Права и обязанности налоговых органов и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью

Столь же очевидно, что требуется определенное время, прежде чем нюансы таких новаций станут понятными для участников налоговых правоотношений и эффективно заработают. При этом встраивать новые налоговые механизмы следует предельно аккуратно. Вряд ли возможны прямые заимствования из зарубежного законодательства, зачастую использующего довольно тонкие механизмы, адаптированные к иным условиям, совершенствовавшиеся в течение долгого времени, базирующиеся на иных правовых традициях и подкрепленные разработанными методиками и судебной практикой. Тонкие правила – дело будущего, но движение в этом направлении надо начинать. Сегодня экономике нужны более простые – и что немаловажно – более дешевые налоговые инструменты. На нынешнем этапе развития налоговой системы простота и дешевизна могут оказаться важнее высокой точности и справедливости.

Россия делает пока только первые шаги в этом направлении и вводит упрощенные правила, которые не позволяют в полной мере решить проблему трансфертного ценообразования и открывают широкие возможности для «налогового планирования» с целью обхода ограничений. Но не вызывает сомнений, что за первыми шагами последуют и другие, что достаточно примитивные правила будут заменяться все более сложными, но и все более справедливыми. Понадобится несколько лет, чтобы добиться паритета между интересами государства и налогоплательщиков, разработать методики контроля и учета существенных для принятия решения факторов, обобщить судебную практику по подобным делам с тем, чтобы выработать критерии для случаев, когда законодатель оперирует оценочными категориями. Однако некоторые направления совершенствования налогового законодательства – включая исправление сделанных ошибок – отчетливо видны уже сейчас. Они связаны с расширением возможностей и состава инструментов контроля за ценами отдельных сделок на основе сравнения их с рыночными. Другое направление – пересмотр установленных правил определения и критериев взаимной зависимости участников этих сделок.

Для проведения налоговой реформы, стимулирующей рост производства, устойчивые темпы развития, сложились и экономические и политические условия. 

              СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации (принят всенародным голосованием 12.12.1993 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.).

3 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)

4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

5. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

6. Федеральный закон от 25.09.98 N 158-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

7. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

8. Закон Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

9. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей».

10. Постановление Правительства Российской Федерации от 17.07.95 N 713. «О Правилах регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации».

11. Приказ МНС РФ от 24 февраля 2004 г. N БГ-3-25/140 "О типовой структуре инспекций МНС России с предельной численностью от 60 до 89 единиц".

12. Приказ Минфина России и МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению".

13. Приказ МНС России от 02.12.2002 N БГ-3-04/686 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".

14. Приказ МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (в редакции от 26.03.2003).

15. Приказ Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 864н/БГ-3-04/430 «Об утверждении новой редакции Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей».

16. Приказ МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 «Об утверждении Методических рекомендаций о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ (в редакции от 05.03.2001).

17. Приказ МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ».

18. Приказ МНС России от 31.10.2000 N БГ-3-12/375 "О постановке на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве НП налога на добавленную стоимость".

19. Приказ МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц".

20. Приказ Минтруда России от 16.02.2001 N 21 "Об утверждении Положения о реализации мероприятий по содействию занятости населения и направлениях расходования средств федерального бюджета".

21. Письмо МНС РФ от 26 января 2004 г. N ММ-6-09/802 "О государственной регистрации индивидуальных предпринимателей территориально-обособленными подразделениями НО".

22. Амелина Т.П. Доходы физических лиц, включаемые в налоговую декларацию // Бухгалтерский учет. - 2004. - № 5.

23. Волгин В.В. Индивидуальный предприниматель: практическое пособие. - М.: Дашков и Ко, 2003.

24. Дольновой В. О порядке исчисления и уплаты индивидуальными предпринимателями единого социального налога в 2003 году // Финансовая газета. - 2003. - N 20, 21, 22, Налоговый вестник. - 2003. - N 7.

25. Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. Права и обязанности НО и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере налогообложения // Налоговый вестник. - 2004. - № 6.

26. Левадной Т. Порядок учета индивидуальными предпринимателями доходов и связанных с ними расходов, произведенных в других налоговых периодах // Финансовая газета. - 2004, сентябрь, N 38.

27. Рюмин СМ. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? -М, 2004.

28. Светлова М. Для регистрации семь верст не крюк // Учет, налоги, право. - 2004. - № 7.

29. Стельмах Н.Н. Практическое пособие по налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей. - М., 2004.

30. Тихомиров М.Ю. Индивидуальный предприниматель: гарантии деятельности, новый порядок государственной регистрации. - М., 2004.

 

 

1 Стельмах Н.Н. Практическое пособие по налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей. - М., 2004.

1 См. там же.

 

 

2 Стельмах Н.Н. Практическое пособие по налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей. - М., 2004.

3 Стельмах Н.Н. Практическое пособие по налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей. - М., 2004.

4 Постановление Правительства Российской Федерации от 17.07.95 N 713. «О Правилах регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации».

5 Форма заявления (форма N 12-2-1) утверждена приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц"

 

6 Форма свидетельства утверждена приказом N ГБ-3-12/309 (форма N 12-2-4).

 

7 Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. Права и обязанности НО и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере налогообложения // Налоговый вестник. -2004. - № 6.

 

8 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N

 

195-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.).

9 Ст. 3 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

 

 

10 Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. Права и обязанности НО и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере налогообложения // Налоговый вестник. -2004. - № 6.

 

11 Закон Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

 

12 Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. Права и обязанности НО и граждан, снимающихся предпринимательской деятельностью в сфере налогообложения // Налоговый вестник. -2004. - № 6.

13 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.).

 

 

14 В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

15 Короткова Л.А., Ковалевская Д.Е. Права и обязанности НО и граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере налогообложения // Налоговый вестник. - 2004. - № 6.

16 Утвержденной приказом МНС России от 02.12.2002 N БГ-3-04/686 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".

17 Письмо МНС РФ от 26 января 2004 г. N ММ-б-09/802 "О государственной регистрации индивидуальных предпринимателей территориально-обособленными подразделениями НО".

18 Письмо МНС РФ от 26 января 2004 г. N ММ-6-09/802 "О государственной регистрации индивидуальных предпринимателей территориально-обособленными подразделениями НО".

 

19 Рюмин СМ. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? М., 2004.

 

20 Рюмин СМ. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - М., 2004.

 

21 Рюмин СМ. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - М, 2004.

22 На основании Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

 

23 В настоящее время форма такой декларации установлена приказом Минфина России и МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц».

 

24 Однако в целях реализации положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 утверждены Методические рекомендации о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ (в редакции от 05.03.2001; далее - Методические рекомендации по применению главы 23 НК РФ).

 

25 Рюмин СМ. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? - М., 2004.

26 Сейчас применяется книга учета доходов и расходов, утвержденная приказом Минфина России и МНС России ОТ 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430

27 Рассмотренный выше подход налоговиков был изложен, например, в письмах УМНС России по г. Москве от 18.04.2002 N 27-11 н/17974 и от 23.05.2002 N 27-11 н/23894.

28 Левадной Т. Порядок учета индивидуальными предпринимателями доходов и связанных с ними расходов, произведенных в других налоговых периодах // Финансовая газета. - 2004, сентябрь, N 38.

 

29 Утвержден приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

30 Утвержденного постановлением правительства РФ от 5.08.1992 N 552

 

31 По форме, утвержденной приказом МНС России от 14.10.99 N АП-3-08/326 (в редакции приказа МНС России от 02.10.2001 N БГ-3-08/342).

32 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".