятий таким образом планируются расходы на финансовые службы, административный аппарат, юридические службы и другие подразделения, занятые в обеспечивающих бизнес процессах.

Это сравнительно простой  и быстрый способ планирования, не требующий больших трудозатрат. Основной недостаток данного подхода  заключается в том, что на вопрос, каков оптимальный уровень затрат для данного структурного подразделения, не дается ответа. Практика показывает, что системы планирования, построенные  на основе корректировки прошлых  периодов, приводят к медленному, но устойчивому росту затрат.

На многих российских предприятиях затраты центров ненормируемых  затрат неоправданно высоки: после  проведения реструктуризации уровень  затрат, как правило, можно существенно  сократить без ухудшения качества работы.

Альтернативный способ планирования — тщательный анализ и обоснование  уровня плановых затрат по каждой операции, выполняемой структурным подразделением без оглядки на прошлые периоды (zero-based budgeting). Это более дорогой с точки зрения трудозатрат способ, позволяющий, однако, определить оптимальный уровень затрат центра ответственности [14].

  Отсутствие четкой  зависимости выхода от входа  приводит к тому, что бюджет (план  затрат) структурного подразделения  характеризует только вход и  никак не характеризует выход.  Перерасход бюджета является  результатом сравнения планового  и фактического входа и не  свидетельствует о неэффективности,  так же как экономия бюджета  не говорит об эффективности  структурного подразделения. Если  отдел НИОКР в течение месяца  израсходовал средств на 10% больше  выделенного бюджета, это не  означает, что он оказался на 10% менее эффективным, чем должен  был быть. Фактически проведенные  исследования и осуществленные  разработки могли иметь чрезвычайно  важное значение для компании — или, наоборот, не иметь никакой ценности.

Эффективность центра ненормируемых  затрат нельзя измерить только путем  сопоставления плановых и фактических  затрат. Такое сопоставление должно осуществляться только в привязке к  выполнению показателей, характеризующих  выход. Это, как правило, нефинансовые показатели, разработка которых требует  знания отрасли и особенностей компании (организационной структуры, бизнес-процессов, корпоративной культуры и т. д.). Например, для отдела НИОКР таким показателем  может быть количество реализованных  на практике разработок, результатом  которых стало повышение дохода, снижение затрат или достижение другого  качественного экономического эффекта.

При разработке системы стимулирования для центров ненормируемых затрат основное внимание должно уделяться  в первую очередь нефинансовым показателям  и только потом выполнению плана  по затратам. Оценка деятельности центра ненормируемых затрат всегда несет  в себе элемент субъективности. Решения  о премировании сотрудников принимаются, как правило, руководителем центра ответственности на основе его оценки деятельности каждого сотрудника.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3: Анализ калькуляции  себестоимости по месту работы

Все расходы кредитного учреждения можно разделить на процентные и непроцентные:

1. Процентные  расходы:

• Начисленные и уплаченные проценты;

2. Непроцентные  расходы:

• Операционные расходы;
• уплаченные комиссионные;
• расходы по валютным операциям;
• расходы по операциям с ценными бумагами;
• почтовые телеграфные расходы клиентов;
• Расходы по обеспечению функциональной деятельности:
• расходы по содержанию штата;
• хозяйственные расходы;
• амортизационные отчисления;
• оплата услуг;
• Прочие расходы организации:
• штрафы, пени, неустойки уплаченные;
• проценты и комиссия прошлых лет;
• прочие расходы.

Процентные расходы включают в свой состав затраты по привлечению  средств банков в депозиты, средств других клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; и другие расходы аналогичного характера.

Непроцентные расходы  в кредитных организациях включают комиссионные расходы; расходы по оплате труда; эксплуатационные расходы; расходы  по операциям с иностранной валютой  и другими валютными ценностями; курсовые разницы; расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества; отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов; другие текущие  расходы.

При анализе расходов определяется удельный вес каждого вида расходов в общей сумме или в соответствующих  группах расходов, также определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме. Динамика расходных  статьей анализируется по сравнению  с предыдущим периодом или плановыми  показателями и сравнивается с аналогичными данными других кредитных учреждений.

Процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах кредитной организации. Отчасти  это оправдано, ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носят объективный  характер и не зависят от кредитного учреждения. Однако существуют факторы, которые кредитная организация  может устранить и тем самым  уменьшить процентные расходы, что  сразу отразится на росте прибыли. Анализ этих факторов помогает по возможности  управлять процентными расходами.

Величина процентных расходов зависит от средних остатков срочных  привлеченных средств и средней  процентной ставки по ним.

Влияние средних остатков срочных привлеченных средств может  быть определено следующим образом:

,

где s – средний уровень процентной ставки;

,   – средние остатки срочных привлеченных средств на начало и на конец периода.

А влияние второго фактора  среднего уровня процентной ставки за кредит на расход кредитной организации  определяется так:

.

Влияние этих двух факторов на изменение процентных расходов определяется по формуле:

k = k₁ ґ k₂.

