Разработка мероприятий по управлению оценкой финансовых возможностей предприятия

Амортизационный фонд –  это целевые накопления, состоящие  из амортизационных отчислений и  предназначенные для воспроизводства, восстановления основных средств. Поэтому  можно сказать, что амортизация  является источником финансирования предприятия. Итак, амортизация основных средств за 2004-2006 гг. увеличивается. Если сумма амортизации составляла в 2004 г.  3750 тыс. руб., то к концу 2006 г. сумма амортизационных отчислений составила 4353 тыс. руб. Амортизационные отчисления поступают на расчетный счет предприятия, непосредственно с расчетного счета они расходуются на финансирование новых капитальных вложений в основные средства, на приобретение оборудования, хозяйственного инвентаря необходимых для деятельности предприятия ООО «ТН-УРС».

Для финансирования своей деятельности предприятия могут использовать заемные средства. Преимущества использования заемных средств заключается в следующем: способность обеспечивать прирост рентабельности предприятия, более низкая стоимость за счет эффекта “налогового щита”, но в то же время чрезвычайно большая доля заемных средств может сопровождаться со значительными опасными финансовыми рисками, и впоследствии угрозой банкротством предприятия (возрастающие по мере увеличения удельного веса заемных средств в общей сумме используемого капитала).  Поэтому, для избежания больших финансовых потерь необходимо соотношение собственного и заемного капитала. Как видно из таблицы 2.13., заемный капитал преобладал собственный капитал в 3,5 раза в 2004 г., в 2,9 раз – 2005 г., а в 2006 г. всего на 1,03 раз, что говорит о снижении доли заемного капитала. Такое соотношение собственного и заемного капитала положительно отразилось на финансовой устойчивости данного предприятия, о чем “говорят” и коэффициенты финансовой устойчивости, рассчитанные в параграфе 2.2.

При рассмотрении фактора  динамичности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, оценим экономический (финансовый) потенциал, используя систему  из трех показателей: активы предприятия, продаж и прибыль (31, с.341). Их рост в динамике как раз и свидетельствует о положительных тенденциях в развитии предприятия; кроме того, оптимальным является соотношение темповых показателей:

Т > Т > Т > 100%                                          (2.5.)

где    Т - темп изменения прибыли;

Т - темп изменения выручки от продаж;

Т - темп изменения активов.

Используя данную систему,  рассчитаем значения на 2005 г. и 2006 г., полученные данные отобразим в таблице 2.14

Таблица 2.14

Анализ фактора динамичности финансово – хозяйственной деятельности ООО «ТН-УРС» за 2005-2006 гг.

(%)

Годы	Т	Т	Т
2005	90,6	113,9	9,9
2006	664,25	107,7	101,9

Источник: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках Азнакаевского филиала ООО «ТН-УРС» за 2004-2006 гг.

Как видно из таблицы, в 2005 г. первое условие неравенства  не выполняется, т.е. темп прироста прибыли  меньше темпа прироста выручки от продаж. Значит, прибыль увеличивалась  с незначительно низкими темпами, чем выручка от продаж. Это свидетельствует о повышении издержек производства и  обращения. Соблюдение второго условия неравенства говорит об увеличении выручки от продаж более высокими темпами, чем активы предприятия.

В 2006 г. все условия  неравенства выполняются, что оценивается положительно. Итак,  прибыль в этом году увеличивается более высокими темпами, чем выручка от продаж, что свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения как результате действий, направленное на оптимизацию технологического процесса. По сравнению с увеличением имущественного потенциала выручка от продаж возрастает опережающими темпами, чем активы. Это означает, что ресурсы предприятия в 2006 г. начали использоваться более эффективно. Соблюдение третьего условия неравенства (Т > 100%) указывает на рост имущественного потенциала по сравнению с предыдущим годом. В целом это нам дает понять, что масштабы деятельности предприятия увеличиваются, повышается отдача с каждого рубля, вложенного в предприятие. Это будет благоприятно способствовать  дальнейшему развитию предприятия.

