Разработка мероприятий по улучшению финансирования деятельности дошкольных образовательных учреждений на примере дошкольного образов

 

Таблица 2.5

Анализ выполнения плана по штатам и контингенту по ДОУ №29

	2004г.			2005г.			2006г.
	план	факт	%	план	факт	%	план	факт	%
Количество групп, ед.	10	10	100	10	10	100	10	10	100
Число детей, чел.	210	217	103	217	215	99	215	206	96
в т.ч. детей ясельного возраста, чел.	50	52	104	52	55	106	55	58	105
Число детей  освобожденных от платы, чел.	х	-		х	-		х	5 –50%
Число дней посещения детьми, дето-дней	33694	36691	109	33457	37532	112	36233	32200	89
Число штатных  единиц на конец отчетного периода, ед.	77	77.25	100,3	77,25	78,75	102	78,75	80,5	102
Среднегодовое число штатных единиц	77	78	101	78	77.5	99	77.5	79	102

 

Анализируя приведенные в таблице данные за три года, можно сделать следующие выводы. В настоящее время все 23 ДОУ в городе являются муниципальными, то есть находятся в одинаковых условиях по набору детей. В одном районе с ДОУ №29 находятся еще три детских сада (ДОУ №№24, 26 и 30), которые испытывают трудности с комплектованием детей на начало учебного года. Темп роста числа детей в ДОУ №29 свидетельствует о хорошей репутации ДОУ среди населения. ДОУ посещают дети не только близлежащих домов, но и других микрорайонов города. В 2004-2006гг. функционировало три группы ясельного возраста, план по этому показателю за 2006г. выполнен на 105% процентов, а число детей увеличилось на 3 человека. План по числу дней функционирования в 2006г. не выполнен, т.к. сотрудники были в двухмесячном отпуске. Ориентировочными сведениями о рациональном использовании средств служит показатель средней стоимости содержания одного ребенка в месяц и показатель численности детей на одного работника (табл.2.6).

 

Таблица 2.6

Содержание одного ребенка в  месяц

Наименование  показателя	2004г.	2005г.	2006г.
1. Стоимость содержания одного ребенка в месяц, руб.	1108	1509	1970
2. Бюджетные  ассигнования, руб.	953	1279	1568
3. Размер родительской платы,  руб.	155	230	402
4. Доля родительской платы, %	14	15	2

 

Таким образом, большая часть затрат на содержание детей в ДОУ покрывается за счет средств местного бюджета (80-86%) . При росте затрат на содержание детей в 2005г. на 30,5 % по сравнению с 2004г., размер родительской платы увеличился на 75%. Рост стоимости содержания одного ребенка отнюдь не связан с улучшением содержания детей в ДОУ, а прежде всего с ростом цен на продукты питания, на коммунальные услуги, увеличением заработной платы работников.

Стоимость содержания одного ребенка  в общеобразовательном ДОУ №29 за 2005г. без капитальных расходов составила 1509 руб. Из них доля родительской платы - 230 руб., бюджетные ассигнования - 1279 руб. Родители оплачивают 15% затрат, бюджетные расходы составили 85% .

Структура расходов на содержание детей  в ДОУ №29 «Аленушка» представлена в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7

Структура расходов на содержание детей в ДОУ №29 «Аленушка»

Наименование  показателя	Сумма расходов, руб.	Доля, %
1. Заработная плата персонала	531,17	35,2
2. Начисления на заработную плату	200,69	13,3
3. Канцелярские и хозяйственные расходы	21,13	1,4
4. Приобретение продуктов питания	504	33,4
5. Трансферты населению	4,53	0,3
6. Коммунальные расходы	235,4	15,6
7. Оплата услуг связи	4,53	0,3
8. Медикаменты	3,02	0,2
9. Прочие текущие расходы	4,53	0,3
Итого	1509	100

 

При расчете стоимости  содержания одного ребенка общая  сумма расходов уменьшается на сумму  капитальных затрат. В виде диаграммы  структура расходов на содержание детей  в ДОУ №29 «Аленушка» представлена на рисунке 2.4.

