Лекции по "Налогам"

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ ( на основании этих актов вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Устанавливая местный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти города федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в нормативных правовых актах определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения (п.4 ст.12 НК РФ):

• налоговые ставки;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Иные существенные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождении от обязанности по уплате отдельных местных налогов, указанных в ст.15 НК РФ.

Поступления от местных налогов зачисляются в соответствующие местные бюджеты.

В действующем законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных налогов или сборов, не предусмотренных НК РФ (налогов и сборов, отсутствующих в перечне, содержащемся в ст.15 НК РФ, а до ее вступления в силу – в ст.21 Закона Российской Федерации « Об основах налоговой системы в РФ»).

Вопрос 13. Полномочия Федерации и субъектов Федерации по определению и  установлению  региональных налогов.

Порядок определения ставки налога и сроки его уплаты. Введение налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков и основания для их использования.

Ст. 12

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные , региональные и местные .

 Региональными налогами признаются  налоги, которые установлены настоящим  Кодексом и законами субъектов  РФ о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ  законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Статья 16. Информация о налогах

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в Министерство финансов РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы.

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены  налогоплательщики и элементы  налогообложения, а именно: объект  налогообложения; налоговая база; налоговый  период; налоговая ставка; порядок  исчисления налога; порядок и  сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при  установлении налога в акте  законодательства о налогах и  сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются  их плательщики и элементы  обложения применительно к конкретным  сборам.

Глава 28. Транспортный налог.

Ст. 361. Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах

 

автомобили легковые

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5 рублей

 
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 7

  
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10

 
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 15

 
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)  30

 
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 2

 
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 4

 
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 10

 
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 10

 
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 20

 
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

 
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5

 
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 8

 
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 10

 
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 13

  
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 17

и т.д.

 Налоговые ставки, указанные  в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. 

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

 

Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК.

  п.3. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 
        

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Гл. 29. Налог на игорный бизнес

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25000 до 125000 рублей.

2. В случае, если ставки налогов  не установлены законами субъектов  РФ, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1. за один игровой стол - 25000 рублей;
2. за один игровой автомат - 1500 рублей;
3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

Ст. 370. Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

 
      Налоговая декларация  за истекший налоговый период  представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. 
      При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. 
      При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. 
      При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

 

Ст. 371. Порядок и сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

 

Гл. 30. Налог на имущество организаций.

Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не  могут превышать 2,2 %

2. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков  и (или) имущества, признаваемого объектом  налогообложения.

 
Ст. 381. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы - в отношении имущества, используемого для осуществления  возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении  имущества, используемого ими для  осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные  организации инвалидов, среди членов  которых инвалиды и их законные  представители составляют не  менее 80 процентов, - в отношении  имущества, используемого ими для  осуществления их уставной деятельности;