Итак, по результатам  оценки финансового потенциала предприятия  ООО «ТН-УРС» можно утверждать, что  финансовые возможности предприятия  возрастают. Об этом свидетельствует снижение уровня затоваренности продукции, рост чистого денежного потока, повышение значений показателей ликвидности и платежеспособности. Также расширение масштабов деятельности предприятия, рост прибыли, рациональное использование имущественного потенциала можно оценить как положительное явление для развития предприятия. Рост собственных источников финансирования, снижение доли заемных средств как рискованного источника финансирования предприятия также свидетельствует об укреплении своего финансового потенциала.

Таким образом, обобщая расчеты в целом по главе, можно сказать, что в 2004-2006 гг. предприятие находится в неустойчивом состоянии, но появляются предпосылки финансовой стабилизации ООО «ТН-УРС». Расчеты по критериям финансовой устойчивости показали, что зависимость предприятия от заемных средств снижается. В оценке имущественного состояния предприятия также можно проследить снижение доли заемных средств. Собственный капитал в динамике увеличивается, повышается  и рентабельность собственного капитала, что говорит об эффективности использования собственного капитала. Снижение доли готовой продукции и товаров для продажи к концу 2006 г. свидетельствует о повышении спроса на продукцию ООО «ТН-УРС», вследствие  этого увеличилась доля выручки от продаж, чистая прибыль. Рассчитанные коэффициенты рентабельности к концу 2006 г. повышаются, что говорит об улучшении  эффективности  управления. Коэффициенты деловой активности показали то, что оборачиваемость оборотных активов и дебиторской задолженности снижаются. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и запасов в динамике растут, что влияет на финансово-хозяйственную деятельность предприятия с положительной стороны.

Показатели, характеризующие  ликвидность и платежеспособность данного предприятия повышаются. Наличие чистого денежного потока благоприятно сказывается в развитии финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Также повышается экономический потенциал предприятия, о чем говорят темпы роста активов, выручки от продаж, прибыли ООО «ТН-УРС». Это говорит об эффективности использования ресурсов предприятия, о снижении издержек.

 

3. Разработка мероприятий по  управлению оценкой финансовых  возможностей предприятия

3.1. Организация учета затрат по центрам по центрам финансовой ответственности

 

Таким образом как  видно из привнеденного выше анализа  основную часть занимают оборотные  средства что может приводить  к неоправданному отвлечению средств  предприятия.

С производственным уровнем  системы управления затратами  ООО «ТН-УРС»  связано главным образом соблюдение запланированных затрат и поиски резервов снижения затрат в результате совершенствования услуг по обеспечению горячим питанием..

Затраты на производство лучше всего контролировать при  производственном потреблении ресурсов, т. е. там, где происходит производственный процесс или его обслуживание. В связи с этим появляются  такие объекты формирования и учета затрат, как места возникновения затрат, центры затрат и центры ответственности.

К управлению затратами  в процессе производства относится и подготовка информации по сегментам предприятия. Сегмент - это часть деятельности предприятия в определенном разрезе. Сегменты подразделяются на два вида: операционные и географические.

При выявлении информации по операционным сегментам несколько видов товаров, работ, услуг могут быть объединены в однородную группу, если имеется сходство по всем или большинству из следующих факторов:

        - назначение товаров, работ, услуг;

        - процесс производства товаров,  выполнение работ, оказание услуг;

        - методы продажи товаров и  распространения работ и услуг;

        - системы управления деятельности  предприятия.

       Информация  по операционному сегменту раскрывает часть деятельности предприятия по производству определенного товара (или группы однородных товаров), выполнению определенной работы (или группы однородных работ), оказанию определенной услуги (или группы однородных услуг). Для ООО «ТН-УРС» выделяются два операционных сегмента – сегмент основного производства (обеспечение горячим питанием) и сегмент по обслуживанию основного производства.