Наибольший удельный вес в  затратах составили затраты на фонд оплаты труда и приобретение продуктов питания. Это, прежде всего, связано с тем, что ДОУ должно соблюдать нормы питания детей в зависимости от возрастных особенностей детей. Основной фактор, влияющий на стоимость питания, это цена продуктов. Поставку продуктов ДОУ осуществляет МУП «Рацион», который отпускает продукты по ценам, превышающим средние цены по городу в 1,5-2 раза. Рациональное использование средств по этой статье привело бы к высвобождению денег и возможности их перераспределение на улучшение материальной базы учреждения или на поощрение сотрудников. На 2005-2006гг. ДОУ в числе семи других ДОУ заключило договор на поставку продуктов с МП «Парус».

Третье место по доле расходов на содержание детей занимают расходы  на оплату коммунальных услуг. Хозяйственные расходы, в состав которых входят расходы на материальную базу, расходы по содержанию здания, расходы на организацию учебного процесса, игрушки составляют менее 2%. Если на «защищенные статьи» средства еще как-то финансируются, то на остальное в бюджете нет денег.

Бюджетное финансирование на 2006г. составляет примерно около 60% от потребностей учреждения, при этом в полном объеме финансируются только фонд оплаты труда, приобретение продуктов питания и оплата коммунальных расходов.

Все это приводит к ухудшению  состояние материально-технического состояния ДОУ: чуть меньше половины оборудования требуют капитального и текущего ремонта.

В условиях недостаточного финансирования дошкольное учреждение продолжает осуществлять в полном объеме образовательный процесс и оказывать лечебно-профилактические услуги, дети обеспечены гарантированным, сбалансированным питанием. В дошкольном учреждении созданы все условия для укрепления физического и психического здоровья детей. В учреждении работают высококвалифицированные специалисты, получающие за свой труд небольшую зарплату

Ограничение бюджетного финансирования сформировало у образовательного учреждения тенденцию к расширению границ своей  рыночной деятельности. Увеличение внебюджетных источников финансирования обусловлено появлением экономической заинтересованности учреждения, поскольку значительная часть из них направляется на заработную плату и улучшение условий труда. В соответствии с Законом «Об образовании» платными могут быть только те образовательные услуги, которые не предусмотрены основными для данного учреждения программами, финансируемыми из бюджета.

 

 

3. Анализ и проблемы финансирования деятельности дошкольного образовательного учреждения №29 «Аленушка»

 

3.1 Анализ выполнения сметы расходов на содержание дошкольного образовательного учреждения №29 «Аленушка» за 2005-2007 гг.

 

Основным источником финансирования учебной и хозяйственной деятельности, социального развития коллектива учреждения и оплаты труда его работников служат средства местного бюджета, выделяемые по нормативам в расчете на одного ребенка согласно годовой смете.

В таблице 3.1 дано определение общей  потребности ДОУ №29 «Аленушка» в  денежных средствах с 2005 по 2007 годы.

 

Таблица 3.1

Определение общей потребности ДОУ №29 «Аленушка» в денежных средствах

Наименование  показателя	2005г.	2006г.	2007г.
1	2	3	4
1. Расчетный норматив, руб.	13503,8	17945	20402,8
2. Утвержденный норматив, руб.	9313	11430	12203
3. Среднегодовое число детей,  человек	222	210	215
4. Общая потребность, тыс. руб.	2997,8	3768,4	4386,6
5. Утверждено по смете, тыс.руб.	2067,5	2400,3	2623,6
6. Удельный вес общей потребности, %	69,0	63,7	59,8

 

Из приведенных в таблице 3.1 данных видно, что с каждым годом выделяемые по смете средства могут покрыть все меньше требуемых для нормального функционирования затрат учреждения. Если в 2005г. выделяемые ассигнования составляли 69% от запланированных расходов, то в 2007г. этот показатель уменьшился до 59,8 %.

Увеличение размеров заработной платы, рост цен на продукты питания, тарифов на коммунальные услуги приводят к увеличению потребности учреждения в денежных средствах. На 2007г. норматив на текущее содержание одного ребенка был установлен в размере 12203 руб. в год, это на 6,8 % больше норматива на 2006г. Потребность же учреждения в денежных средствах превышает установленные нормативы в 2005г. в 1,5 раза. На 2007г. запланировано средств в 1,7 раза меньше, чем необходимо учреждению для нормального функционирования.