Средние остатки срочных  привлеченных средств зависят от:

1) роста объема срочных  привлеченных средств. Положительно  влияет ритмичность и динамичность  в привлечении ресурсов, так как  это залог расширения активных  операций и увеличение доходов. 

2) роста удельного веса  срочных привлеченных средств в совокупных пассивах.

Отметим, что рост доли срочных  привлеченных средств в пассивах нельзя оценивать однозначно. Они, с одной стороны, придают стабильность ресурсной базе банка, с другой стороны, являются относительно дорогими ресурсами, поэтому их рост отражается на повышении процентных расходов.

А на среднюю процентную ставку влияют следующие факторы:

 

Таблица 1  
АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ РАСХОДОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Наименование статей затрат	Рублевые расходы		Валютные расходы		Всего тыс. руб.
	в тыс. руб.	в% к итогу	в тыс. руб.	в% к  итогу
1) Проценты, уплаченные за  предоставленные кредиты  Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Проценты, уплаченные по просроченным кредитам Уплаченные просроченные проценты	9 243 9 102 98 43	6.57 6.47 0.07 0.03	- - - -	- - - -	9 243 9 102 98 43
2) Проценты, уплаченные юридическими  лицами по привлеченным средствам  Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банков Проценты, уплаченные по депозитам  Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам	26 435 2 604 22 621 1 210	18.8 1.85 16.1 0.86	- - - -	- - - -	26 435 2 604 22 621 1 210
3) Проценты, уплаченные физическим  лицам по депозитам	28 543	20.3	-	-	28 543
4) Расходы по операциям  с ценными бумагами  Расходы по выпущенным ценным бумагам  Другие расходы по операциям  с ценными бумагами	16 542 5 834 10 708	11.76 4.15 7.61	- - -	- - -	16 542 5 834 10 708
5) Расходы по операциям  с иностранной валютой и другими  валютными ценностями  Расходы по операциям с  иностранной валютой  Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте	2 566 2 566 -	1.82 1.82 -	- -	- -	2 566 2 566 -
6) Расходы на содержание  аппарата	8 389	5.97	-	-	8 389
7) Расходы по организации  банков	-		-	-	-
8) Штрафы, пени, неустойки  уплаченные	311	0.22	-	-	311
9) Другие расходы  Отчисления в фонды  и резервы  Комиссия уплаченная Другие операционные расходы  Другие произведенные  расходы	48 543 32 755 45 8 956 6 787	34.53 23.30 0.03 6.37 4.83	- - - - -	- - - - -	48 543 32 755 45 8 956 6 787
Всего расходов 140 572		100	-	140 572

 

1) рыночный уровень процентной  ставки по привлечению средств,  зависящий от конъюнктуры денежного  рынка; 

2) структура привлеченных  средств. Рост доли дорогостоящих  депозитных инструментов (главным  образом, межбанковских кредитов) в общей сумме мобилизуемых  средств приводит к увеличению затрат по обслуживанию привлеченных средств, т.е. процентных расходов.

Далее следует рассчитать удельные веса каждого депозитного  инструмента в их общей сумме, определить затраты по каждому виду депозитов. Путем деления затрат на средние остатки соответствующего вида депозитов выводится средняя  стоимость каждого депозитного  инструмента.

Процентные расходы, уплаченные за привлеченные ресурсы, анализируются  по отдельным группам однородных операций и статей аналитического учета  с использованием методов горизонтального  и вертикального анализа.

Расходы кредитной организации  по операциям с ценными бумагами связаны с обслуживанием и  перепродажей выпущенных облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей. Анализ их осуществляется в разрезе  этих групп ценных бумаг. В ходе анализа  необходимо определить удельный вес  уплаченных процентов по каждому  виду ценных бумаг, выявить наиболее оптимальные виды ресурсов, оценить  влияние возникающих при перепродаже (погашении) ценных бумаг расходов на общую величину расходов.

Расходы на содержание аппарата управления в большинстве кредитных  организаций занимают высокий удельный вес. При проведении анализа эти  расходы подразделяются на включаемые в себестоимость и производимые за счет прибыли. При этом также оценивается  эффективность системы стимулирования в достижении целей кредитной  организации.

Расходы учреждения, связанные  с уплатой штрафов, пени и неустоек, в основном имеют место при  нарушении условий исполнения кредитных  и депозитных договоров, совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными  фондами, порядка образования обязательных резервов. При анализе тщательно  изучаются причины возникновения  этих нарушений, определяются способы  возможного устранения их последствий.

Далее в процессе анализа  выясняется состояние дел с образованием резерва по ссудной задолженности  либо его доначисление или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такие доначисления могут возникнуть в связи с изменением качества кредитного портфеля и его величины, купли-продажи ссуд, задолженность  по которым превращена в пакеты ценных бумаг, использования резерва на списание безнадежных ссуд.

После анализа структуры  расходов следует провести анализ их относительной величины по видам  и группам использованных привлеченных средств.