Информация по географическому сегменту включает информацию о выручке от продажи и затратах на производство определенных товаров, выполнение определенных работ и оказание определенных услуг в различных географических регионах деятельности предприятия. Условия производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в разных географических регионах страны отличаются уровнем транспортных расходов, выплатой районных коэффициентов к заработной плате, надбавками к заработной плате в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, составом и ставками местных налогов, включаемых в себестоимость, и др. Такая информация, в том числе о затратах, позволяет выделить одни товары, работы и услуги среди других товаров, работ и услуг предприятия по степени подверженности рискам и получения прибыли. Поскольку ООО «ТН-УРС» действует только в одном регионе – юге-востоке Татарстана  то в делении по географическим сегментам  нет необходимости.

Информация о затратах по операционным сегментам ООО «ТН-УРС»   детализируется данными о затратах на производство по оказанию услуг по местам возникновения затрат, центрам затрат и центрам ответственности.

К местам возникновения затрат для ООО «ТН-УРС»   относят  предприятие то есть заказчика  для которого ведутся работы, т. е. объект нормирования, планирования и учета затрат для контроля и управления затратами производственных ресурсов. Заказчик является объектом аналитического учета затрат на производство по элементам затрат и статьям калькуляции.

Каждому заказчику присваивается свой индивидуальный код, шифр аналитического учета, который обязательно проставляется на всех расходных документах на оплату услуг, работ, непосредственно связанных именно с данным заказом для последующего их прямого отнесения на себестоимость этого заказа

Таким образом, аналитический  учет на рассматриваемом предприятии организуется по каждому заказу на услуги  в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ, т.е. участков ООО «ТН-УРС».

По отношению к процессу производства места возникновения затрат можно классифицировать на производственные и обслуживающие исходя из деления по операционным сегментам ООО «ТН-УРС».

Исходным побудительным  моментом группировки затрат по местам возникновения является невозможность их первичной группировки по видам продукции. Учет затрат по местам возникновения должен способствовать повышению точности калькулирования.

Центры затрат — это первичные производственные и обслуживающие единицы, характеризующиеся единообразием функций и производственных операций, сопоставимым уровнем технической оснащенности и организации труда, направленностью затрат. Их выделяют в качестве объекта планирования и учета затрат в целях детализации затрат, усиления контроля и повышения  точности калькулирования.

Другими словами, центром  затрат является то структурное подразделение предприятия, в котором имеется возможность организовать нормирование, планирование и учет затрат, а такие оценки эффективности использования производственных ресурсов, составляющих величину затрат.

Центр затрат может совпадать  с организационной единицей (цехом, отделением, участком) или быть подразделением, входящими в состав этой единицы. Основой выделения центров затрат является единство используемого оборудования, выполняемых операций или функций.

Группирование затрат по центрам сопряжено с дополнительными учетно-вычислительными работами. Поэтому целесообразность их введения необходимо оценить с точки зрения полезности дополнительной информации о затратах производства.

Центры затрат, как  и места возникновения затрат, классифицируют по отношению к процессу производства на производственные, обслуживающие и условные.

Степень детализации  центров затрат зависит от трудоемкости учета и возможной эффективности использования получаемой информации. Номенклатура центров затрат должна предусматривать единую систему их кодирования, дающую возможность сортировки и группирования данных о затратах по любым закодированным признакам в разных комбинациях.

Группирование затрат по центрам, по сути, представляет составную часть системы калькулирования, и его лучше вести в единстве с калькуляционным учетом.

Центры затрат отличаются от мест возникновения затрат тем. что  представляют собой группировки затрат в аналитическом учете по отдельным изделиям, работам, операциям, функциям внутри производственных подразделений. Это выделение определяется желанием иметь дополнительные точки контроля затрат в подразделении, а главное — более точно обеспечить распределение косвенных затрат по объектам калькулирования. Особенно усиливается необходимость выделения центров затрат в условиях когда возникает необходимость в учете продукции отличающейся своей уникальностью, что в нашем случае представляют собой услуги по обеспечению питанием.