Значительная разница между  реальными потребностями ДОУ и суммами, выделяемыми ему из бюджета, заставляет ДОУ сориентироваться в экономической обстановке и попытаться наметить меры по пополнению своих денежных фондов. ДОУ является бюджетным учреждением, это означает, что даже те мизерные средства, выделяемые из бюджета, ограничивают ДОУ в их использовании. Бюджетные средства могут быть использованы только на мероприятия, предусмотренные сметой. Анализ финансирования ДОУ №29 «Аленушка» представлен в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2

Анализ финансирования ДОУ №29 «Аленушка»

	Исчислено учреждением	Утверждено по смете	%	Исчислено учреждением	Утверждено по смете	%	Исчислено учреждением	Утверждено по смете	%
Оплата государственных служащих	680,3	680,3	100	845,1	845,1	100	1468,8	1438,6	97,7
Начисления на заработную плату	262	262	100	325,4	320,4	98.5	521,9	511,9	98,1
Канцелярские принадлежности и  предметы для текущих хозяйственных  целей	154,2	37,2	24,1	60,4	33,2	55	174,1	-	0
Медикаменты и перевязочные средства	15,7	2,7	17,2	10,6	3,0	28.3	12,2	3,3	27
Мягкий инвентарь и обмундирование	168,1	-	0	223,2	-	0	229,2	-	0
Продукты питания	809,6	592,1	73,1	1054.2	767,7	72,8	984.9	475,9	48,3
Оплата услуг связи	6,0	2,8	46,7	8,1	5,5	68	1,8	2,5	39
Оплата коммунальных услуг	365	365	100	375	375	100	158,8	158,8	100
Оплата прочих услуг и прочие текущие расходы	119,3	34,4	28,8	164,3	8	4,9	89,0	3,0	3,4
Приобретение оборудования и предметов  длительного пользования	215,0	-	0	275,5	6,4	2,3	283,7	5,9	2,1
Капитальный ремонт	145,0	38,0	26,2	383,3	-	0	404,1	-	0
Трансферты населению	57,6	53	92	43,3	36,0	83,1	58,1	23,7	40,8
Итого:	2997,8	2067,5	69	3768,4	2400,3	63,7	4386,6	2623,6	59,8

 

Из приведенных данных можно  сделать вывод, что выделяемые из бюджета денежные средства в 2005г. составили 69% от потребностей учреждения, в 2006г. - 63,7%, а в 2007г. учреждение может рассчитывать на бюджетные средства только в размере 59,8% от общих потребностей ДОУ.

Установленный порядок финансирования предполагает финансирование в полном объеме только «приоритетных» статей: оплата труда государственных служащих, начисления на заработную плату, продукты питания, оплата коммунальных услуг.

Средства на фонд заработной платы выделяются почти в полном объеме.

Следующей защищенной статьей, и одной  из самых важных для нормального функционирования учреждения, является «приобретение продуктов питания».

Качественное питание - один из показателей  успешной хозяйственной деятельности детского сада. Для определения ассигнований на питание стоимость питания одного ребенка в день умножается на общее число дето-дней по дошкольным и ясельным группам.

В представленной таблице 3.2 утвержденные по смете средства на питание приведены  только в объеме финансирования из бюджета, остальную часть затрат на питание оплачивают родители. Поступившая родительская плата, полностью направляется на возмещение затрат на питание (табл.3.3).

 

Таблица 3.3

Поступление средств на питание, тыс.руб.

Наименование  показателя	2005г.	2006г.	2007г.
1. Расходы на питание	809,6	1054,2	984,9
2. Бюджетные ассигнования	592,1	767,7	475,9
3.Родительская плата	217,5	286,5	509,0

 

К следующей «защищенной» статье отнесены расходы на оплату коммунальных услуг. Согласно, Распоряжения губернатора  Пермской области «Об энергосбережении организаций, финансируемых из областного и местных бюджетов» №454-р от 14 августа 2001г. в целях обеспечения надежного энергосбережения объектов соцкультбыта и населения, главам администраций городов и районов обеспечить 100% оплату денежными средствами текущего потребления электрической, тепловой энергии и газа. Оставшиеся после расчета «защищенных статей» денежные средства распределяются по остальным статьям. В основном с учетом фактических расходов за последние год-два.

На расходы по статье «Канцелярские  принадлежности и предметы для текущих хозяйственных целей» относят расходы на приобретение канцелярских и письменных принадлежностей, а также все виды малоценных и быстроизнашивающихся предметов, служащих менее одного года и другие предметы. Материалы для проведения текущего ремонта (краска, известь) также относятся на расходы по этой статье.